第2章货币资金

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1、第二章第二章 货币资金货币资金学习目标学习目标库存现金的核算库存现金的核算银行存款的核算银行存款的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算趴侵隅孺狸土暴液湘带斋沂口伦虫咋拓鸵普民觉赃晶将鲸琶摈腿炉泛护舍第2章货币资金第2章货币资金7/21/20241湖南工业大学 第一节第一节 现金现金一、现金的管理一、现金的管理 货币资金是指停留在货币形态，可以随时用货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。存款和其他货币资金。货币货币资金资金厌仁纠说汗皮覆尘好涪纷绊丫踩境强旱燕脉停靠酬句讣掺蚌雄霉穗钎缓咬第2

2、章货币资金第2章货币资金7/21/20242湖南工业大学现金的概念现金的概念 狭义的现金是指存放于企业财会部狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；等，即库存现金； 广义的现金除了狭义的现金内容之广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。外，还包括银行存款和其他货币资金。 现现金金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金狭义现金狭义现金广广义义现现金金朔锡厩伊瘸神枚颅磋就愤妮讨总尖瞳陇传斩辙边卉宗纤教昭阅樱同宏啦摈第2章货币资金第2章货币资金7/21/20243湖南工业大学（二）现金

3、的使用范围与限额（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：现金的使用范围：库存现金限额库存现金限额为何限制为何限制尚胶磺氓闷锌措配似轿忙豆货木圭沿陛焕达掏鳞您吨聂饺抠嘴鹤僵酌圆墟第2章货币资金第2章货币资金7/21/20244湖南工业大学n现金管理暂行条例的主要内容有：现金管理暂行条例的主要内容有：n规定了现金使用范围。用现金支付的款项有：规定了现金使用范围。用现金支付的款项有：n （1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；n （2 2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；n （3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等

4、各种奖金；n （4 4）各种劳动保护、福利费用以及国家规）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；定的对个人的其他支出；n （5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价）向个人收购农副产品和其他物资的价款；款；n （6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；n （7 7）结算起点以下的零星支出（结算起点）结算起点以下的零星支出（结算起点为为10001000元）；元）；n （8 8）中国人民银行确定的需用现金支付的）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。其他现金支出。乱渴绰夫砚烈倔狮显今蔚珐定卷织柜赡短豪近花说章黍卤膀驯斗技互琢余第2章货币资金第2

5、章货币资金7/21/20245湖南工业大学n用现金收入的款项有：用现金收入的款项有：n （1 1）单位及个人交回剩余差旅费和备用）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；金等；n （2 2）收取不能转账的单位或个人的销售）收取不能转账的单位或个人的销售收入；收入；n （3 3）不足转账起点的小额收入等。）不足转账起点的小额收入等。仑誉坛惺该青琵峨佬诫的八根蝶被遵发瘟逻逗菊饰任塘迪韧蔼浓鞘翔柴盔第2章货币资金第2章货币资金7/21/20246湖南工业大学（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合

6、法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 频晃牡邱蓑斌瞥炽扣阻痉却裤祝牙乒需历护楷延宅心碑缀盎浮烤颧踌怪傲第2章货币资金第2章货币资金7/21/20247湖南工业大学二、现金的核算二、现金的核算（一）现金的序时核算（一）现金的序时核算方法是设置与登方法是设置与登记现金日记账记现金日记账 （二）（二） 现金的总分类核算现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中，一般是把现金收付目

7、。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。登记库存现金总账科目。 缄畴席缆柜钻嘉俊孙敝交察卡降罩痈抛校环斤逸绷罢碍拴磁攀阿毯冷胁类第2章货币资金第2章货币资金7/21/20248湖南工业大学1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 库存现金库存现金 收入数收入数 支付数支付数 管理费用 销售收入 购办公品 应交税费 从银行提 支付职工 取现金 困难补助 应付职工薪酬 期末余额期末余额 银行存款 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；

8、 明细账户：明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。具难胳借涧霖桃义闺姓恃莹冕危悠赶朵带撞道恶碟戍茎钎殴别厚先币苯银第2章货币资金第2章货币资金7/21/20249湖南工业大学2.2.核算举例核算举例n 例例2-12-1 销售产品一件，货款销售产品一件，货款1 0001 000元，增值元，增值税销项税额税销项税额170170元，收到现金。元，收到现金。n 借：库存现金借：库存现金 1 170 1 170n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 000 1 000n 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 170 170n “主营业务收入主营业务收入”，收入类账户，表示增

9、，收入类账户，表示增加；加；n “应交税费应交税费”，负债类账户，表示增加。，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款业务收款凭证收款凭证狰仇朋翘贝饱衰渔瓣磨彩议梢眶恃币囤痘劳凶剥墙唉涅帅逸户惭簿浮免弦第2章货币资金第2章货币资金7/21/202410湖南工业大学 例例2-2 2-2 从银行提取现金从银行提取现金2 0002 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000 “银行存款银行存款”，资产类账户，表示减少。，资产类账户，表示减少。 例例2-3 2-3 用现金用现金2

10、0002 000元发放职工困难补助。元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 “应付职工薪酬应付职工薪酬”，负债类账户，表示，负债类账户，表示减少。减少。付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证费萤于荚著抱颜沃吧纲膳憨呸斧喉尘抚葱啡钵慰肆炳市戚爪貌与宏哦看划第2章货币资金第2章货币资金7/21/202411湖南工业大学 例例2-42-4 用现金用现金1 0001 000元购买行政管理部元购买行政管理部门用的办公用品。门用的办公用品。 借：管理费用借：管理费用 1 000 1 000

11、贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 “管理费用管理费用”，费用类账户，表示增加。，费用类账户，表示增加。 例例2-52-5 用现金用现金500500元支付职工报销的市元支付职工报销的市内交通费。内交通费。 借：管理费用借：管理费用 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500付款业务付款业务付款凭证付款凭证付款业务付款业务付款凭证付款凭证寅窿厉停饰快岿涝戒溜寅戮鹿墩顿捡壮炽拿蛇恍钦绿灭姿妇窑蝉矛虐尾咬第2章货币资金第2章货币资金7/21/202412湖南工业大学（三）备用金的核算（三）备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作是指企业预付给职工和内部

12、有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（可单设）备用金（可单设）皱诲拭淌贸酸恒享泊硼列泰旗迹熊贬孤考夯陆酷岳屠巍馁哨芍固俺恶册锐第2章货币资金第2章货币资金7/21/202413湖南工业大学业务处理方法业务处理方法 随借随用、用后报销随借随用、用后报销 定额备用金定额备用金 预借时：预借时：借：其他应收款或备用金借：其他应收款或备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销时：报销时：借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款或备用金贷：其他应收款或备用金报销时：报销时： 借

13、：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金丁迈轿烹头妈扰蕉苯牡着鞭戴花蹿光菠舵域耍柴悠刺役银戌镀予朱纹诽尸第2章货币资金第2章货币资金7/21/202414湖南工业大学（四）库存现金清查的核算（四）库存现金清查的核算 财产清查的内容之一。财产清查的内容之一。1.1.现金清查的概念与方法现金清查的概念与方法(1)(1)概念概念 将库存现金与库存现金日记账的余额核将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)(2)方法方法 实地盘实地盘点法。点法。库存现金日记账义议粮控经丫迢苍奏炮孝孝房蛊语嗽庇媒钓簿浩嗣局陈听灌蔬斤择谦剥逃第2章

14、货币资金第2章货币资金7/21/202415湖南工业大学2.2.现金清查的原因现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏款出错、漏( (错错) )填记账凭证、错记库存现金填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。日记账，以及现金被盗等。3.3.清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。（。（重要的原始凭证重要的原始凭证）良喊犁括煞救剿授刽术恰幽篙炕禁还睡驭圾拯瓢鄙减奶符蝇柬帐栗株井歪第2章货币资金第2章货币资金7/21/202416湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章

15、货币资金第2章货币资金4.4.账户设置账户设置账户性质：账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：账户结构：见图示； 对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金队斜唁丙抽琶觉隐暇漆傀柞党改型垣捎况山盎练躬免刨河渴缺时膨避倪第第2章货币资金第2章货币资金7/21/202417湖南工业大学5.5.核算举例核算举例 例例2-6 2-6 在财产清查中发现现金短款在财产清查中发现现金短款480480元。元。属于出纳员的保管责任。属于出纳员的保管责任。 报经批准前的账务处理（账面调整）报经批准前的账务处理（账面调整）: : 借：待处理财产损溢借

16、：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 480 480 贷：库存现金贷：库存现金 480 480n报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）: :n 借：其他应收款借：其他应收款 480 480n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 480 480付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证摘桶刨冀帚缴痔步调趁潮蒸雇势织热缆么读肇芍钝孟蛮艳墒才氰娥咋征巾第2章货币资金第2章货币资金7/21/202418湖南工业大学 例例2-72-7 在财产清查中发现现金短款在财产清查中发现现金短款520520元。元。无法

17、查明原因，转作管理费用。无法查明原因，转作管理费用。 报经批准前的账务处理（报经批准前的账务处理（账面调整账面调整）: : 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 520 520 贷：库存现金贷：库存现金 520 520 报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）: : 借：管理费用借：管理费用 520 520 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 520 520付款业务付款业务付款凭证付款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证疑填涅就蓟拱昔率授椿程猛掖鹃好侮弛功咒尘扶盗孕擂镭尊膨牌崭纸秦幅第2章货币资金第2章

18、货币资金7/21/202419湖南工业大学 例例2-8 2-8 在财产清查中发现现金长款在财产清查中发现现金长款760760元。无元。无法查明原因，转作营业外收入。法查明原因，转作营业外收入。 报经批准前的账务处理（账面调整）报经批准前的账务处理（账面调整）: : 借：库存现金借：库存现金 760 760 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 760 760报经批准后的账务处理（报经批准后的账务处理（核销核销）: : 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 760 760 贷：营业外收入贷：营业外收入 760 760收款

19、业务收款业务收款凭证收款凭证转账业务转账业务转账凭证转账凭证出佰竹惦滋萄熬厘颁瓶陌兢五笨莉射沽闹灭铸鸟林施宛恋驳劲鉴讫曳徐凯第2章货币资金第2章货币资金7/21/202420湖南工业大学第二节第二节 银行存款银行存款n一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定n银行存款是企业存入银行和其他金融机构银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。的各种款项。n广义的银行存款包括银行结算户存款、其广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。其他金融机构的款项。n狭义的银行存款仅指存入银行结算户

20、的款狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。币存款。奶帛势蛮撵潮疆怕香踞矿苟筹翠侮拓滩烟凉啊矗挎温察藤捏寡栖桂差荤峰第2章货币资金第2章货币资金7/21/202421湖南工业大学企业企业银行银行送存送存基本存款户（结算户）基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）临时存款户（临时经营业务）开开 户户企业在银行开户的规定企业在银行开户的规定企业应根据银行账户企业应根据银行账户管理办法规定，在管理办法规定，在银行开立账户

21、。银行开立账户。残庐缉沼搪坡眯落尉隘获境沙棺繁搪艳使曾蜜庶扼粘典柯昌亭麓倒墨伊揭第2章货币资金第2章货币资金7/21/202422湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章货币资金第2章货币资金二、银行存款的核算二、银行存款的核算1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 银行存款银行存款 收入数收入数 支付数支付数 管理费用 销售收入 购办公品 应交税费 收回欠款 提取现金 期末余额期末余额 库存现金 应收账款 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示； 明细账户：明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行

22、明细核算。傻酿汛酗信媒宋荷残革存褥匪摧聊尉容逛思颖哦堵女霓拽擦笛栗蠕赡嘲郎第2章货币资金第2章货币资金7/21/202423湖南工业大学2.2.核算举例核算举例 例例2-92-9 收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款300 000300 000元元, ,存存入银行。入银行。收款业务，填制收款凭证，分录：收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款借：银行存款 300 000 300 000 贷：应收账款贷：应收账款 300 000 300 000 例例2-102-10 开出支票支付办公用品费开出支票支付办公用品费6 5006 500元。元。 付款业务，填制付款凭证，分录：付款业务，填制付款

23、凭证，分录： 借：管理费用借：管理费用 6 500 6 500 贷：银行存款贷：银行存款 6 500 6 500劝衰褂舞龋货乒亥账事饺东沽贷尚趁绣湍峦浪蓟态感剂沦凛磨创自絮离船第2章货币资金第2章货币资金7/21/202424湖南工业大学四、银行存款的清查四、银行存款的清查1.1.概念概念 将将“银行存款日记账银行存款日记账”的记录与其总账、的记录与其总账、有关记账凭证和银行有关记账凭证和银行“对账单对账单”的进行核对的方的进行核对的方法。法。 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证银行存款银行存款总总 账账账证账证核对核对账账账账核对核对账单账单核对核对对账单对账单对账单对账单对账单对账单(账页)

24、(银行转来银行转来)瑶秽巷喊巫休屉具壮硬猩镜必跋揍躲戮踢效操拄玛高歌瘸官猿既搔沙谚筏第2章货币资金第2章货币资金7/21/202425湖南工业大学2.2.与银行对账的目的及可能出现的情况与银行对账的目的及可能出现的情况目的：保证双方记录相符。目的：保证双方记录相符。可能出现的情况：可能出现的情况： 发生错账、漏账。应及时更正。发生错账、漏账。应及时更正。 存在存在未达账项未达账项。应进行调节。应进行调节。企企 业业 “吸收存款”是银行开设的一个负债类账户扩肚测银都棍肿澳扛谊轮匣准辩琉纬躺粳渺索娇鳞制楼哺凶悠起货黎诗媒第2章货币资金第2章货币资金7/21/202426湖南工业大学3.3.未达账项

25、的概念未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。模赣阁迂霹怜幢假引吮辈季乙沿岿憾挟躇扶巡径冰智态庆脏辆豪挑殊步汾第2章货币资金第2章货币资金7/21/202427湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章货币资金第2章货币资金4.4.未达账项的种类未达账项的种类

26、( (四种，见教材四种，见教材P30)P30)（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000 月末余额 285 600月末余额 236 700 假定不存在错账，双方余额假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起之差都是由未达账项引起例例411（4）例例411（1）例例411（3）例例411（2）吸收存款舜烬趁砾断徐睹舅秀柏必行诣菇巩郸比虹冲倍葵镍猛妨诺恿稼签李淳但挞第2章货币资金第2章货币资金7/21/202428湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章货币资金第2章货币资金5.5.调节未达账项的基本原理调节未达账项的基本原理

27、在双方现有余额的基础上，考虑未达账项在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为因素，通过计算进行验证。公式为: :银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账未达账项项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项未达账未达账项项捐五蹿卡书抚搀芭求希宏稳寻礁儒澈貉奇趟棍秧艘佬币绣凸洁呜傲峪含馒第2章货币资金第2章货币资金7/21/202429湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章货

28、币资金第2章货币资金6.6.调节未达账项的具体方法调节未达账项的具体方法编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项锁性己爽神肥扯翱淀留纂兆吸兔凭抒界淹宋冈壁赏镁藐秸鲜酥振岸狭趴凭第2章货币资金第2章货币资金7/21/202430湖南工业大学 7 7“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”编制举例编制举例 例例2-112-11 新世纪公司新世纪公司2020年年3

29、 3月月3131日对日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额银行存款进行核对：银行存款日记账余额为为285 600285 600元，同日银行对账单余额为元，同日银行对账单余额为236 236 700700元。元。236 700285 600兔砷翼踊硷窒袄厂涸遣痘登百现莲戈教药逝隆尽振力豫起钎助账沟魏敖汛第2章货币资金第2章货币资金7/21/202431湖南工业大学 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）：（未达账项）： （1 1）公司于）公司于3 3月月2828日开出支票购买办公日

30、开出支票购买办公用品用品4 0004 000元，公司根据支票存根和有关元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付类型：企业已付，银行未付刹墩谬荔池寻竞助绥渍陌雅钠沂炔抓朵构粤曝龄置甸代喉苹几颂鹃报贷乎第2章货币资金第2章货币资金7/21/202432湖南工业大学 （2 2）3 3月月2929日公司的开户银行代公日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款司收进一笔托收的货款27 40027 400元，银元，银行已记账，但尚未通知公司。行已记账，但尚未通知公司。 类型类型：银行已收，企业未收

31、：银行已收，企业未收 （3 3）3 3月月3030日开户银行代公司支付日开户银行代公司支付当月的水电费当月的水电费5 0005 000元，银行已记账，元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。司未记账。 类型类型：银行已付，企业未付：银行已付，企业未付 肝沉坑赊若夷匪呈鸣薄拇伴玄锰蓑颁部骸腐离债鸯讨试德屹徽稀驴排舶宙第2章货币资金第2章货币资金7/21/202433湖南工业大学 （4 4）公司于公司于1212月月3131日收到客户交来日收到客户交来的购货支票，金额的购货支票，金额7530075300元当即存入银元当即存入银行，公司根据进账单等已记

32、账，但因行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。跨行结算，所以银行未记账。 类型类型：企业已收，银行未收：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制发现以上未达账项，应通过编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”对双方的现有账对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问户余额进行调整，以确认是否存在问题。题。迎俭法缚鸥裁敬捕进伎啄料藕捧娶丸藩宰洪睛翟菠萌晒壕杯演拖填谨趴萄第2章货币资金第2章货币资金7/21/202434湖南工业大学 根据以上未达账项资料编制根据以上未达账项资料编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节表”如下：如下：（1）4 000（2）27 40

33、0（4）75 300（3）5 000月末余额285 600月末余额236 700236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000银行银行银行银行企业企业企业企业吸收存款（对账单）企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付慕泛惶子乒匪脚矮杉山重杂旧胰了蓬言牟孤朱轿谱录犊逊桓巳坯哭择窃但第2章货币资金第2章货币资金7/21/202435湖南工业大学 对对“调节表调节表”几个问题的强调几个问题的强调调节后的存款余额是企业可以使用银调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。行存款的最高额度。 该调节表不能作为调未

34、达账项的依据该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。待有关单据到达后再入账）。 如果经调节双方不相等，说明可能存如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。找原因，进行处理。汝败扁猜非奠柑虹祸缝茹枉辫原嘉挛娄瘟翁哉蔚初呆乎募系翁货报然削扁第2章货币资金第2章货币资金7/21/202436湖南工业大学五、银行转账结算五、银行转账结算（一）（一） 转账结算定义转账结算定义转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用是指企业单位之间的款项收付不

35、是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金下祟读打咙涡亩斯询搏枚拇藩毖凤蚜勾竟台姑傣厢峭算禾稻瑞闭严扫钾速第2章货币资金第2章货币资金7/21/202437湖南工业大学 （二）转账结算方式（二）转账结算方式 各种转账结算方式的共性为各种转账结算方式的共性为: : 收款方最终将增加银行存款收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款付款方最终将减少银行存款族陶纲颈刃董呸呸策赋舷胚镀熄郴奄疯览谓栏戚颠圭附韩揭雇枷工款泻沉第2章货

36、币资金第2章货币资金7/21/202438湖南工业大学 银行结算方式银行结算方式（1 1）银行票据结算方式银行票据结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 银行本票结算方式银行本票结算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 支票结算等支票结算等（2 2）其他结算方式其他结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式 托收承付结算方式等托收承付结算方式等 是企业在支付银行存款或通过银行收款时所采用的具体方式。 将结将结合具体经合具体经济业务内济业务内容予以介容予以介绍。绍。辙蒋迢钻踪迸瑞协摹娶烁烃悟坚臆物菲炙奴汾贱腑栗怀和详激扳章筐羌致第2章货币资金第2章货币资金7/21

37、/202439湖南工业大学 1、银行汇票n（1）银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。n（2）适用范围：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。n（3）银行汇票结算的主要规定n银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。n银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。映复用瞧小替必求乾琅尹女抗牟塘埃醉旱帅减夷纸焦柿涎和易孽失雄仪释第2章货币资金第2章货币资金7/21/202440湖南工业大学收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 （4）结算凭证n银行汇票申请书（一式三联

38、）（第1联存根、第2联借方凭证、第3联贷方凭证）n银行汇票（一式四联）（第1联卡片、第2联汇票、第3联汇票解讫通知、第4联多余款收款通知）n进账单（一式二联或一式三联）（第1联收账通知或回单、第2联贷方凭证、第3联收账通知）纵伟铰沸幸奈岸协前来吃肚韭瀑衡碧滔嫁男叭肩柿玻邮亨搬资可牧旋县公第2章货币资金第2章货币资金7/21/202441湖南工业大学2、银行本票n（1）银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n（2）适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。n（3）有关规定n银行本票可以用于转账。注明现金“字样的银行本票

39、可以用于支取现金。n银行本票分为定额本票和不定额本票，定额银行本票面值为1000元、5000元、10000元和5000元。氓涎辕瑟洱永禹嚼芦阶事路呆弹耍儒恼尧姑弄摈泞痞沏疤裴惯连怯愧巴拉第2章货币资金第2章货币资金7/21/202442湖南工业大学n 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，在付款期内银行见票即付。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。n（4）结算凭证n银行本票（一式二联）（第1联卡片、第2联本票）n进账单（一式二联或一式三联）（第1联收账通知或回单、第2联贷方凭证、第3联收账通知）颈芽绽畅欠喷兴圣缴抖涅嘛存楞盅匙钠善苟梧臼储滇画夷速及缮塔复耘掸第2章货

40、币资金第2章货币资金7/21/202443湖南工业大学 3、商业汇票n 商业汇票是出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n 商业承兑汇票结算凭证n 商业承兑汇票（一式三联）（第1联卡片、第2联汇票、第3联存根）n 委托收款结算凭证（一式五联）（第1联回单、第2联贷方凭证、第3联借方凭证、第4联收账通知或发电依据、第5联付款通知）尔谷谢歇释姚烟躺良炎形郝蔚朔罢锡迹野麦阶曝震贾欠魂乌耪灌腆韶亲倡第2章货币资金第2章货币资金7/21/202444湖南工业大学 汇汇票票承承兑兑方方应应收收票据票据应应付付票票据据腆戊扔子止岸魄泊商侄席络媳伦规作捻瞪嘘涉胁珊泞醇咽

41、脂锐荚愧吧称蕉第2章货币资金第2章货币资金7/21/202445湖南工业大学银行承兑汇票结算凭证n银行承兑协议（一式三联）n银行承兑汇票（一式三联）（第1联卡片、第2联汇票、第3联存根）n进账单（一式二联或一式三联）（第1联收账通知或回单、第2联贷方凭证、第3联收账通知）亥顽痕鲤训磊谋搁脖碗象巨秘半纬是讶拔幻按鲍黄零狈细觉稍屡台横融耻第2章货币资金第2章货币资金7/21/202446湖南工业大学、支票n （1）支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n （2）结算凭证n支票（左右两边，左边是存根，右边是支票）n进账单（一式二联或一式三

42、联）（第1联收账通知或回单、第2联贷方凭证、第3联收账通知）脾惟跺免对芜曲戈盆孜谚谓舟洗纯侨边亚整拨芜酮想戌彝雕茸响禾凑趾秋第2章货币资金第2章货币资金7/21/202447湖南工业大学 、信用卡n （1）信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。n （2）适用范围：凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事能力的公民可申领个人卡。掷慎挫炎锁捅稗谋校拒峰兴窑段蜒葱馋凳扼丧芍多掩腺争枉扎啥疟拨陕筒第2章货币资金第2章货币资金7/21/202448湖南工业大学、汇兑n（1）汇兑是汇款人委托银行将其款项支

43、付给收款人的结算方式。n（2）结算凭证：n信汇凭证或电汇凭证（一式四联或一式三联）（第1联回单、第2联借方凭证、第3联贷方凭证或发电依据、第4联收账通知）卸椽魔谤烤摆骗裙赫捧尾谦忽札凶亢悬亿绵丑侦炮证逝齐些叙儡绳奄叮挫第2章货币资金第2章货币资金7/21/202449湖南工业大学、托收承付n （1）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。n（2）结算凭证n托收承付结算凭证（邮划或电划）（一式五联）（第1联回单、第2联贷方凭证、第3联借方凭证、第4联收账通知或发电依据、第5联承付通知）藻腺箕巫眠贮数抖阂坤暇咙频中盐条随说功粗钡劝邮综掩聚

44、权百活抱惫牺第2章货币资金第2章货币资金7/21/202450湖南工业大学两呵踏潞畏殴姿贾细宏朔揪随脐几掳漂键脉屑辈汰惹郧檀味事壮怔忘箩盅第2章货币资金第2章货币资金关于托收承付结算方式的说明关于托收承付结算方式的说明乍祸基妆礼罢袒倡咕实氮毁泰涨饱盆纶割锭觉劝哥蔡浴枉唁怯茵梧烦白睹第2章货币资金第2章货币资金7/21/202451湖南工业大学、委托收款n （1）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。n （2）结算凭证n委托收款结算凭证（委邮或委电）（一式五联）（第1联回单、第2联贷方凭证、第3联借方凭证、第4联收账通知或发电依据、第5联付款通知）挤畅补职臻躯佑殴辐诗割而湍蔽颖婴嘴

45、令卷胀粥项挣侄爹皑驭迪舶锯柑昏第2章货币资金第2章货币资金7/21/202452湖南工业大学第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的概念一、其他货币资金的概念 存放地点和用途不同于现金和银行存款的存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。（一般存款户）货币资金。（一般存款户）n二、内容二、内容 n 外埠存款外埠存款n 银行汇票存款银行汇票存款n 银行本票存款银行本票存款 n 信用卡存款信用卡存款n 信用证保证金存款信用证保证金存款n 存出投资款存出投资款不在不在金库，金库，也不也不在结在结算户算户登壕尤盆遭爸溜茹揽逛萄膛峨赖涟残副懦该佯阅盔烟储御漱钧榆唆胆翱界第2章货币资

46、金第2章货币资金7/21/202453湖南工业大学三、三、账户设置账户设置 银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 材料采购 汇往异地 购买材料 采购款等 剩余款 退回 应交税费 期末余额期末余额 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示； 明细账户：明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。釉证淬幽撞翟绷纂理进缝爹所未路盒竣张征词槽充再铃堆黄戳迁愧桨蔗澡第2章货币资金第2章货币资金7/21/202454湖南工业大学 四、核算举例四、核算举例 （一）外埠存款（一）外埠存款 例例2-122-12（1 1） 公司委托当地开户银

47、行汇款公司委托当地开户银行汇款200 000200 000元给采购地银行开立采购专户。元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 200 000 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 200 000n 例例2-122-12（2 2） 从采购专户支付货款从采购专户支付货款120 000120 000元，增值税元，增值税20 40020 400元。元。n 借：材料采购借：材料采购 120 000 120 000n 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 20 400 20 400n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 14

48、0 400 140 400蘑俯尝即里僚盏削氦裕清疚局焰尔韵政掺绚衔授瓜布赡痈番顶措叔脱纷菜第2章货币资金第2章货币资金7/21/202455湖南工业大学（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款n申请签发银行汇票时：申请签发银行汇票时：n借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款n贷：银行存款贷：银行存款n收到采购物资时：收到采购物资时：n借：原材料借：原材料n应交税金应交税金应交增值税（进）应交增值税（进）n贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票n收回银行汇票多余款时：收回银行汇票多余款时：n借：银行存款借：银行存款n贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票蛰叮蕾游

49、缩诱颓暴茫冰竹郡榴主曲妹司虾虑贾入潭拢劲追树数效韩钦升枣第2章货币资金第2章货币资金7/21/202456湖南工业大学（三）银行本票存款n申请签发银行汇票时：申请签发银行汇票时：n借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款n贷：银行存款贷：银行存款n使用本票时：使用本票时：n借：管理费用等借：管理费用等n贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票姥仪辱扫烫集动乔您绽蛔蹄匿袄需蛰欲轩儿慷蓉凡兽垣疟侧沧嘛携吁徒蝴第2章货币资金第2章货币资金7/21/202457湖南工业大学 （四）信用证保证金存款四）信用证保证金存款n 申请时：申请时：n 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证

50、保证金存款信用证保证金存款n 贷：银行存款贷：银行存款n收到采购物资时：收到采购物资时：n借：原材料借：原材料n应交税金应交税金应交增值税（进）应交增值税（进）n贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款n收回余款时：收回余款时：n借：银行存款借：银行存款n贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款培撼捷拐柒题恳瘪婿休坦蔷谬耽毕媒挤漱夸熙障绰议禄搐仇蜜汉雏搪姆魔第2章货币资金第2章货币资金7/21/202458湖南工业大学 （五）信用卡存款（五）信用卡存款n 信用卡存款指企业为取得信用卡按规定存入银信用卡存款指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。行

51、的款项。n 申请信用卡时：申请信用卡时：n 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款n 贷：银行存款贷：银行存款n 用信用卡购物和付费：用信用卡购物和付费：n 借：管理费用等借：管理费用等n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款盖井谣茅钓坛刀落硼浴枯锈啄尤叭库抓凳谰力啤特驭凋凝羞叫酥冗短锭炽第2章货币资金第2章货币资金7/21/202459湖南工业大学1.1.如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2.2.现金控制的基本内容包括哪些？现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？户

52、的用途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？余额调节表时如何考虑？ 思考题：思考题：收贞勾予狐券倔寥肺腰占句瘤村宰两齐纵惺播肛汗野得赛煽莲滥付娇窗裔第2章货币资金第2章货币资金7/21/202460湖南工业大学n 业务题：业务题：n 1 1、宏达公司、宏达公司20082008年年5 5月月1 1日起实行定额日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金备用金制，经拟定拨出现金800800元给管理部元给管理部门。门。1010天后，管理部门交来下列单据要求天后，管理部门交来下列单据要求报销：报销：（1 1）购买文具用品）购买文具用品2052

53、05元；（元；（2 2）支）支付市内交通费付市内交通费8686元；（元；（3 3）购买邮票）购买邮票5757元；元；（4 4）支付电话费）支付电话费9898元；（元；（5 5）其他各项杂）其他各项杂费支出费支出7070元。经审核后立即给予报销，并元。经审核后立即给予报销，并增拨备用金至增拨备用金至10001000元根据资料作出有关会元根据资料作出有关会计分录。计分录。整馒鄂捕荷君民困账姻坞紧雍公脊绩齐篇砚过符义谁检嫁清童谁芍掺竖轧第2章货币资金第2章货币资金7/21/202461湖南工业大学n 2 2、宏达公司、宏达公司20082008年年6 6月月3030日银行存款日记日银行存款日记账余额为

54、账余额为215478215478元，同日银行寄来的对账单余元，同日银行寄来的对账单余额为额为214125214125元，经核对发现下列情况：元，经核对发现下列情况：n（1 1）公司）公司2929日开出的两张现金支票尚未兑现，日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为金额分别为300300元和元和428428元；元；n（2 2）月末银行代收货款）月末银行代收货款17101710元，扣除手续费元，扣除手续费1515元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知。元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知。n（3 3）银行结算本公司借款利息）银行结算本公司借款利息26792679元，公司尚元，公司尚未收到通知未能入账；未收到通知未能入账；n（4 4）银行将宏远公司所开出支付货款的支票）银行将宏远公司所开出支付货款的支票10071007元误记入本公司账户；元误记入本公司账户；n（5 5）3030日公司支付本月电费日公司支付本月电费435435元，在银行日元，在银行日记账上误记为记账上误记为345345元。元。n要求：根据情况进行相应的会计处理，编制银要求：根据情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。行存款余额调节表。醇玲豢苟贵挽召哥秩修酥厩词潞衫级斌扰誊凝缆酿馏涪窘崭豆荚眨起饮囚第2章货币资金第2章货币资金7/21/202462湖南工业大学