全面预算管理培训

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1、全面全面预算管理浅析算管理浅析2015年5月思路决定出路思路决定出路细节决定成败细节决定成败目目录第一章：全面预算管理的概述第二章：全面预算管理的算管理的组织机构机构第三章：全面预算管理的算管理的编制与制与审批批第四章：全面预算管理的执行与控制第五章：全面预算管理的调整与分析第六章：全面预算管理的管理第七章：全面预算管理的考核与监督第八章：全面预算管理的附则 第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述一、全面预算管理的前提条件：一、全面预算管理的前提条件：明确的战略目标是全面预算的基础和前提；明确的战略目标是全面预算的基础和前提；明确的战略

2、目标是全面预算的基础和前提；明确的战略目标是全面预算的基础和前提；战略目标战略目标责任中心责任中心责任人；责任人；责任人；责任人； 资金运动；资金运动；资金运动；资金运动；职权；职权；职权；职权；经济绩效。经济绩效。经济绩效。经济绩效。定额管理定额管理各种定额是单位确定预算指标的基本依据之一各种定额是单位确定预算指标的基本依据之一各种定额是单位确定预算指标的基本依据之一各种定额是单位确定预算指标的基本依据之一管理制度管理制度完善的管理制度完善的管理制度完善的管理制度完善的管理制度管理组织管理组织 预算管理委员会；预算管理委员会；预算管理委员会；预算管理委员会； 预算专职部门；预算专职部门；预算

3、专职部门；预算专职部门； 预算执行组织。预算执行组织。预算执行组织。预算执行组织。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述二、目前企业全面预算管理做法的缺陷二、目前企业全面预算管理做法的缺陷 1. 1. 1. 1.预算组织的乏力：预算组织的乏力：预算组织的乏力：预算组织的乏力：董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。的严肃性和统

4、一性，并提高预算工作效率。的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。 2. 2. 2. 2.预算制度的失灵：预算制度的失灵：预算制度的失灵：预算制度的失灵：与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均没有与子公司、分公司预算管理对接。的下达、业绩考评等均没有与子公司、分公司预算管理对接。的下达、业绩考评等均没有与子公司、分公司预算管理对接。的下达、业绩考评等均没有与子公司

5、、分公司预算管理对接。 3. 3. 3. 3.预算的目标、预算的目标、预算的目标、预算的目标、重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：效率，方法存在缺陷：效率，方法存在缺陷：效率，方法存在缺陷：1 1 1 1）预算内容没有细化。）预算内容没有细化。）预算内容没有细化。）预算内容没有细化。2 2 2 2）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。 4.

6、 4. 4. 4.预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足

7、，致使预算的作用没有发挥。的作用没有发挥。的作用没有发挥。的作用没有发挥。 第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述全面预算全面预算 的含义的含义1.1.全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体。财务表现等方面的总体。 2. 2.全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项

8、目标的未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。行动计划和相应措施的数量说明。 3. 3.全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算预算和财务预算全面预算管理全面预算管理是是指指对对预预算算的的编编制制、审审批批、执执行行、控控制制、分分析析、调整、考核及监督等管理方式的总称。调整、考核及监督等管理方式的总称。三、全面预算三、全面预算 的含义及全面预算管理的概念的含义及全面预算管理的概念第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述四、全面预算管理的意义 战略支持，提升

9、战略管理能力战略支持，提升战略管理能力 资源优化，提高资源使用效率资源优化，提高资源使用效率 全员参与，增强公司凝聚力全员参与，增强公司凝聚力事先防范，降低经营风险事先防范，降低经营风险 目标明确，考核透明化，增强员工积极性目标明确，考核透明化，增强员工积极性 收入提升与成本节约，实现企业利益最大收入提升与成本节约，实现企业利益最大化第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述五、全面预算管理的内容及功能五、全面预算管理的内容及功能 1. 1. 1. 1.预算编制是预算管理的起点；预算编制是预算管理的起点；预算编制是预算管理的起点；预算编制是

10、预算管理的起点； 2. 2. 2. 2.预算执行是预算管理的核心；预算执行是预算管理的核心；预算执行是预算管理的核心；预算执行是预算管理的核心； 3. 3. 3. 3.预算调控是预算管理的重要保障；预算调控是预算管理的重要保障；预算调控是预算管理的重要保障；预算调控是预算管理的重要保障； 4. 4. 4. 4.预算考核是预算管理的重要环节。预算考核是预算管理的重要环节。预算考核是预算管理的重要环节。预算考核是预算管理的重要环节。 5. 5. 5. 5.预算管理的基本功能：预算管理的基本功能：预算管理的基本功能：预算管理的基本功能：1 1 1 1）资源配置；）资源配置；）资源配置；）资源配置；2

11、 2 2 2）管理协调；）管理协调；）管理协调；）管理协调；3 3 3 3）全员参与；）全员参与；）全员参与；）全员参与；4 4 4 4）战略支持；）战略支持；）战略支持；）战略支持；5 5 5 5）自我控制。）自我控制。）自我控制。）自我控制。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述六、全面预算的作用六、全面预算的作用 1. 1. 把复杂的事情简单化；把复杂的事情简单化； 2. 2. 把简单的事情标准化；把简单的事情标准化； 3. 3. 把标准的事情表格化；把标准的事情表格化； 4. 4. 把表格的事情流程化；把表格的事情流程化； 5.

12、 5. 把流程的事情软件化；把流程的事情软件化；6.6.把软件的事情图形化；把软件的事情图形化； 7. 7.指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述七、全面预算与财务预算的区别七、全面预算与财务预算的区别3.从范围上从范围上 从从预预算算范范围围上上看看，预预算算是是一一个个综综合合性性的的管管理理系系统统，涉涉及及企企业业各各部部门门和和不不同同层层级级；而而财财务务预预算的编制、执行主要由财务部门控制。算的编制、执行主要由财务部门控制。2.

13、2.从形式上从形式上 从从预预算算形形式式上上看看，预预算算可可以以是是货货币币式式的的，也也可可以以是是实实物物式式的的，而而财财务务预预算算则则是是以以价价值值形形态所表现的预算。态所表现的预算。1.从内容上从内容上 从从预预算算内内容容上上看看，全全面面预预算算是是企企业业全全方方位位的的计计划划，财财务务预预算算只只是是企企业业预预算算的的一一部部分分，而而不是全部。不是全部。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述八、全面八、全面预算管理的基本原算管理的基本原则严格考核严格考核奖罚兑现奖罚兑现 5.1.5.1.各组织权、责、利对

14、等原则；各组织权、责、利对等原则；确保重点确保重点 2. 效益优先，确保重点；效益优先，确保重点； 综合平衡综合平衡 1. 量入为出，综合平衡；量入为出，综合平衡；过程控制过程控制 3.3. 全面预算，过程控制；全面预算，过程控制；分级实施分级实施 4.4. 权责明确，分级实施；权责明确，分级实施；奖罚兑现奖罚兑现 5. 5. 严格考核，奖罚兑现。严格考核，奖罚兑现。 5.2.5.2.各各组组织织决决策策权权、执执行行权权、监监督督权权三三权权分分离原则，以保证权力的制衡。离原则，以保证权力的制衡。第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预

15、算管理的组织机构一、预算管理体系综合平衡管理体系管理体系 1.1.公司建立由各预算责任部门、预算管理委员会、董事会构成的三级预算管理体系。决策机构 2.2.公司董事会是预算管理的最高决策机构，负责确定公司年度经营目标，审批公司年度预算方案及其调整方案。审查监督 3. 3.公司成立预算管理委员会，由公司总裁、副总裁及公司各事业部部长（总监）和公司有关部门的主要负责人组成。预算管理委员会主任由总裁担任。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，向董事会提交预算草案、预算调整草案，组织预算考核与监督。 4.4.公司各部门及公司内部核算单位为预算责任部门，负责本部门分管业务预算编

16、制、执行、分析和控制等工作，并配合预算管理委员会的办事机构做好公司总预算的综合平衡。第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预算管理的组织机构第二章全面预算管理的组织机构二、预算管理组织的组成主任委员副主任委员副主任委员副主任委员副主任委员 执行秘书成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员委员委员委员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批一

17、、全面预算管理的编制基本原则基本原则 （一）、围绕公司的年度经营目标展开，为实现公司的经营目标服务； （二）、自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧相关； （三）、以责任中心为单位，以销售为起点，确保公司年度经营目标的实现； （四）、总费用的增长速度低于总收入的增长速度。编制程序 （一）、（一）、公司董事会确定公司预算年度的经营目标； （二）、预算管理委员会的办事机构根据公司预算年度的经营目标，于每年11月初制定印发公司预算编制纲要。确定公司下一年度预算编制的原则和要求； （三）、公司各预算责任部门按照统一格式，编制本部门归口管理业务的下一年度预算建议，于每年11月20日前送预算管理委员会

18、的办事机构； （四）、预算管理委员会的办事机构对各预算责任部门提交的预算建议方案进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分协调，提出初步调整的建议，在此基础上提出公司下一年度预算草案，于12月1日前报公司预算管理委员会审查。 第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批二、全面预算管理的编制方法零基预算零基预算 零基预算就是一切以零基预算就是一切以“零零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，认

19、真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 固定预算固定预算 固定预算一般是指成本费用基本不随业务量变化而变化的预算。固定预算一般是指成本费用基本不随业务量变化而变化的预算。 弹性预算弹性预算 弹性预算在按照成本弹性预算在按照成本( (费用费用) )习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存习性分类的基础上，根据量、本、

20、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本( (费用费用) )、利润、利润等预算项目等预算项目 。 滚动预算 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗近细远粗”的原则，根的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预

21、算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。滚动向前推移的一种预算编制方法。 定期预算 定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：定期预算的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的

22、编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。 销售预算通常要分品种、分月销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分销售人员来编制。份、分销售区域、分销售人员来编制。销售预算表销售预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年项目项目销售量（件）销售量（件）100001

23、00001500015000200002000015000150006000060000单价（元）单价（元）100100100100100100100100100100销售收入销售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 假设在每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%需要到下季度才能收到。应收账款预算表应收账款预算表部门：部门：单位：

24、元单位：元项目项目期初余额与销售收入期初余额与销售收入每季实收金额每季实收金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额250000250000250000250000250000250000第一季度第一季度1000000100000060000060000040000040000010000001000000第二季度第二季度1500000150000090000090000060000060000015000001500000第三季度第三季度200000020000001200000120000080000080000020000002000000第四季度第四季度15000001500

25、000900000900000900000900000期末余额期末余额600000600000合计合计85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。存货量通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按存货量

26、通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按10%10%安排期末存货。年初存货是编制预算时安排期末存货。年初存货是编制预算时预计的，年末存货是根据长期销售趋势来确定的。预计的，年末存货是根据长期销售趋势来确定的。生产预算表生产预算表部门：部门：单位：件单位：件季度季度每季生产数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量销售量10000100001500015000200002000015000150006000060000加：期末存货加：期末存货1500150020002000150015001100110011001100合计合计115001150017000170002150

27、02150016100161006110061100减：期初存货减：期初存货1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105001550015500195001950014600146006010060100第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 假定材料单耗根据企业有关定额文件确定；期末存料量假定材料单耗根据企业有关定额文件确定；期末存料量= =下季度生产需要量下季度生产需要量* *20% 20% ；. .季（季（1212月

28、）末存料量月）末存料量= =根据预计数及形势趋势来确定（根据预计数及形势趋势来确定（46004600公斤）；年初存料量来自上年度资公斤）；年初存料量来自上年度资产负债表（产负债表（42004200公斤）；公斤）；. .采购单价根据历史资料及供求形势预测（采购单价根据历史资料及供求形势预测（5 5元）；材料采购量元）；材料采购量= =预计生预计生产量产量* *材料单耗材料单耗+ +预计期末库存材料预计期末库存材料- -预计期初库存材料。预计期初库存材料。直接材料预算表直接材料预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季生产数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4生产量（件）生产

29、量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100单耗量（公斤）单耗量（公斤）2 22 22 22 22 2材料消耗量（公斤）材料消耗量（公斤）2100021000310003100039000390002920029200120200120200加：期末库存（公斤）加：期末库存（公斤）6200620078007800584058404600460046004600减：期初存货（公斤）减：期初存货（公斤）4200420062006200780078005840584042004200预计材料采购量（公斤）预计材料采购量（公斤）23000

30、23000326003260037040370402796027960120600120600采购单价（元采购单价（元/ /公斤）公斤）5 55 55 55 55 5预计材料采购金额（元）预计材料采购金额（元）115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定： 期初应付账款数据来自上年度资产负债表；.每季的货款当季支付40%，60%于下一季支付；预计现金支出额=前期应付账款

31、偿还额+本期购料款当期支付额；或.预计现金支出额=期初应付款余额+本期购料款*40%。应付账款预算表应付账款预算表部门：部门：单位：元单位：元项目项目金额金额每季实付金额每季实付金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额600006000060000600006000060000第一季度第一季度11500011500046000460006900069000 115000115000第二季度第二季度16300016300065200652009780097800 163000163000第三季度第三季度18520018520074080740801111201111201852001

32、85200第四季度第四季度13980013980055920559205592055920期末余额期末余额8388083880合计合计106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列; ;预算工时预算工时= =产量产量* *标准工时；直接人标准工时；直接人工成本工成本= =预算工时预算工

33、时* *标准工资率标准工资率; ;直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本预算表直接人工成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4产量（件）产量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100标准工时标准工时5 55 55 55 55 5预算工时预算工时5250052500775007750097500975007300073000300500300500标准工资率标准工资率5 55 55 55 55 5直接人工成本直接人工成本2

34、6250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列; ;变动费用变动费用= =预算工时预算工时* *标准分配率；标准分配率；. .制制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；. .变动制造费用以生产预算为基础编制，变动制造费

35、用以生产预算为基础编制，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；. .固定制造费用需要逐项固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。预计，通常与本期产量无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。制造费用预算表制造费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项

36、目1 12 23 34 4 变动费用变动费用 预算工时（小时）预算工时（小时）5250052500775007750097500975007300073000300500300500标准分配率标准分配率2 22 22 22 22 2小计小计105000105000155000155000195000195000146000146000601000601000 固定费用固定费用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000合计合计30500030500035500035500039500039500034600034600

37、014010001401000减：沉入成本减：沉入成本3750037500375003750037500375003750037500150000150000付现成本付现成本26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理；产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理； 年末库存产品成本年末库存产品成本=45

38、*1100=49500=45*1100=49500（元）（元）单位产品成本预算表单位产品成本预算表-1-1部门：部门： 单位：元单位：元成本项目成本项目单耗单耗单价单价单位成本单位成本直接材料直接材料2 2公斤公斤5 51010直接人工5 5小时小时5 52525变动制造费用5 5小时小时2 21010合计4545第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总;

39、.;.单位生产成本是生产成本与单位生产成本是生产成本与生产数量之商生产数量之商;.;.销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。单位产品成本预算表单位产品成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实季金额每季实季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4直接材料115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000直接人工26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制

40、造费用30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000合计6825006825009055009055001067700106770085080085080035065003506500销售量销售量10000100001500015000200002000015000150006000060000期末库存量1500150020002000150015001100110011001100期初库存量1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105001550015

41、500195001950014600146006010060100单位生产成本单位生产成本65655858555558585959期末库存产品成本期末库存产品成本9750097500116000116000825008250063800638006380063800期初库存产品成本期初库存产品成本6500065000805008050011480011480083000830006500065000销售成本销售成本6500006500008700008700001100000110000087000087000034900003490000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面

42、预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及所需现金数额。期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及所需现金数额。销售费用和管理费用预算表销售费用和管理费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量（件）销售量（件）100001000015

43、00015000200002000015000150006000060000单位变动费用单位变动费用5 55 55 55 55 5预计变动费用预计变动费用500005000075000750001000001000007500075000300000300000预计固定费用预计固定费用105000105000105000105000105000105000105000105000420000420000合计合计155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编

44、制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 本表是以点带面的方式进行编制的。本表是以点带面的方式进行编制的。其他现金收支预算表其他现金收支预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4购入固定资产购入固定资产200000200000 200000200000偿还长期负债偿还长期负债190000190000 190000190000支付利息支付利息1900019000 1900019000支付股利支付股利20000200002000020000200002000020000200008000080

45、000支付所得税支付所得税50000500001000001000005000050000200000200000合计合计2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；. .现金最低库现金最低库存量根据单位实际经营需要，

46、有财务中心确定。存量根据单位实际经营需要，有财务中心确定。现金预算表现金预算表- -现金收支法现金收支法部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季收支金额每季收支金额合计合计项目项目1 12 23 34 4预期现金收入总额预期现金收入总额1040000104000013000001300000180000018000001700000170000058400005840000营业现金收入营业现金收入85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000其他现金收入其他现金收入19000019000019000019

47、0000预期现金支出总额预期现金支出总额1011000101100012982001298200134188013418801090540109054047416204741620材料支出材料支出106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120直接人工支出直接人工支出26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制造费用支出制造费用支出26750026750031750031750035750035750030850030850012510001

48、251000营业管理费用支出营业管理费用支出155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000其他现金支出其他现金支出2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000现金净收入现金净收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初现金余额加：期初现金余额120000120000149000149000150800150800608920608920120000120000本期现金余额

49、本期现金余额1490001490001508001508006089206089201218380121838012183801218380减：现金最低存量减：现金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000现金溢缺金额现金溢缺金额-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例现金预算

50、表（净损益调整法）现金预算表（净损益调整法）部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季金额每季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4税后利润税后利润19500019500037600037600059500059500039500039500015610001561000加：固定资产折旧加：固定资产折旧3750037500375003750037500375003750037500150000150000 无形资产摊销无形资产摊销0 0 应收账款减少应收账款减少-150000-150000-200000-200000-200000-200000200000200000-350000-350

51、000存货减少存货减少-32500-32500-30500-3050032300323002420024200-6500-6500 应付账款增加应付账款增加9000900028800288001332013320-27240-272402388023880 提取坏账准备提取坏账准备0 0 预提费用等预提费用等0 0现金收付制税后利润（营业活动）现金收付制税后利润（营业活动）590005900021180021180047812047812062946062946013783801378380加：加： 出售固定资产收入出售固定资产收入 出售有价证券出售有价证券 增加长期负债增加长期负债19000

52、0190000190000190000 追加投资等追加投资等 购进固定资产支出购进固定资产支出-200000-200000-200000-200000 购进有价证券支出购进有价证券支出 偿还长期负债偿还长期负债-190000-190000-190000-190000 支付股利等支付股利等-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-80000-80000现金净收入现金净收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初现金余额加：期初现金余额12000012000014

53、9000149000150800150800608920608920120000120000本期现金余额本期现金余额1490001490001508001508006089206089201218380121838012183801218380减：现金最低存量减：现金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000现金溢缺金额现金溢缺金额-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全

54、面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例预计损益表预计损益表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季金额每季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4销售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000变动成本5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000 产品销售成本45000045000067500067500090000090000067500067500

55、027000002700000 销售及管理费用500005000075000750001000001000007500075000300000300000边际贡献边际贡献5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000固定成本30500030500032400032400030500030500030500030500012390001239000 制造费用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000 销售及管理费用销售及管理费用10500

56、0105000105000105000105000105000105000105000420000420000 财务费用财务费用19000190001900019000税前利润税前利润19500019500042600042600069500069500044500044500017610001761000减：所得税减：所得税50000500001000001000005000050000200000200000税后利润税后利润19500019500037600037600059500059500039500039500015610001561000第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制

57、与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 预计资产负债表反映了企业在预算期末各种资产、负债及所有者权益项目的余额。预计资产负债表预计资产负债表部门：部门： 单位：元单位：元资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目金额金额项目项目金额金额货币资金12183801218380应付账款应付账款8388083880应收账款600000600000流动负债小计流动负债小计8388083880存货7250072500流动资产小计18908801890880实收资本实收资本800000800000固定资产原值固定资产原值12000001

58、200000留存收益留存收益16570001657000减：累计折旧550000550000所有者权益小计所有者权益小计24570002457000固定资产净值固定资产净值650000650000资产总计资产总计25408802540880负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计25408802540880第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例预计现金流量表预计现金流量表(1)(1)编报部门：编报部门：单位：元序号序号项目项目金额金额1 1一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的

59、现金流量：2 2 销售商品、提供劳务收到的现金3 3 收到的税费返还4 4 收到的其他与经营活动有关的现金5 5现金流入小计现金流入小计6 6 购买商品、接受劳务支付的现金7 7 支付给职工以及为职工支付的现金8 8 支付的各项税费9 9 支付的其他与经营活动有关的现金1010现金流出小计现金流出小计1111 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例1212二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：1313 收回投资所收到

60、的现金收回投资所收到的现金1414 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金1515 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额净额1616 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金1717现金流入小计现金流入小计1818 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金1919 投资所支付的现金投资所支付的现金2020 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金2121现金流出小计现金流出小计2222 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的

61、现金流量净额2323三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：2424 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金2525 借款所收到的现金借款所收到的现金2626 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金2727现金流入小计现金流入小计2828 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金2929 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3030 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金3131现金流出小计现金流出小计3232 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额3333四、汇率变动对现金的影响四

62、、汇率变动对现金的影响3434五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例预计现金流量表预计现金流量表(2)(2)编报部门：编报部门：单位：元单位：元序号序号项目项目金额金额1 11 1、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：2 2 净利润净利润3 3 加：计提的资产减值准备加：计提的资产减值准备4 4 固定资产折旧固定资产折旧5 5 无形资产摊销无形资产摊销6 6 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销7 7 待

63、摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加）8 8 预提费用增加（减：减少）预提费用增加（减：减少）9 9 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）1010 固定资产报废损失固定资产报废损失1111 财务费用财务费用1212 投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）1313 递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）1414 存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）1515 经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）1616 经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）18

64、18 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例19192020212122222 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：2323 债务转为资本债务转为资本2424 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券2525 融资租入固定资产融资租入固定资产26262727282829293 3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：3030 现金的期末余额现金的期末余额3131 减：

65、现金的期初余额减：现金的期初余额3232 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额3333 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额3434 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批四、全面预算管理的审批草案调整（一）公司预算管理委员会应于12月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一年度预算草案。对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任部门应进行调整；审批预算（二）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于12月15日前报董事会，董事会

66、原则上在12月20日前审批预算；（三）公司预算草案经董事会审批后，由预算管理委员会的办事机构下达公司各预算责任部门执行；下达预算专项预算（四）技术开发费预算、财政专项预算报国家有关部门批准后执行。第四章第四章第四章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制一、全面预算管理的执行组织实施（一）公司预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任部（一）公司预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施。门必须认真组织实施。下达计划（二）公司预算作为预算期内组织公司内部生产经营活动、进（二）公司预算作为预算期内组织公司内部生产

67、经营活动、进行投资筹资活动的基本依据，各预算责任部门应会同行投资筹资活动的基本依据，各预算责任部门应会同预算管理预算管理委员会的办事机构委员会的办事机构将年度预算分解为月度计划，原则上在月度将年度预算分解为月度计划，原则上在月度初初2 2日内下达，以确保年度预算目标的实现。日内下达，以确保年度预算目标的实现。（三）各预算责任部门依据三）各预算责任部门依据月度计划月度计划及责任目标贯彻执行及责任目标贯彻执行；贯彻执行报告审批（四）（四）年度终了，各预算责任部门应清理当年预算执行情况，并提出需结转下年度安排的本年未执行完的项目及金额，送预预算管理委员会的办事机构算管理委员会的办事机构初审、汇总后，

68、由预算管理委员会的预算管理委员会的办事机构办事机构编制当年的公司预算执行报告，报预算管理委员会、董事会审批。预算执行报告一经审批，对未提出在下年度继续安排的未执行完预算项目予以注销。第四章第四章第四章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制二、全面预算管理的控制（一）预算内资金的支付1.基本条件计划预算责任部门下达的计划或签署的审查意见合同合同正本或其他具有法律效力的文件申请准确填写的付款申请单凭证按照财务制度需要提供的其他有关凭证第四章第四章第四章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全

69、面预算管理的执行与控制二、全面预算管理的控制（一）预算内资金的支付2.支付程序申请由资金使用单位或预算责任部门填写付款申请单，并附相关文件、合同或资料。审核送财务管理中心审核审批按公司授权审批权限审批支付办理支付手续第四章第四章第四章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制二、全面预算管理的控制（一）预算内资金的支付3.加强控制统一支付对同一预算项目的资金支出，遵循统一支付的原则。坚持原则公司原则上不出借资金支付台账财务管理中心建立预算资金支付台账制度执行台账各预算部门建立预算执行台账，每季末与财务管理中心核对。 第四章第四章第四

70、章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制二、全面预算管理的控制（二）预算的日常控制1. 1.召开未完成月度预算质询会目的对象时间参会人员内容针对未完成预算的单位，进行质询，增加压力月度预算未完成的责任部门次月公司月度预算执行结果出来的第一时间董事长、公司高管、财务负责人及运营负责人、未完成预算的单位班子（1）预算的差异分析因素分析法（2）预算未完成原因分析（3）未完成预算指标的补救措施第四章第四章第四章第四章 全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的执行与控制二、全面预算管理的控制（

71、二）预算的日常控制2.2.红红黄黄灯警示灯警示与公示制度与公示制度每一个季度未完成预算的，给予黄灯警告针对这种情况，由财务和人力资源部门进行诫勉谈话连续两个季度未完成预算的，给予红灯警告针对这种情况，由董事长进行诫勉谈话一年内三个季三个季度度没完成预算的，特殊处理针对这种情况，除了由董事长进行诫勉谈话外，根据单位负责人态度和表现，给予是否调整岗位的可能红黄灯实施情况，在公司内进行公公示示第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析一、全面预算管理的调整（一）预算调整的分类预算调整的分类预算预算调整的分类调整的分类公司

72、正式批准执行的预算，在预算期内一般不予调整。 预算预算一般性一般性调整调整 预算一般性调整：各责任部门为完成年度预算目标，在预算一般性调整：各责任部门为完成年度预算目标，在预算执行过程中，以原来的预算为基础，结合预算执行进度预算执行过程中，以原来的预算为基础，结合预算执行进度和外部环境的变化，在不影响年度预算目标的前提下，对预和外部环境的变化，在不影响年度预算目标的前提下，对预算执行进度或个别预算项目进行调整算执行进度或个别预算项目进行调整。 预算预算重大性重大性调整调整 预算重大性调整：也可称为预算修正，是指在预算执行过程预算重大性调整：也可称为预算修正，是指在预算执行过程中，因预算制定时无

73、法预见的重大外部环境改变或发生重大业务中，因预算制定时无法预见的重大外部环境改变或发生重大业务调整，按照实际情况的变化对年度预算目标进行修正。调整，按照实际情况的变化对年度预算目标进行修正。第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析一、全面预算管理的调整（二）预算调整的条件预算调整的条件1.1.董事会调整公司发展战董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计略，重新制定公司经营计划。划。 1.发展战略发展战略4.4.市场变化市场变化4.4.国内外市场发生重大变化，企业国内外市场发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品

74、结构时。必须调整营销策略和产品结构时。2.2.市场形势发生重大市场形势发生重大变化，需要调整相应变化，需要调整相应预算。预算。 国家相关政国家相关政策发生重大变化，导策发生重大变化，导致无法执行现行预算致无法执行现行预算时。时。3.3.生产条件发生重大变化生产条件发生重大变化。2.2.市场形势市场形势5.突发事件突发事件5.5.突发事件及其他不突发事件及其他不可抗力事件导致原预可抗力事件导致原预算不能执行时。算不能执行时。 3.3.生产条件生产条件6.6.其他事项。其他事项。6.6.预算管理委员会认为预算管理委员会认为应该调整预算的其他事应该调整预算的其他事项。项。预算调整的预算调整的条件条件

75、第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析一、全面预算管理的调整（三）预算调整的程序预算调整的程序1.1.预算执行过程中，各预算责任预算执行过程中，各预算责任部门不得在总预算控制的前提下，部门不得在总预算控制的前提下，在项目之间进行调整；在项目之间进行调整；1.不得调整不得调整2.2.预算调整实行逐项预算调整实行逐项审查、逐级审批制度审查、逐级审批制度；3.3.预算调整的申请部门（或单预算调整的申请部门（或单位）向位）向预算管理委员会的办事预算管理委员会的办事机构机构提出预算调整建议；提出预算调整建议；2.2.审查

76、审批审查审批5.调整执行调整执行5.5.预算调整方案经董预算调整方案经董事会批准后，由事会批准后，由预算预算管理委员会的办事机管理委员会的办事机构构下达给各预算责任下达给各预算责任部门执行。部门执行。 3.3.调整建议4.4.调整审批调整审批4.4.预算管理委员会的办预算管理委员会的办事机构事机构对申请调整项目对申请调整项目进行初审、协调和平衡，进行初审、协调和平衡，提出预算调整方案，上提出预算调整方案，上报公司预算管理委员会报公司预算管理委员会后报董事会审批；后报董事会审批；。预算调整的预算调整的程序程序第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的

77、调整与分析全面预算管理的调整与分析二、全面预算管理的分析（一）预算分析的方法预算分析的方法预算分析预算分析预算分析预算分析 预算分析预算分析以预算为基准，对照实际执行的结果，考察预算差异和以预算为基准，对照实际执行的结果，考察预算差异和预算执行进度；在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供异常因预算执行进度；在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供异常因素剔除的分析；可以针对预算数据或者实际数据进行剔除；预算分析素剔除的分析；可以针对预算数据或者实际数据进行剔除；预算分析中，最经常用到的就是预算数据与实际执行数据的差异分析，包括分中，最经常用到的就是预算数据与实际执行数据的差异分析，包括分析差

78、异率和差异额。析差异率和差异额。 1.差异分析法2.对比分析法3.对标分析法4.结构分析法5.趋势分析法6.因素分析法第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析二、全面预算管理的分析（二）预算分析的程序预算分析的程序 1. 收集资料收集资料（信息收集）（信息收集） 1）预算执行过程中的财务信息；）预算执行过程中的财务信息； 2）重要的外部市场信息，如价格、行业领先者销）重要的外部市场信息，如价格、行业领先者销量、点击率量、点击率 ； 3）公司内部的非财务信息；）公司内部的非财务信息； 2.确定差异确定差异（基础分析

79、）（基础分析） 指各个从事业务活动的各预算责任部门对预算执指各个从事业务活动的各预算责任部门对预算执行情况的分析，主要侧重于结合具体业务活动中所发行情况的分析，主要侧重于结合具体业务活动中所发生事项进行预算差异说明。生事项进行预算差异说明。 3. 分析并处理差异分析并处理差异（综合分析）（综合分析） 指公司指公司预算管理委员会的办事机构预算管理委员会的办事机构在对各预算部在对各预算部门的预算分析进行梳理之后，结合企业内外环境因素，门的预算分析进行梳理之后，结合企业内外环境因素，分析公司预算执行差异的各种主客观因素。分析公司预算执行差异的各种主客观因素。 第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的

80、调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析二、全面预算管理的分析（三）预算分析报告的内容预算分析报告的内容 1.执行进度分析执行进度分析 1.1.预算执行进度分析：通过与业务计划中行动方预算执行进度分析：通过与业务计划中行动方案所规定的时间对比，确认目前公司或部门各项工作案所规定的时间对比，确认目前公司或部门各项工作的完成情况。的完成情况。 2.执行结果分析执行结果分析 2.2.预算执行结果分析：通过实际数据与预算数据预算执行结果分析：通过实际数据与预算数据的对比，总结公司或部门工作所取得的成绩和存在的的对比，总结公司或部门工作所取得的成绩和存在的问题。

81、问题。 3.分析与调整建议分析与调整建议 3.3.分析与调整建议：针对进度分析和结果分析中分析与调整建议：针对进度分析和结果分析中所列示的重大差异，向预算管理委员会说明产生的原所列示的重大差异，向预算管理委员会说明产生的原因和拟采取的行动方案。如果产生差异的原因符合预因和拟采取的行动方案。如果产生差异的原因符合预算调整的条件可申请调整预算。算调整的条件可申请调整预算。第五章第五章第五章第五章 全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析全面预算管理的调整与分析二、全面预算管理的分析（四）预算的日常分析预算的日常分析月度预算分析会议目的内容时间参会人员形式分析总结预算

82、执行情况各单位负责人汇报分析各自单位当期和累计预算完成情况，分析其中的原因及下一步安排每月公司月度预算执行结果出来的第一时间有财务和人力资源部门负责召集，董事长、公司高管、各单位负责人参加前三个月用 PPT形式汇报，以后月份上台汇报一、损益预算管理损益预算管理第六章：全面预算管理的管理 （一）销售收入、销售费用预算由营销部负责。国外市场国内市场省内市场市内市场团队负责明细、汇总团队负责明细、汇总团队负责明细、汇总团队负责明细、汇总一、损益预算管理损益预算管理第六章：全面预算管理的管理 （二）成本费用支出预算分为机关经费经费预算、直接经营项目成本预算和其他成本支出预算。 1.机关经费预算由综合部

83、统一归口，其他部门配合。其中外事经费由国际合作部负责，职工教育经费和人工成本由人力资源部负责 2.直接经营项目成本预算由生产部负责，财务管理中心配合。 （1）.公司从事直接经营项目的成本单位的成本支出预算由生产部负责，财务管理中心配合。 （2）.直接经营项目中的大修费用预算由生产部负责，财务管理中心配合。生产部根据审批的预算金额、下达大修计划。 3.其他未列入机关经费和直接经营项目成本的成本费用预算，由财务管理中心负责。一、损益预算管理损益预算管理第六章：全面预算管理的管理 （三）投资收益预算由财务管理中心负责。对纳入公司资产经营考核范围内全资子公司应上缴的投资收益。按双方签订的资产经营责任书

84、核定的投资收益指标编制，并负责组织收取；对未纳入资产经营考核的全资子公司，按以前年度收取投资收益情况预计编制，并负责落实。 （四）财务费用、营业外收支预算和所得税预算由财务管理中心负责。 （五） 软课题经费预算由战略规划部负责。软课题经费预算经预算管理委员会审查、董事会审批后，由战略规划部负责签订合同，财务管理中心按合同执行。 （六）财务管理中心负责根据上述具体预算项目编制利润预算表。二、资本性收支预算管理资本性收支预算管理第六章：全面预算管理的管理 （一）资本性收入预算是对预算期内可用于资本性投资活动的资金来源的财务安排，主要包括内部资金来源预算和融资预算。1.内部资金来源预算是对预算期内税

85、后利润、折旧的财务安排，由财务管理中心负责。 2. 融资预算是在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券等的财务安排。 （1）.涉及项目融资的长短期借款、发行债券预算由综合计划与投融资部负责，财务管理中心配合； （2）.其他融资预算由财务管理中心负责。二、资本性收支预算管理资本性收支预算管理第六章：全面预算管理的管理 （二）（二）资本性支出预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的现金支付的财务资本性支出预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的现金支付的财务安排，包括固定资产预算、权益性投资预算、前期费用预算、还本付息预算、其他资本性安排，包括固定资产预算、权益性投资预算、前期费

86、用预算、还本付息预算、其他资本性收支预算和总经理预备费预算。收支预算和总经理预备费预算。 1. 1.固定资产投资预算包括基本建设项目预算、小型基建项目预算、技术改造项目预算、固定资产投资预算包括基本建设项目预算、小型基建项目预算、技术改造项目预算、生产类固定资产购置预算和管理类固定资产购置预算。生产类固定资产购置预算和管理类固定资产购置预算。 （1 1）. . 基本建设项目预算、小型基建项目预算由综合计划与投融资部负责；基本建设项目预算、小型基建项目预算由综合计划与投融资部负责； （2 2）. . 公司直接经营项目技术改造预算、生产性固定资产购置预算由生产部负责；公司直接经营项目技术改造预算、

87、生产性固定资产购置预算由生产部负责； （3 3）. .管理类固定资产购置预算由综合部负责。管理类固定资产购置预算由综合部负责。二、资本性收支预算管理资本性收支预算管理第六章：全面预算管理的管理 2.权益性投资预算管理包括股权投资预算、债权投资预算。 （1 1）. . 股权投资预算包括对全资、控股、参股子公司（不含项目公司）以及对项目股权投资预算包括对全资、控股、参股子公司（不含项目公司）以及对项目（指公司参与投资在建的建设项目）公司的资本金投入安排。对全资、控股、参股子公司（指公司参与投资在建的建设项目）公司的资本金投入安排。对全资、控股、参股子公司资本金投入安排由财务管理中心负责，综合计划与

88、投融资部配合；对项目公司的资本金投资本金投入安排由财务管理中心负责，综合计划与投融资部配合；对项目公司的资本金投入安排，由综合计划与投融资部负责，财务管理中心配合。入安排，由综合计划与投融资部负责，财务管理中心配合。 （2 2）. . 债权投资预算包括购买国库券、企业债券、金融债券及其他债权的资金安排，债权投资预算包括购买国库券、企业债券、金融债券及其他债权的资金安排，由财务管理中心负责，综合计划与投融资部配合。由财务管理中心负责，综合计划与投融资部配合。二、资本性收支预算管理资本性收支预算管理第六章：全面预算管理的管理 3.前期费用预算是指对公司投资项目开展前期工作所需要的费用安排，由综合计

89、划与投融资部负责，战略规划部配合。 4.借款和债券的还本付息预算由财务管理中心负责，综合计划与投融资部配合。 5.其他资本性支出主要包括对科研、教育、设计等事业单位的资本性投入，处理重大事故、自然灾害所需要的恢复性投入，解决历史遗留问题给予的补助性资本投入，以及根据国家政策给予的援助性资本投入等。其他资本性支出预算按各预算项目的性质和投资对象由相应预算责任部门负责。二、资本性收支预算管理资本性收支预算管理第六章：全面预算管理的管理 6.总经理预备费预算是由于预算执行过程中突发的、不可预见的支出或总经理认为需要安排的支出的预安排。 （1）.总经理预备费的年度预算由财务管理中心根据资金周转情况提出

90、建议，公司预算管理委员会审查，董事会审批； （2）.总经理预备费的使用由总经理批准； （3）.总经理预备费的日常管理由财务管理中心具体负责。 （三）财务管理中心负责按照上述具体预算项目编制资本性收支预算表，并负责对资本性收支预算进行初步平衡。三、专项预算管理三、专项预算管理第六章：全面预算管理的管理 （一）技术开发费预算管理 1.技术开发费预算由科技环保部负责； 2.公司应该严格按照国家有关规定提取和使用技术开发费； 3.科技环保部提出技术开发费的年度预算，连同年度技术开发项目批准文件，技术开发项目计划，技术开发预算表，送财务管理中心； 4.技术开发费预算经总经理会议审批后，由财务管理中心商安

91、技环保部向税务部门办理集中提取技术开发费的申请报批工作。税务部门正式批复前，一般项目不拨经费，特殊项目，急需经费的，经科技环保部申请，由财务管理中心负责调剂解决。三、专项预算管理三、专项预算管理第六章：全面预算管理的管理 （二）专项基金预算管理 1.专项基金根据国家下达的收入和支出计划编制，并按照专款专用、收支平衡的原则使用，其使用项目，必须按照基本建设程序办理立项审批手续。 2.财务管理中心负责编制专项基金收入预算。 3.使用专项基金的各单位提出专项工程资金支出预算建议，综合计划与投资部审核并提出资金来源安排意见，由财务管理中心汇总后上报预算管理委员会审查。 4.使用专项基金的各单位根据国家

92、审定的工程概算、公司年度预算、季度用款计划，按合同及工程进度向财务管理中心提出资金支出申请，由财务管理中心支付。 5.使用专项基金的各单位要加强对专项基金的管理，对专项基金要专户存储，保证用于专项工程，并接受国家财政、审计等部门对专项基金使用情况的监督和检查。 6.财务管理中心负责专项基金的财务管理，并负责向财政部办理基金的请款手续。专项基金的预算执行情况由各使用单位按季度编制，由财务管理中心审核后报国家有关部门。三、专项预算管理三、专项预算管理第六章：全面预算管理的管理 （三） 财政专项预算管理 1.财政专项预算是指纳入国家财政预算的各项财务安排，包括小型基建拨款预算、事业费拨款预算和其他财

93、政专项预算。 （1）小型基建拨款预算由综合计划与投融资部提出，经总经理会议同意后，由综合计划与投融资部会同财务管理中心报国家有关部门批准，由财务管理中心请款并拨付。 （2）事业费预算由财务管理中心按照财政部的有关规定办理。 （3）其他财政专项预算指除小型基建拨款预算、事业费拨款预算以外的财政专项拨款预算，如国债专项资金等，由财务管理中心按照财政部的规定办理。More，怎么办？按有关规定办理！四、现金流量预算管理管理第六章：全面预算管理的管理 （一）、现金流量预算由财务管理中心根据损益预算、资本性收支预算和专项预算分析编制。 （二）、现金流量预算经审批后，由财务管理中心按照审批的预算对公司现金流

94、量实施统一调（二）、现金流量预算经审批后，由财务管理中心按照审批的预算对公司现金流量实施统一调度；各预算责任部门配合财务管理中心加强对现金的控制。度；各预算责任部门配合财务管理中心加强对现金的控制。 （三）、（三）、公司应强化现金流量的预算管理，严格按照现金流量预算组织和监控预算资金的收付，公司应强化现金流量的预算管理，严格按照现金流量预算组织和监控预算资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支出，保证公司有足够的资金用于必需的支付。按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支出，保证公司有足够的资金用于必需的支付。一、全面预算管理的考核第七章：全面预算管理的考核与监督预算考核预

95、算考核（一）公司建立预算考核制度，公司预（一）公司建立预算考核制度，公司预算考核的具体政策由公司预算管理委员算考核的具体政策由公司预算管理委员会制定。会制定。 （二）（二）公司预算考核采取年度公司预算考核采取年度考核方式，由财务管理中心会考核方式，由财务管理中心会同人力资源部进行。同人力资源部进行。（三）（三） 公司建立预算责任公司建立预算责任人制度，各预算责任人为各人制度，各预算责任人为各预算责任部门的负责人。预算责任部门的负责人。（四）（四）公司建立年度预算执行评价制度，根据年初预算与年终预算执公司建立年度预算执行评价制度，根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平对各预算责任部门的执行情况

96、进行评价，评价结果行结果的差异水平对各预算责任部门的执行情况进行评价，评价结果作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据。作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据。一、全面预算管理的考核第七章：全面预算管理的考核与监督日日常常预预算算考考核核月度预算月度预算KPI考核及绩效挂钩考核及绩效挂钩. 2.1.2.3.3.针对预算完成情况进行年度考核奖惩针对预算完成情况进行年度考核奖惩针对预算完成情况进行年度考核奖惩针对预算完成情况进行年度考核奖惩季度预算季度预算(KPI(KPI）考核及绩效挂钩）考核及绩效挂钩月度预算月度预算KPIKPI考核及绩效挂钩考核及绩效挂钩. 一、全面预算管理的考核第七章：

97、全面预算管理的考核与监督月度预算月度预算KPIKPI考核及绩效挂钩考核及绩效挂钩中层个人薪资的40%与KPI挂钩一般人员个人薪资的30%与KPI挂钩针对中层及以下管理人员，每月根据上月预算完成情况（KPI），与其个人薪资挂钩制度一、全面预算管理的考核第七章：全面预算管理的考核与监督季度预算季度预算KPIKPI考核及绩效挂钩考核及绩效挂钩高层采取季度预算完成情况（季度KPI）与薪资挂钩（个人薪资的50%与KPI挂钩）一、全面预算管理的考核第七章：全面预算管理的考核与监督针对预算完成情况进行年度考核奖惩针对预算完成情况进行年度考核奖惩表态设计军令状（经营或者管理责任状），然后隆重举行签订责任状的仪

98、式，各单位负责人对预算目标宣誓宣誓表态表态兑现年度兑现，举行总结表彰大会表彰大会，隆重表彰奖惩原则在奖项的设计、先进单位的评选、先进人员的评选、奖金的发放形式、负责人述职等方面要突出预算完突出预算完成情况成情况二、全面预算管理的监督第七章：全面预算管理的考核与监督（一）公司预算的编制、审批、执行、控制、调整，（一）公司预算的编制、审批、执行、控制、调整，必须认真实施财务监督和审计监督。必须认真实施财务监督和审计监督。 3. 预算预算的执行的执行2.预算预算的审批的审批 4. 预算预算的控制的控制 5 预算预算的调整的调整必须认真实施必须认真实施财务监督和财务监督和审计监督审计监督1.预算的编制

99、预算的编制二、全面预算管理的监督第七章：全面预算管理的考核与监督（二）预算监督检查的主要内容（二）预算监督检查的主要内容预算监督预算监督五内容五内容（五）各预算责任部门的内部控制机制是否健全等。（一）预算是否符合国家财经法规和公司各项预算管理规定；（二）各项财务收支是否全部纳入公司预算管理；（三）预算资金是否按规定程序支付和存放；（四）预算资金是否切实按照预算规定使用；控制机制控制机制财经法规财经法规预算管理预算管理规定程序规定程序规定使用规定使用二、全面预算管理的监督第七章：全面预算管理的考核与监督（三）公司建立预算内部稽核制度（三）公司建立预算内部稽核制度内部稽核内部稽核财务管理中心负责对各预算责任部门的预算执行情况进行跟踪检查。稽核报告与以后年度预算资金安排挂钩。财务管理中心负责将稽核报告上报公司预算管理委员会，一、全面预算管理的附则第八章：全面预算管理的附则概要概要：为加强预算管理，公司必须制定：为加强预算管理，公司必须制定全面预算管理全面预算管理制度制度其宗旨是强化内部控制，防范经营风险，提高公司管其宗旨是强化内部控制，防范经营风险，提高公司管理水平和经济效益，实现公司经营目标！理水平和经济效益，实现公司经营目标！Thank you ！