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1、北京交通大学 财务会计课件第2章货币资金2.1现金2.2银行存款2.3其他货币资金2.4货币资金管理与控制(自学）中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件学习目标1明确现金、银行存款和其他货币资金的会计处理。2清楚各种银行结算方式的特点。3能够对货币资金进行正确的管理和控制。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件货币资金的分类现现 金金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金货币资金中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件货币资金的科目设置与货币资金的分类相适
2、应，一般设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目。其他货币资金其他货币资金借方记其他借方记其他货币资金增货币资金增加加贷方记其他贷方记其他货币资金减货币资金减少少银行存款银行存款借方记银行借方记银行存款增加存款增加贷方记银行贷方记银行存款减少存款减少现现 金金借方记现借方记现金增加金增加贷方记现贷方记现金减少金减少中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件2.1 现金(复习）现金有广义和狭义之分。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金性质的票证。狭义的现金仅包括库存现金。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件2.1现金(复习）现金的核算现金清查（财产清查的一部分）“待处
3、理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的应用。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 待处理财产损溢待处理财产损溢核算清查中查明的财产核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值盘亏、盘盈和毁损的价值明细科目设置：待处理流动资产损溢明细科目设置：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢盘亏、毁损资产账面价盘亏、毁损资产账面价值值转出盘盈资产价值转出盘盈资产价值盘盈资产价值盘盈资产价值转出盘亏、毁损资产账面转出盘亏、毁损资产账面价值价值中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件（1）编制记账凭证使其账实相符：）编制记账凭证使其账实相符： 借：库存现金借：库存现金 （长款数）（长款
4、数） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金（短款数）贷：库存现金（短款数）现金盘盈（溢余金额）现金盘盈（溢余金额）现金盘亏（短缺金额）现金盘亏（短缺金额）中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余（2）批准后处理）批准后处理：属于无法查明原因的现金溢余现金盘盈：属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款个人或单位个人或单位中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件借：其他应收款借：其他应收款个人或库存现金个人或库
5、存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢现金盘亏：属于应由责任人赔偿的部分中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理续：续：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件2.2银行存款银行账户管理银行存款核算九种结算方式的应用中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件九种结算方式的应用支票银行汇票银行本票商业汇票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时
6、无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分现金支票、转账支票和普通支票。支票结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 一律记名（填收款人）； 在规定地区可背书转让（票据交换地区）； 金额起点一百元； 付款期十天； 主要用于同城结算。支票结算方式的主要特点：中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算的票据。 主要特点： 记名； 金额起点五百元； 付款期一个月； 主要用于异地结算。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，承诺见票即按确定的
7、款项付给指定收款人或持票人的票据。银行本票按其金额记载方式不同，分不定额和定额两种。银行本票结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 主要用于同城结算； 记名，允许背书转让； 购货方凭票提货，销货方见票付货，手续方便快捷； 付款期两个月，逾期不予办理；银行本票结算方式的特点：中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件商业汇票指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。我国目前的商业汇票主要是银行承兑汇票。商业汇票结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 真实的商品交易才能
8、签发商业汇票； 一律记名，允许背书转让； 同城异地均可采用； 付款期最长不能超过六个月； 承兑人即付款人（债务人）。商业汇票结算方式的主要特点：中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇和电汇两种。汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。汇兑结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件委托收款是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按其划回方式
9、不同，分为邮寄划回和电报划回两种方式。委托收款结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 同城异地均可使用； 无金额限制； 付款期限为三天； 付款单位拒付款项时，应在付款期内出具拒付理由； 付款单位在付款期内未提出异议即视作同意，三天后付款。委托收款结算方式的主要特点：中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件托收承付是指收款单位（销货单位）根据合同发货后委托银行收款，付款单位（购货单位）核对单据或验货后向银行承兑的结算方式。托收承付结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件 对使用这种方式结算的单位有一定限制； 以这种方式结算的款项必须是商品交易及相关的劳务供应的款项； 主要
10、适用于异地； 每笔结算起点为10,000元。异地托收承付结算方式的主要特点：中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证结算方式中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件2.3 其他货币资金企业中有些货币资金存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，需要设置“其他货币资金”账户反映这些除现金和银行存款以外的各种资金。在“其他货币资金”账户下，各种资金分别设置相应的明细账户进行核算。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件其他货币资金的核算内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信
11、用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款 在途货币资金在途货币资金中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件其他货币资金的会计处理如：外埠存款指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。其会计处理如下：(1) 企业委托当地开户银行将款项汇往采购地开立专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件(2) 收到采购员的发票账单等报销凭证。借：材料采购（或有关账户）借：材料采购（或有关账户） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外
12、埠存款(3) 完成采购任务，将剩余外埠存款转回当地开户银行。借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件如：银行汇票存款银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。其会计处理如下：(1) 按规定将款项存入银行，取得银行汇票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件(2) 企业使用银行汇票后，凭发票账单等入帐。借：材料采购（或有关账户）借：材料采购（或有关账户） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其
13、他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款(3) 汇票使用完毕转销余额或因超过付款期而退回款项。借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件2.4货币资金管理与控制（自学）货币资金管理和控制应遵循的原则实行交易公开实施内部稽核实施定期轮岗制度严格职责分工中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件本章小结货币资金是流动性最强的一项资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。银行存款核算的是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。其他货币资金是除库存现金和银行存款以外的可以立刻动用的货币资金。企业可以根据需要和习惯采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算方式进行款项的结算。为了保证货币资金的安全，企业必须对其加强管理和控制，在利用货币资金取得收益的同时要避免因贪污、盗窃和遗失而遭受损失。中级财务会计学7北京交通大学 财务会计课件预习第3章哪些资产属于金融资产？取得一项金融资产，如何确认为某项金融资产入账？本章所涉及的各项金融资产的核算原则是什么？中级财务会计学7
