《完善固定资产加速折旧税收政策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《完善固定资产加速折旧税收政策（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、完善固定资产加速折旧税收政策Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望历年相关政策历年相关政策国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 国税发国税发200920098181号号 20092009年年4 4月月1616日日财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税业所得税政策的通知财税 财税财税2012
2、20122727号号 20122012年年4 4月月2020日日国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 20142014年第年第2929号号 20142014年年5 5月月2323日日 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知知 财税财税201420147575号号 20142014年年1010月月2020日日国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 20142014年第年第646
3、4号号 20142014年年1111月月1414日日关于国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的关于国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的解读解读 20142014年年1111月月1717日日国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问税政策答记者问 20142014年年1111月月2121日日国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和
4、其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），业等行业企业（以下简称六大行业），20142014年年1 1月月1 1日后购进的日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的折旧年限的60%60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。年数总和法进行加速折旧。
5、六大行业按照国家统计局六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。业分类与代码，从其规定。 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%50%（不含）以（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。入总额。
6、一、六大行业认定注意一、六大行业认定注意2 2点点1 1、行业按照国家统计局、行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011GB/4754-2011）确定。今后更新，从其规定。认定上有异确定。今后更新，从其规定。认定上有异议议统计局解决。行业分类与代码统计局解决。行业分类与代码网上下载（代码和注网上下载（代码和注释放区局外网）释放区局外网）2 2、主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收、主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额入总额50%50%（不含）以上的企业。收入总额，是指税法第六条（不含）以上的企业。收入总额，是指税法
7、第六条规定的收入总额。多业经营都没达到规定的收入总额。多业经营都没达到50%50%，如何认定，如何认定同属同属六大行业的可以相加，还达不到六大行业的可以相加，还达不到50%50%，不认定。比例数据是使，不认定。比例数据是使用固定资产开始用于生产经营的当年，以后年度发生变化也不用固定资产开始用于生产经营的当年，以后年度发生变化也不影响企业享受优惠政策。影响企业享受优惠政策。 二、固定资产注意二、固定资产注意4 4点点1 1、范围（实施条例、范围（实施条例6060条）包括以下几项：条）包括以下几项：1 1、房屋、建筑物；、房屋、建筑物；2 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；、飞机、火
8、车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5 5、电子设备。、电子设备。2 2、享受政策的固定资产只能是购进的或自行建造的，不包括其他形、享受政策的固定资产只能是购进的或自行建造的，不包括其他形式进入的固定资产式进入的固定资产发生现金流的发生现金流的3 3、“新购进新购进”中的中的“新新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业
9、20142014年以后购进的年以后购进的已使已使用过用过的固定资产。的固定资产。4 4、新购进固定资产的时间点如何把握？答：新购进的固定资产，是、新购进固定资产的时间点如何把握？答：新购进的固定资产，是指指20142014年年1 1月月1 1日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时
10、间点为准。市局：建造工程竣工决算或投以建造工程竣工决算的时间点为准。市局：建造工程竣工决算或投入使用，并在会计上已作固定资产处理的时间点为准。入使用，并在会计上已作固定资产处理的时间点为准。国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 二、企业在二、企业在20142014年年1 1月月1 1日后购进并专门用于研发活动的仪器、日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过设备，单位价值不超过100100万元的，可以一次性在计算应纳税所万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过得额时扣除；单位价值超过100100万元的，允许按不低于企业所得万元的，允许
11、按不低于企业所得税法规定折旧年限的税法规定折旧年限的60%60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。减法或年数总和法进行加速折旧。 用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照国家税务总局国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知知（国税发（国税发20082008116116号）或号）或科学技术部财政部国家税务科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指
12、引）的通知（国（国科发火科发火20082008362362号）规定执行。号）规定执行。 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照在享受研发费加计扣除时，按照国家税务总局关于印发（企业国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发（国税发20082008116116号）、号）、财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知扣除有关政策问题的通知（财税（财税201320137070
13、号）的规定，就已号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除. . 一、注意两个口径一、注意两个口径1 1、享受加速折旧仪器设备的口径：、享受加速折旧仪器设备的口径： 按照按照国家税务总局关于印发（企业研究开发费用国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发（国税发20082008116116号）或号）或科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知新技术企业认定管理工作指引）的通知（国科发火（国科发火20
14、082008362362号）规定执行。号）规定执行。2 2、享受研发费加计扣除的口径：、享受研发费加计扣除的口径： 按照按照国家税务总局关于印发（企业研发费用税前国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知扣除管理办法（试行）的通知（国税发（国税发20082008116116号）号）、财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知有关政策问题的通知（财税（财税201320137070号）的规定。号）的规定。 二、加计扣除注意两点二、加计扣除注意两点企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策企业专门用于研
15、发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。进行加计扣除。享受双重的优惠。享受双重的优惠。1 1、加计扣除必须是已经进行会计处理的折旧、费用、加计扣除必须是已经进行会计处理的折旧、费用2 2、专用仪器、设备是企业原有的（、专用仪器、设备是企业原有的（20142014年年1 1月月1 1日后购入）日后购入），加计扣除应不超过账面净值的，加计扣除应不超过账面净值的50%50%。（购进时是一般仪。
16、（购进时是一般仪器、设备，后转为专用研发，如净值器、设备，后转为专用研发，如净值100100万可一次性扣除，万可一次性扣除，扣除时点转变当期。）扣除时点转变当期。）三、会计与税收处理问题三、会计与税收处理问题总的原则：尽可能不给企业享受税收优惠附加其他条件总的原则：尽可能不给企业享受税收优惠附加其他条件1 1、企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法、企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。计算的折旧额可全额在税前扣除。 20142014年第年第2929号公号公告告2 2、企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业、企业会计处理上是否采取加速折旧方
17、法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。折旧方法。申报后续管理要注意：统计表还原成正申报后续管理要注意：统计表还原成正常折旧常折旧3 3、企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧、企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费
18、用等金额进行加计扣除。用等金额进行加计扣除。国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告（ 第二条第四款）第二条第四款） 六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业，是指备，可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。 注意：注意：一、一、企业所得税法企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。即从事国第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条
19、件的企业：家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过、工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数万元，从业人数不超过不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元； 2 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过、其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数万元，从业人数不超过不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。二、享受二、享受6464号公告第一条第一款、第二条第一款和第三条的加速折号公告第一条第一款、第二条第一款和第三条的加速折旧后的年度应纳税所得额不超过旧后
20、的年度应纳税所得额不超过3030万元为标准。万元为标准。 享受六大享受六大行业、专门用于研发、行业、专门用于研发、50005000元以下优惠后。元以下优惠后。 国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 三、企业持有的固定资产，单位价值不超过三、企业持有的固定资产，单位价值不超过50005000元的，可元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在20132013年年1212月月3131日日前持有的单位价值不超过前持有的单位价值不超过50005000元的固定资产，其折余价值部分，元的固定资产，其折余价值部分，20142014年
21、年1 1月月1 1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 注意：注意： 1 1、“持有持有”，既包括，既包括20142014年年1 1月月1 1日前已经购进，也包括日前已经购进，也包括20142014年年1 1月月1 1日日后新购进的单位价值不超过后新购进的单位价值不超过50005000元的固定资产。元的固定资产。 相当于定一标准，相当于定一标准，50005000元以下可以不作固定资产计提折旧。元以下可以不作固定资产计提折旧。 对原持有单位价值不超过对原持有单位价值不超过50005000元的固定资产，是指该固定资产的原始元的固定资产，是指该固定资产
22、的原始成本。成本。 2 2、一次性扣除的时间点、一次性扣除的时间点 市局：设备购置时间应以设备发票市局：设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点应以建造工程竣工结算或投准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点应以建造工程竣工结算或投入使用，并在会计上已作固定资产处理的时间点为准。入使用，并在会计上已作固定资产处理的时间点为准。国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 四、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新四、企
23、业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的例第六十条规定的折旧年限的6060；企业购置已使用过；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.60%.最低折最低折旧年限一经确定，一般不得变更。旧年限一经确定，一般不得变更。 国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，
24、可以采用双五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。一般不得变更。 所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照国家国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知的通知（国税发（国税发200920098181号）第四条的规定执行。号）第四条的规定执行。国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同六、企业的固定资
25、产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合时又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知税处理有关问题的通知（国税发（国税发200920098181号）、号）、财财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知业发展企业所得税政策的通知（财税（财税201220122727号）中号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。策执行，且一经选择，不得改变。 新老政策的衔接：
26、新老政策的衔接：执行执行200981200981号文号文备案并按规定报送资料备案并按规定报送资料执行执行201227201227号文号文不需要任何手续不需要任何手续执行执行201464201464号公告号公告申报视同备案申报视同备案国家税务总局国家税务总局20142014年第年第6464号公告号公告 七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送固定资产加速折旧固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表（扣除）预缴情况统计表（见附件（见附件1 1），年度申报时，实行事）
27、，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。后备案管理，并按要求报送相关资料。1 1、预缴、预缴：企业在预缴时按企业在预缴时按固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表享受加速折旧，如会计处理享受加速折旧，如会计处理采取正常折旧方法，税收处理采取加速采取正常折旧方法，税收处理采取加速折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于零的，填写在季报表折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于零的，填写在季报表减征、免征应纳税所得额的第减征、免征应纳税所得额的第8 8栏目。企业在预缴申报时，由于无法取栏目。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的
28、比重数据，可以由企业合理预估，先行得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。调整。2 2、年报、年报：企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，年度申报时，须同时报送方法的，年度申报时，须同时报送固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081A105081）作为备案，其他相关资料企业留存备查。）作为备案，其他相关资料企业留存备查。 国家税务总局国家税务总
29、局20142014年第年第6464号公告号公告 企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。与会计差异情况。 主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业
30、务收入占企业收入总额的比算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。例进行重点审核。 八、本公告适用于八、本公告适用于20142014年及以后纳税年度。年及以后纳税年度。 特此公告特此公告. . 附件：附件：1.1.固定资产加速折旧固定资产加速折旧( (扣除扣除) )预缴情况统计表预缴情况统计表 2 2. .固定资产加速折旧固定资产加速折旧( (扣除扣除) )预缴情况统计表预缴情况统计表填填报说明报说明 财税财税201420147575号文主要内容号文主要内容 一、一、6 6大行业的企业大行业的企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的固定资产，可缩日后新购进的
31、固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。短折旧年限或采取加速折旧的方法。 其中小型微利企业其中小型微利企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的研发和生产经营共日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过用的仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，允许一次性扣除，万元的，允许一次性扣除，单位价值超过单位价值超过100100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对所有行业企业二、对所有行业企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的专门用于研发的日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过
32、仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，允许一次性扣除，单位万元的，允许一次性扣除，单位价值超过价值超过100100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过三、对所有行业企业持有的单位价值不超过50005000元的固定资产，元的固定资产，允许一次性扣除。允许一次性扣除。 四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的限的60%60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
33、。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。 五、本通知自五、本通知自20142014年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。财税财税201420147575号文主要内容号文主要内容 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过三、对所有行业企业持有的单位价值不超过50005000元的固定资产，元的固定资产，允许一次性扣除。允许一次性扣除。 二、对所有行业企业二、对所有行业企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的专门用于研发的日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，允许一次性扣除，
34、单位万元的，允许一次性扣除，单位价值超过价值超过100100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 一、一、6 6大行业的企业大行业的企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的固定资产，可缩日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。短折旧年限或采取加速折旧的方法。 其中小型微利企业其中小型微利企业20142014年年1 1月月1 1日后新购进的研发和生产经营共日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过用的仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，允许一次性扣除，万元的，允许一次性扣除，单位价值超过单
35、位价值超过100100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的限的60%60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。 五、本通知自五、本通知自20142014年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。财税财税201420147575号文执行必须要明确的问题号文执行必须要明确的问
36、题一、六大行业的认定一、六大行业的认定二、固定资产范围二、固定资产范围三、新购进和持有的理解三、新购进和持有的理解四、小型微利企业标准四、小型微利企业标准 五、研发活动（仪器设备）的口径五、研发活动（仪器设备）的口径六、加计扣除如何把握六、加计扣除如何把握七、会计与税收处理七、会计与税收处理 八、优惠的时间和程序八、优惠的时间和程序九、新老政策的衔接九、新老政策的衔接十、预缴情况统计表十、预缴情况统计表十、预缴情况统计表十、预缴情况统计表 一、一、本表本表适用于符合（财税适用于符合（财税201475201475号）和总局号）和总局201464201464号公告规定的企业，填报享受固定资产加速折
37、号公告规定的企业，填报享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的统计情况，不作为纳税申报旧和一次性扣除优惠政策的统计情况，不作为纳税申报表，作为附报资料，年度申报时，在企业所得税年度纳表，作为附报资料，年度申报时，在企业所得税年度纳税申报表中统一填报，不单独填报本表。税申报表中统一填报，不单独填报本表。 企业享受企业享受国家税务总局关于企业固定资产加速折国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知旧所得税处理有关问题的通知（国税发（国税发200981200981号）号）规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不填报本表。规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不填报本表。 十、预缴情况统计
38、表十、预缴情况统计表二、为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：二、为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：（一）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限（一）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；本表；（二）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和（二）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再按会计处理折旧
39、金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写本表；填写本表；（三）会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏（三）会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下项下“正常折旧额正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算和直线法估算“正常折旧额正常折旧额”后，与税法规定的后，与税法规定的“加速折加速折旧额旧额”比较，计算加速折旧金额。比较，计算加速折旧金额。 税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。税法规定采取年数总和法、双倍余定资产不再填写本表。税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。谢谢大家！谢谢大家！ 2014 2014年年1212月月2525日日
