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1、中国石油大学2008毕业生答辩会超越预算思想及其对我国企业预算管理改革的启示答辩生：水兵兵指导老师：刘广生传统预算管理及其局限性分析传统预算管理及其局限性分析2超越预算思想及其与传统预算管理的比较超越预算思想及其与传统预算管理的比较3超越预算思想对我国企业预算管理改革的启示超越预算思想对我国企业预算管理改革的启示4结束语结束语5前言前言1研究框架研究方法比较分析比较优势架构优势互补模型选题背景经营环境日趋复杂企业规模膨胀动摇了传统预算管理的根本前提假设第2章 传统预算管理及其局限性分析 预算管理是指企业活动围绕预算而展开的一系列管理活动 ， 是一个系统工程。第2章 传统预算管理及其局限性分析传
2、统预算管理的特点：自下而上自下而上自上而下自上而下多次协商多次协商多次循环多次循环货币细化货币细化货币衡量货币衡量高层领导高层领导严格保护严格保护绩效评估绩效评估绝对依据绝对依据传统预算管理的弊端：前提假设本身错误预算过程大打折扣耗时费钱压制员工主动性创造性传统预算管理的新发展：更加突出战略导向引进先进管理工具：作业成本计算ABC平衡记分卡BSC关键绩效指标KPI标杆法ERP对传统预算管理的改进 克服了其弊端吗？第3章 超越预算思想及其与传统预算管理的比较涵义： 所谓“超越预算”，就是放弃复杂的预算编制过程，整合多种管理工具，拨离预算的资源配置和业绩评价功能，更加有效完成预算管理的五大职能。超
3、越预算摒弃预算管理预算管理的一种新模式仍然要完成预算管理的职能仍属于预算管理范畴超越现有业绩评价超越现有业绩评价超越现有组织结构超越现有组织结构M N两大核心四大主要原则1 1、设定以相对改善为目的的延伸目标、设定以相对改善为目的的延伸目标2 2、以相对改善合同为绩效考核的基础、以相对改善合同为绩效考核的基础3 3、按照需求分配资源、按照需求分配资源 4 4、以关键绩效指标为基础进行控制、以关键绩效指标为基础进行控制 关键绩效指标KPI权数满分得分同上年相比的增长率2050同竞争对手相比的增长率2040同上年相比的利润率2060同竞争对手相比的利润率2050同上年相比的负债率1080同上年相比
4、的质量指标1060执行委员会评估结果布尔集团绩效评估依据超越预算实施步骤中期循环35年滚动评估制定企业战略控制“企业方向”短期运营循环运营团队自由决策“落实企业战略”关键绩效指标控制考核 激励传统预算管理超越预算目标制定固定目标滚动制定计划过程多次循环反复协商运营团队自由决策控制严格按照预算关键绩效指标考核激励严格按照预算关键绩效指标职能比较两种模式的比较进一步思考：1 1、风险较大、风险较大2 2、需要各部门精诚合作、需要各部门精诚合作3 3、外部标杆信息难以获得、外部标杆信息难以获得 4 4、方便某些能力不足的人搭便车、方便某些能力不足的人搭便车 第4章 超越预算思想对我国企业预算管理改革
5、的启示我国企业预算管理现状1 1、为预算而预算，形式主义、为预算而预算，形式主义2 2、预算管理偏重财务行为、预算管理偏重财务行为3 3、编制方法单一、编制方法单一 4 4、激励作用缺乏有效性、激励作用缺乏有效性 ？若干思考2 2组织适当扁平化 3 3 4 4 5 5 1 适用条件领导者角色转换企业文化制度建设和信息共享明确关键价值驱动因素架构超越预算与传统预算相结合模式滚动制定战略目标编制关键简单预算关键绩效指标绩效考核对预算进行调整进行非预算因素分析结束语 传统预算管理模式出现诸多弊端，但本文认为，我国企业不具备完全放弃传统预算管理模式的条件，吸收超越预算思想的合理部分，用以完善传统预算管理模式，具有现实积极的意义！谢谢
