项目二货币资金核算【专业课堂】

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1、项目二 货币资金业务的核算1详细课资目 录01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任务一任务一 初步认知货币资金及其内部控制初步认知货币资金及其内部控制任务二任务二 库存现金的核算库存现金的核算任务三任务三 银行存款的核算银行存款的核算任务四任务四 其他货币资金的核算其他货币资金的核算CONTENTS2详细课资知识准备v一、货币资金的概念v货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。v货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类3详细课资v二、货币资金内部控制的规定v岗位分工及授权批准v现金和银行存款的管理v票据及有关印章的管理

2、v监督检查4详细课资v三、货币资金管理技能v人民币识别技能v点钞技能v书写技能5详细课资任务二 库存现金6详细课资 一一. .现金的管理金的管理 （一）现金的定义（一）现金的定义 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。形态的那部分资金。 流动资资产产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金7详细课资 现金有广义和狭义两种概念。广现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现其他货币资金；狭义现金仅指库存现金

3、。金。8详细课资 是指企业存放在银行或其是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。他金融机构的各种存款。9详细课资 是指除现金、银行存款以外的其他各种货是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、款、存出投资款、外埠存款外埠存款等。等。10详细课资（二）（二）现金使用范金使用范围与与库存存现金限金限额：1 1）现金使用范金使用范围：按照按照现金管理金管理暂行条例行条例规定的定的现金使用范金使用范围使用使用现金。金。（1 1

4、） 职工工资、津贴、个人劳动报酬；职工工资、津贴、个人劳动报酬；（2 2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金；根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金；（3 3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出；（4 4）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（5 5）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（6 6） 结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；（7 7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 11详

5、细课资 2 2、库存存现金限金限额： 银行根据企行根据企业实际需要核定需要核定 其日常零星开支所需其日常零星开支所需现金的最高限金的最高限额。 一般为企业一般为企业3 3天天5 5天的日常零星开支。天的日常零星开支。 边远地区和交通不便地区的企业可多于边远地区和交通不便地区的企业可多于5 5天，天，v 但最多不能超过但最多不能超过1515天日常零星开支。天日常零星开支。v 3 3、禁止坐支、禁止坐支现现金：用收入的金：用收入的现现金直接支付支出的，金直接支付支出的，叫叫“坐支坐支现现金金”v 4 4、现现金的内部控制制度金的内部控制制度：目的不是目的不是发现发现差差错错，而，而是减少差是减少差

6、错错、舞弊、欺、舞弊、欺诈发诈发生的机会。生的机会。12详细课资现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证审批审批记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单13详细课资库存现金限额14详细课资现金收支管理（注意以下几点）现金收支管理（注意以下几点）15详细课资 二、二、现金的序金的序时核算核算 现金日金日记账是序是序时逐笔登逐笔登记现金收支及金收支及结存情况的明存情况的明细账。通通过该明明细账的的记录，企，企业可以随可以随时掌握掌握现金的金的动态，保，保证现金的安全完整。金的安全完整。 16详细课资三栏式现金日记账

7、三栏式现金日记账逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。现金日金日记账余余额应与与库存存现金余金余额逐日核逐日核对相符，月份相符，月份终了，了，还应与与现金金总账余余额核核对相符。相符。17详细课资现金的核算（三）现金收付的序时核算（三）现金收付的序时核算本月合计及余额本月合计及余额131 518本日合计及余额本日合计及余额1 2 1514 99310391 现付现付 0001 支付差旅费支付差旅费 600其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提现提现 银行存款银行存款1000 现金日记账现金日记账 月月日日200年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数

8、种类种类18详细课资现金的核算（四）现金总账的登记（四）现金总账的登记 科汇科汇 228 0001 收入收入 1105028 科汇科汇 0001 付出付出1490028 科汇科汇 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 518登记现金总账登记现金总账账户名称：账户名称：现金现金200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及余额本月合计及余额1495028 214900 568借借19详细课资判断题判断题1. 某某企企业业年年末末“库库存存现现金金”账账户户余余额额在在贷贷方方。该种情况异常。（该种情况异

9、常。（ ）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。应在借方。 20详细课资2.某某企企业业2008年年5月月3日日记记账账凭凭证证所所附附现现金金缴缴款单日期为款单日期为3月月5日。该种情况正常。（日。该种情况正常。（ ） 答案：答案：解析：未及时入账。解析：未及时入账。 21详细课资3.任何情况下企业均不得坐支现金。（任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）正确正确解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。况需要坐支现金的，由开户银行核定。22详细课资4 .会会计计法法执

10、执法法检检查查人人员员突突击击盘盘点点时时发发现现，某某企企业业财财务务室室保保险险柜柜里里放放有有一一张张财财务务科科长长姓姓名名的的存存折折。其其做做法法不不符符合合现现金金收收支支的的有有关关规规定定。（ ）正确正确解解析析：不不准准用用单单位位收收入入的的现现金金以以个个人人名名义义存存储储。即：不得即：不得“公款私存公款私存”。23详细课资v5.5.某房地产企业年末某房地产企业年末“库存现金库存现金”账户余额账户余额有有120120万元，多为个人签字的领款条。该种情万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（况正常。（ ） v错误错误v解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且

11、属白条顶库。24详细课资三、三、现金的金的总分分类核算核算（一）（一） 帐户的设置帐户的设置 （二）账务处理（二）账务处理(1)(1)现金收入：金收入： 借：借：库存存现金金 贷：相关科目：相关科目 (2)(2)现金支出：金支出： 借：相关科目借：相关科目 贷：库存存现金金 盘存类账户盘存类账户库存现金库存现金25详细课资1 0001 0001 0001 000库存现金库存现金 银行存款银行存款借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 例例 某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：（1 1）从银行提取现金

12、）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金元。根据现金支票存根进行账务处理。支票存根进行账务处理。 26详细课资 例例 （2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税元，其中含增值税34元。根据销售元。根据销售发票进行账务处理。发票进行账务处理。 23420034 库存现金库存现金 其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费27详细课资借：库存现金借：库存现金 234 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 例例 （2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税元，其中含增值税34

13、元。根据销售元。根据销售发票进行账务处理。发票进行账务处理。28详细课资600 600库存现金库存现金其他应收款其他应收款借：其他应收款借：其他应收款王强王强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 例例 （3）采购员王强因公外出，）采购员王强因公外出，预借差旅费预借差旅费600元，根据借款单编制凭元，根据借款单编制凭证。证。29详细课资105 105库存现金库存现金管理费用管理费用 借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 105 例例 （4）用现金支付厂部管理部门）用现金支付厂部管理部门办公用品费办公用品费105元。根据发票进行账务处元。根据发票进行账务处理。理。30详

14、细课资234234 银行存款银行存款 库存现金库存现金借：银行存款借：银行存款 234 贷：库存现金贷：库存现金 234 例例 （5）将出售材料收入）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。务处理。31详细课资 借：库存现金借：库存现金 180 管理费用管理费用 420 贷：其他应收款贷：其他应收款 王强王强 600 例例 （6）采购员王强出差回来报）采购员王强出差回来报销差旅费销差旅费420元，余款元，余款180元交回现金。元交回现金。根据差旅费报销单和现金收据进行账务根据差旅费报销单和现金收据进行账务处理。处理。600180420库存现金

15、库存现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用32详细课资（三）备用金的核算（三）备用金的核算 1 1）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 管理办法两种管理办法两种一是随借随用、用后报销制度。一是随借随用、用后报销制度。 定额备用金制度。定额备用金制度。 2 2）帐户的设置）帐户的设置 结算类账户结算类账户其他应收款其他应收款33详细课资 3 3）账务处理）账务处理 实行随借随用、用后报销制度。实行随借随用、用后报销制度。(1)(1)预借

16、时预借时： 借：借：其他应收款其他应收款 贷：库存存现金现金 (2)(2)报销时报销时： 借：借：管理费用管理费用 贷：其他应收款其他应收款(3)(3)剩余现金交回财会部门剩余现金交回财会部门 借：借：库存存现金现金 贷：其他应收款其他应收款34详细课资定额备用金制度定额备用金制度核算方法:1、预支备用金时借：其他应收款备用金 贷：库存现金/银行存款2、实际报销时借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 35详细课资四、现金清查四、现金清查 1 1）清查方法）清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。36详细课资2 2、现金长短

17、款的处理、现金长短款的处理现金盘点现金盘点 报告表报告表 37详细课资3)3)库存库存现金清查结果现金清查结果的账务处理的账务处理账户设置账户设置库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入38详细课资库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏盘亏 500500库存现金库存现金盘盈盘盈 90009000记录盘亏记录盘亏 500500处理盘亏处理盘亏 500500记录盘盈记录盘盈 90009000处理盘盈处理盘盈 90009000管理费用管理费用500500营业外收入营业外收入90009000如果在月末结账前尚未经批准的，应在

18、对外提供财务报告时先按上述规定进行账如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用务处理，待下月初，再用“红字红字”分录冲回。分录冲回。 39详细课资v审批前审批前盘盈盘亏金额计入盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”v审批后审批后现金盘亏现金盘亏因保管不善造成的现金盘亏计入因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用管理费用”由相关责任人赔偿的现金盘亏计入由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款其他应收款”现金盘盈现金盘盈无法查明原因的现金盘盈计入无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入营业外收入”应付有关人员或单位的溢余款，转入应付有关人员

19、或单位的溢余款，转入“其他应付款其他应付款”40详细课资 例例某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 1001001005050待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金管理费用管理费用其他应收款其他应收款41详细课资借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50

20、管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 例例某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 42详细课资 例例某企业在现金清查中，发现现金溢余某企业在现金清查中，发现现金溢余180180元。无法查明现金溢余原因，经批准转作元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。营业外收入。 待处理财产损溢待处理财产损溢库

21、存现金库存现金180180营业外收入营业外收入18018043详细课资借：库存现金借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入贷：营业外收入 180 例例某企业在现金清查中，发现现金溢余某企业在现金清查中，发现现金溢余180元。无法查明现金溢余原因，经批准转作元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。营业外收入。44详细课资1 1、企业在对现金进行清查时，发现短缺、企业在对现金进行清查时，发现短缺6060元。后经查元。后经查明，现金短

22、缺系出纳人员责任，应由其赔偿。明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。2 2、企业发现现金溢余、企业发现现金溢余8080元。元。 现金溢余原因不明，经现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。批准转作营业外收入。3 3、企业发现企业发现发现溢余发现溢余500500元元。经查，应付有关人员经查，应付有关人员100100元，其余无法查明原因。元，其余无法查明原因。现金清查分录练习现金清查分录练习45详细课资1.1.往来款现金收支业务办理的核算往来款现金收支业务办理的核算112月3日，宏宇公司采购员李海借差旅费1500元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录。212月10日，李海报销差旅费120

23、0元，交回多余的现金300元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录。312月11日，宏宇公司收到零星销售商品款351元（增值税税率为17%）。根据销售发票，出库单等编制会计分录。412月12日，以现金支付购买办公用品款250元，根据现金支付单据和办公用品发票，编制会计分录。2.2.库存现金存取业务的核算库存现金存取业务的核算112月13日，宏宇公司向银行提取现金50000元以备发工资，根据现金支票存根联，编制会计分录。212月15日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，编制会计分录。312月16日，宏宇公司把10000元现金存入银行，根据银行单据，编制会计分录。46详细课资3.3.库存现金清查

24、短缺和溢余的核算库存现金清查短缺和溢余的核算1（1）12月31日，宏宇公司盘点现金，短缺500元。 （2）后查明原因，由出纳私自借了300元给王明，（有王明打的未经批准的借条），另200元找不到原因，经批准后， 编制会计分录。2（1）3月31日，宏宇公司清查现金时，发现多了300元。 （2）经查，无法找到原因，根据批准意见，编制会计分录。47详细课资v一、银行存款v v银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 任务三任务三知识准备知识准备48详细课资v我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种49详细课资v银行存款账户分为：v基本存款账户v一般存款账户v临时存款账户v专用存款账户是企业因

25、特定用途而开立的账户。50详细课资银行存款账户分类银行存款账户分类银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户51详细课资基本存款账户v基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；52详细课资一般存款账户v一般存款账户是在基本存款

26、账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取；53详细课资临时存款账户v临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付；54详细课资银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表55详细课资二、支付结算方式 v银行汇票 、商业汇票 、银行本票 、支票、信用卡、汇兑 、托收承付、委托收款 、

27、信用证56详细课资 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行转账结算银行转账结算规范单位、个人和银行之间支付结算行为的文件：支付结算办法二、支付结算方式 57详细课资银行结算方式银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转帐支

28、票转帐支票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）信信 用用 卡卡信信 用用 证证普通支票普通支票58详细课资（一）银行汇票（一）银行汇票银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人无条件支付给收款人或者持票人的票据。的票据。二、银行转账结算的基本方式二、银行转账结算的基本方式59详细课资收款人： 账号或住址：汇款金额 人民币 （大写）实际结算金额 人民币 （大写）千 百十万 千百 十元角分中国中国 银行银行 银行汇票银行汇票付

29、款限付款限壹个月壹个月签发日期签发日期 年年 月月 日日汇票号码汇票号码第第 号号（大写）（大写） 兑付地点：兑付地点： 兑付行：兑付行： 行号：行号：汇款用途汇款用途: 账号或住址账号或住址:汇款人汇款人:签发行签发行: 行号行号:复核复核: 经办经办:兑付行盖章兑付行盖章多余金额科目(收)_对方科目(付)_转账日期 年 月 日复核 记账千 百 十 万 千 百 十 元 角 分60详细课资二、银行转账结算的基本方式银行汇票结算程序银行汇票结算程序 （1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇

30、）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；款单位据以办理结算； （3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；行办理进账； （4）经过银行结算，结清银行汇票金额并）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。通知汇款单位。61详细课资二、银行转账结算的基本方式银行汇票结算程序银行汇票结算程序 汇款单位（购汇款单位（购汇款单位（购汇款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位） 兑付银行或收兑付银行或收兑付银行或收兑付银行或收款单位开户行款单位开户行款单位开户行款单位开户行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货

31、单位） 签发银行或汇签发银行或汇签发银行或汇签发银行或汇款单位开户行款单位开户行款单位开户行款单位开户行 申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项退退回回多多余余款款提示付款期限为出票日起一个月62详细课资（二）银行本票结算方式（二）银行本票结算方式63详细课资付款期付款期贰个月贰个月签发日期签发日期 年年 月月 日日本票号码本票号码第第 号号（大写）（大写） 中国中国 银行银行 本本 票票收款人收款人 凭票即付人民币凭票即付人民币 （大写）（大写）转账转账现金现金科目（付）科目

32、（付）签发银行盖章签发银行盖章对方科目（收）对方科目（收）兑付日期兑付日期 年年 月月 日日 出纳出纳 复核复核 经办经办（此区域供打磁性字码）（此区域供打磁性字码）图表图表2-564详细课资银行本票结算程序银行本票结算程序 （1）付款单位填写）付款单位填写“银行本票申请书银行本票申请书” 申请签发申请签发银行本票；银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结）银行将签发的银行本票交付款单位办理结算；算； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款；同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算。）银行间划款清算。6

33、5详细课资银行本票结算程序银行本票结算程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（购付款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持票办理结算持票办理结算传递票据传递票据划转款项划转款项发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账提示付款期限为提示付款期限为出票日起二个月出票日起二个月66详细课资（三）支票结算方式（三）

34、支票结算方式 支支 票票 支票是银行的存款人签发给收支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。项支付给收款人的票据。现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票在普通支票左上角划在普通支票左上角划两条平行线的，为划两条平行线的，为划线支票，划线支票只线支票，划线支票只能用于转帐，不得支能用于转帐，不得支取现金。取现金。 67详细课资支票结算程序支票结算程序 （1）付款单位签发支票交收款）付款单位签发支票交收款单位办理结算；单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制）收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款；的进账单委托银

35、行收款； （3）银行间划转款项。）银行间划转款项。68详细课资支票结算程序支票结算程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（购付款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 足足额额存存款款发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金填填写写进进账账单单69详细课资（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式 商业汇票商业汇票

36、 是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。70详细课资（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式 商业汇票商业汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票承兑：承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为71详细课资（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品；的商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期

37、的商业汇票连同填制的委托）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；支付； （3）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。72详细课资商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 汇汇票到票到期日期日前备前

38、备款支款支付付发运商品发运商品付款单位签发、承兑汇票付款单位签发、承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项发发出出付付款款通通知知通通知知付付款款73详细课资（二）商业汇票结算方式（二）商业汇票结算方式银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；

39、 （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。74详细课资银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（

40、购货单位）（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑传递凭证办理结算传递凭证办理结算75详细课资（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式 汇汇 兑兑 是指汇款单位委托银行将款项是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇给外地收款人的结算方式。信汇信汇电汇电汇76详细课资汇兑结算程序汇兑结算程序 （1）汇款单位填写银行统

41、一印制的）汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项交给银行委托汇款；汇款书并连同款项交给银行委托汇款； （2）银行划转款项并通知收款单位）银行划转款项并通知收款单位收款。收款。77详细课资汇兑结算程序汇兑结算程序 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项办办理理取取款款78详细课资（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式79详细课资 委托银行收款结算凭证委托银行收

42、款结算凭证委托日期委托日期 年年 月月 日日第第 号号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银行行号委托金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分款项内容 委托收款凭据名称附寄单证张数备注:上列委托收款随附有关单证请予办理收款。 收款人盖章科目(付)_ 对方科目(收)转账 年 月 日复核 记账委邮委邮80详细课资委托收款结算程序委托收款结算程序 （1）收款单位填写）收款单位填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”并提供并提供 收款依据，委托银行收款；收款依据，委托银行收款； （2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传）收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；递收

43、款单证； （3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注）收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款；明日期并通知付款单位在付款期限内付款； （4）付款单位开户银行划转款项。）付款单位开户银行划转款项。81详细课资委托收款结算程序委托收款结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位） 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 委委托托银银行行收收款款

44、送送交交单单证证通通知知付付款款 承承付付款款项项 传递单证传递单证 划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账承付期3天承付期3天，3天内审查债务证明，确认之后通知付款；如果拒绝付款，应出具拒绝付款理由书，向银行提出拒绝付款。82详细课资（七）托收承付结算方式（七）托收承付结算方式83详细课资异地托收承付结算程序异地托收承付结算程序 （1）销货单位按购销合同发货后，填制异地托收承付）销货单位按购销合同发货后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款； （2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单）销货单位开户银行受理后将有关单据

45、寄往购货单位开户银行；位开户银行； （3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；款； （4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。84详细课资异地托收承付结算程序（图表异地托收承付结算程序（图表2 21616） 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位） 付款单位付款单位付款单位付

46、款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 银行银行受理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥承付期：验单付款3天；验货付款10天85详细课资信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。（八）信用卡结算（八）信用卡结算86详细课资信用证是国际结算的一种主要

47、方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。（九）信用证结算（九）信用证结算87详细课资 各种结算办法要点：各种结算办法要点：1 1、银行汇票银行汇票： 要点：适用先收款、后发货或钱货两清要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的的商品交易商品交易。异地结算，付款期。异地结算，付款期 限：限：1 1个月。可背书转让。个月。可背书转让。 88详细课资 2.2.银行本票银行本票 要点：见票即付，付款期限要点：见票即付，付款期限2 2个月，个月，银行本票可银行本票可以用于转账，注明以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以

48、用字样的银行本票可以用于支取现金。于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让各种款项，同城结算，可背书转让（但填明但填明“现金现金”字样的银行本票不得背书转让。字样的银行本票不得背书转让。）。 89详细课资 承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 要要点点：交交易易双双方方商商定定，最最长长不不超超过过6 6个个月月，提提示示付付款款期期为为自自票票据据到到期期日日起起1010日内，可背书转让，适用同城或异地。日内，可背书转让，适用同城或异地。 商业承兑汇票：非银行付款人承兑商业承兑汇票：非银行付款人承兑 银行承兑汇

49、票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。的信誉。 3、商业汇票：

50、、商业汇票：90详细课资4 4、支票支票： 要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票，转账支票只能用于转账。普通支票：普通支票：支票上来印有支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支

51、票，普通支票可以用于支取现金，也普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。账，不得支取现金。91详细课资 5 5、信用卡、信用卡 单位卡要点：取得、资金来源、单位卡要点：取得、资金来源、单位卡一单位卡一律不得用于律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。款项的结算，不得支取现金。透支限定及利息透支限定及利息计算。计算。 92详细课资 6 6、汇兑汇兑 要点：异地各种结算，分信汇

52、、电汇两种。要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。 93详细课资 7 7、委托收款、委托收款 要点：主要用于收取电费、电话费等要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异；适用各种款项同城或异地的结算。地的结算。 94详细课资 8 8、异地托收承付、异地托收承付 要点：要点：( (必须是商品交易必须是商品交易) )托收起点：托收起点： 1 1万元，新华书店系统起点为万元，新华书店系统起点为10001000元，元，办理办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明他证明 。 95详细课资 9 9、信用证、信用证 要点：

53、国际结算方式，商品交易，转要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。账结算。96详细课资1 1、某企业、某企业20022002年年1212月月2121日记账凭证内容为提现发奖日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为金，所附现金支票存根为20032003年年2 2月月2121日。该种情况日。该种情况异常。异常。( ) ( ) 正确正确解析：解析：解析：解析： 证证不符，违反客观性原则。证证不符，违反客观性原则。97详细课资2 2、某企业记账凭证上显示、某企业记账凭证上显示“应收票据应收票据”增加，所附增加，所附原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。( ) (

54、 ) 错误错误解析：应收票据仅仅包括商业汇票。解析：应收票据仅仅包括商业汇票。98详细课资三、三、银行存款的序行存款的序时核算核算 1 1） 银行存款日行存款日记账是序是序时逐笔登逐笔登记银行存款收支及行存款收支及结存情况的存情况的明明细账。通。通过该明明细账的的记录，企，企业可以随可以随时掌握掌握银行存款的行存款的动态监督督银行存款的使用情况。行存款的使用情况。 99详细课资2 2）三栏式银行存款日记账）三栏式银行存款日记账逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。100详细课资 本月合计及余额本月合计及余额13126000银行存款的序时核算银行存款的序时核算 银行存款日记账银行存款日记账200年年凭凭

55、证证月月日日种类种类号数号数 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方本月合计及余额本月合计及余额28 2 12900 1228026620 现付现付 210 0001存款存款 现金现金120025 银付银付 0003 外购材料外购材料 6000 物资采购物资采购101详细课资四、银行存款四、银行存款的的总分分类核算核算（一）（一） 帐户的设置帐户的设置 （二）账务处理（二）账务处理(1)(1)银行存款收入：行存款收入： 借：借：银行存款行存款 贷：相关科目：相关科目 (2)(2)银行存款支出：行存款支出： 借：相关科目借：相关科目 贷：银行存款行存款 银行存款日行存款日记账

56、应与与银行行对账单定期逐笔核定期逐笔核对，月份月份终了，了，还应与与银行存款行存款总账余余额核核对相符。相符。 盘存类账户盘存类账户银行存款银行存款102详细课资 28002800应交税费应交税费 银行存款银行存款借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行存款 2800 例例某企业某企业2月份发生如下银行存款收月份发生如下银行存款收付业务：付业务： （1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，元，根据税款单回单联进行账务处理。根据税款单回单联进行账务处理。103详细课资 12001200库存现金库存现金 银行存款银行存款 借：银行存款借：银

57、行存款 1200 贷：库存现金贷：库存现金 1200 例例某企业某企业2月份发生如下银行存款收月份发生如下银行存款收付业务：付业务： （2）10日，将现金日，将现金1200元元 存入银行。存入银行。根据交款回单进行账务处理。根据交款回单进行账务处理。104详细课资借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170011700100001700应交税费应交税费 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 例例 （3）11日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10000元，增值税款元，增值税款

58、1700元，款项通过银行元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。105详细课资 18001800 管理费用管理费用 银行存款银行存款借：管理费用借：管理费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800 例例 （4）22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证进行账务处理。元，根据银行结算凭证进行账务处理。106详细课资借：物资采购借：物资采购 6000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020 例例 （5）25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，

59、货款6000元，增值税款元，增值税款1020元，已开出转账支票。元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。根据转账支票存根进行账务处理。600070201020材料采购材料采购 银行存款银行存款应交税费应交税费107详细课资1500015000固定资产固定资产 银行存款银行存款借：固定资产借：固定资产设备设备 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 例例 （6）28日，购入不需安装的设备日，购入不需安装的设备一台，价款一台，价款15000元。根据发票及验收单进元。根据发票及验收单进行账务处理。行账务处理。108详细课资五、银行存款的对账 v银行存款的对账包括三个方面：v一是银

60、行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；v二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；v三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。 109详细课资 账证相符账证相符 日记账与收付款凭证日记账与收付款凭证 按期核对按期核对 账账相符账账相符 日记账与总账日记账与总账 账单相符账单相符 企业日记账与银行对账单企业日记账与银行对账单 逐笔核对逐笔核对 记账差错记账差错 更正更正 企业日记账与银行对账单不符原因企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）未达账项（入账时间差异） 调节相符调节相符 五、银行存款的清查银行存款

61、的清查110详细课资不符原因不符原因未达账项未达账项记账错误记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。取得结算凭证尚未登记入账的款项。 核对账目核对账目结果结果111详细课资不符原因不符原因未达账项未达账项记账错误记账错误核对账目核对账目结果结果 未达账项的种类：未达账项的种类：1.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 2.银银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。行已记减少，而企业未收到结算凭证

62、尚未登记。 3.企业企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；4.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；112详细课资未达账项的四种情况未达账项的四种情况113详细课资1 1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收2 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付1 1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收2 2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付企业的未达账项企业的未达账项1.1.企业尚未收到银行代收款的通知书企业尚未收到银行代收款的通知书2.2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行直接扣除办理企业业

63、务手续费银行的未达账项银行的未达账项1.1.企业送存银行的款项银行尚未记账企业送存银行的款项银行尚未记账2.2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账企业开出支票，但持票人未到银行办理转账未达账项举例未达账项举例114详细课资“银行存款余额调节表”的编制方法v编制原理：调整后企业银行调整后企业银行存款日记账账面存款日记账账面余额余额银行存款日记银行存款日记账期末余额账期末余额银行已收银行已收企业未收企业未收银行已付银行已付企业未付企业未付调整后银行对账调整后银行对账单余额单余额银行对账单期银行对账单期末余额末余额企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付调整后企业银行存款

64、日记调整后企业银行存款日记账账面余额账账面余额调整后银行对账单余额调整后银行对账单余额115详细课资项项 目目金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表登记登记企企业未记业未记录录的未的未达账项达账项登记登记银银行未记行未记录录的未的未达账项达账项相等相等编制方法：补记式编制

65、方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法116详细课资逐项核对逐项核对摘要摘要借借贷贷余余月初余额月初余额3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取现日取现30日开出支票日开出支票31日收到支票日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要摘要借借贷贷余余月初余额月初余额3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取现日取现30日代收款日代收款31日代扣款日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450 银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行

66、对账单项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加加: :银行已收企业未收银行已收企业未收减减: :银行已付企业未付银行已付企业未付19501950+200+200-250-250银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加: :企业已收银行未收企业已收银行未收减减: :企业已付银行未付企业已付银行未付14501450+600+600-150-150调整后的存款余额调整后的存款余额19001900调整后的存款余额调整后的存款余额19001900银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业实际可动用的存款企业实际可动用的存款117详细课资问题！问题！ 企业会计人员是否应根据企业

67、会计人员是否应根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？存款日记账？NO!NO!p原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。p等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。确性。p调节表只起对账的作用。调节表只起对账的作用。银行存款的清查方法银行存款的清查方法118详细课资1 1、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好相等，则表明记账无错误。相等，则表明记账无错误。( ) ( )

68、错误错误解析：解析：未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。明记账无错误。119详细课资2 2、A A企业年末收到货款企业年末收到货款1010万元，借记万元，借记“预收账款预收账款”，贷记贷记“银行存款银行存款”；编制银行存款余额调节表时列入；编制银行存款余额调节表时列入未达账项（银行已收企业未收未达账项（银行已收企业未收1010万元、企业已付银行万元、企业已付银行未付未付1010万元）；下年初更正。这种做法错误。万元）；下年初更正。这种做法错误。( ) ( ) 正确正确解析：未达账项是指企业与银行入账时间不一致造成的解析：未达账项是指

69、企业与银行入账时间不一致造成的差异。该做法扭曲了差异。该做法扭曲了“未达账项未达账项”的含义，乃人为造假的含义，乃人为造假行为。行为。120详细课资 企业收到支票一张，面值企业收到支票一张，面值4 0004 000元元, , 没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知, ,替企业支付水电费替企业支付水电费16 00016 000元元要求

70、要求:编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表【练习练习】某企业某企业20132013年年8 8月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为 112000112000元元, , 对账单余额为对账单余额为148000148000元元, , 经核对发现以下未达账项经核对发现以下未达账项: : 银行存款的清查方法银行存款的清查方法121详细课资 、企业已收，银行未收。、企业已收，银行未收。 、企业已付，银行未付。、企业已付，银行未付。 、银行已收，企业未收。、银行已收，企业未收。 、银行已付，企业未付。、银行已付，企业未付。未达账项未达账项的类型的类型 企业收到支票一张，面值企业收到

71、支票一张，面值4 0004 000元元, , 没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知, ,替企业支付水电费替企业支付水电费16 00016 000元元（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法122详细课资项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加加: :银已收企未收银已收企未收减减: :银

72、已付企未付银已付企未付银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加: :企已收银未收企已收银未收减减: :企已付银未付企已付银未付 调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额 银行存款余额调节表银行存款的清查方法银行存款的清查方法11200011200014800014800020000200004000400016000160003600036000116000116000116000116000123详细课资第九章 财产清查第二节 财产清查的制度和方法企业已付银行未付企业已收银行未收银行已付企业未付银行已收企业未收124详细课资v“银行存款余额调节表”的编制方法该调整表不

73、能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。银行存款余额调节表银行存款余额调节表户名：永康商场户名：永康商场 2003年年2月月28日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额 19 250 47 800 5 0001 200 6750 31 500 23 050 23 050125详细课资 其他

74、货币资金其他货币资金 增加数增加数减少数减少数余额余额 本账户应设置本账户应设置“外埠存款外埠存款”、“银行汇票存银行汇票存款款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”等明细账户。等明细账户。任务四任务四 核算其他货币资金核算其他货币资金126详细课资1 1. .银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算（1）付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款（2）付款方持银行汇票向收款方购入货物时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票（3）付款方将结算后的余款

75、或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 127详细课资借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 12000 贷：贷： 银行存款银行存款 12000 12000 12000其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 1.1.银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算 例例某企业某企业3月份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业委托银行办理）企业委托银行办理12000元银行汇票，元银行汇票，企业在填送企业在填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的银行，取得银行汇票后，根据

76、银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。申请书存根联进行账务处理。128详细课资借：原材料借：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）1700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 117001000011700 1700原材料原材料 其他货币资金其他货币资金应交税费应交税费 例例 （2）持银行汇票购货，收到材料）持银行汇票购货，收到材料采购发票，其中价款采购发票，其中价款10000元，税款元，税款1700元，元，根据发票账单进行账务处理。根据发票账单进行账务处理。 129详细课资 借：银行存款借：银行存款 300 贷：其他货币资金

77、贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 300 300300其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 例例 （3）根据开户银行转来的多余款）根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，进行账务处理。元的收账通知，进行账务处理。130详细课资借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 4680 贷：贷： 银行存款银行存款 4680 46804680其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款2.银行本票存款的核算 例例某企业某企业3月份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业向银行申请办理银行本票）企业向银行申请办理银行本票4680元。元。企业向银行提交企业向银行提交“银行本票委

78、托书银行本票委托书”，并将款项，并将款项交存银行，取得银行本票后，交存银行，取得银行本票后， 根据银行盖章退回根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。的申请书存根联进行账务处理。131详细课资借：原材料借：原材料 4000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 468040004680 680原材料原材料 其他货币资金其他货币资金应交税金应交税金 例例 （2）使用银行本票后，根据材料采）使用银行本票后，根据材料采购发票列明的价款购发票列明的价款4000 元，增值税款元，增值税款680 元，元，进行账务处理。进

79、行账务处理。132详细课资借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 5000 贷：贷： 银行存款银行存款 50004.信用卡存款的核算 50005000其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 例例某企业某企业4月份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业填制信用卡申请表，连同）企业填制信用卡申请表，连同5000元元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单联进信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单联进行账务处理。行账务处理。133详细课资借：管理费用借：管理费用 1000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信

80、用卡信用卡 1000 10001000其他货币资金其他货币资金 管理费用管理费用 例例 （2）用信用卡支付有关管理费用）用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证进行账务处理。元，根据有关凭证进行账务处理。134详细课资4、信用证保证金存款的核算（1）向银行申请开立信用证借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款（2）收到信用证来单通知书及相关购货凭证借：原材料 应交税费应交增值税（进） 银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金135详细课资5.存出投资款(1)向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款（2）购买购票、债券时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款

81、136详细课资6.6.外埠存款的核算外埠存款的核算（1）将款项通过银行汇往外地开立采购专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款（2）采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款（3）付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 137详细课资 1.1.外埠存款的核算外埠存款的核算借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 6500 贷：银行存款贷：银行存款 650065006500其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 例例 某企业某企业2月份发生了如下业务

82、：月份发生了如下业务： （1）企业委托当地银行将）企业委托当地银行将6500元款项汇元款项汇往采购地开立专户。往采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。账单进行账务处理。138详细课资借：原材料借：原材料 /材料采购材料采购 5000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）850 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850 50005850 850原材料原材料 其他货币资金其他货币资金应交税费应交税费 例例 （2）企业收到采购员交来供应单位）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款发票账单等报销凭

83、证，注明采购材料价款5000元，增值税款元，增值税款850元。元。139详细课资借：银行存款借：银行存款 650 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 650 650650 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 例例 （3）企业将多余的外埠存款）企业将多余的外埠存款 650 元转回当地银行时。根据银行收账通知进行元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。账务处理。140详细课资存入银行的款项均应在存入银行的款项均应在“银行存款银行存款”科目核算。科目核算。( ) ( ) 错误错误解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、

84、信用证保证金存款、信用卡存款等，在证保证金存款、信用卡存款等，在“其他货币资金其他货币资金”科科目核算。目核算。141详细课资长江企业发生如下经济业务：（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李楠持汇票到宁波市采购材料。（2）派采购员张皓到六安市采购材料，委托银行汇款100000元到六安市开立采购专户。（3）李楠在宁波市采购结束，增值税专用发票上列明的甲材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。（4）张皓在六安市的采购结束，增值税专用发票上列明的乙材料价款为80000元，增值税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。（5）企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。142详细课资