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1、政治政治2011201120112011届高中新届高中新届高中新届高中新课标总复习课标总复习课标总复习课标总复习（第一轮）（第一轮）（第一轮）（第一轮）1第八课第八课 财政与收入财政与收入第二课时第二课时 征税与纳税征税与纳税经经 济济 生生 活活必修必修1 1第三单元第三单元 收入与分配收入与分配2 税收税收 （1）含含义义：人人们们习习惯惯将将税税和和税税的的征征收收合合称称为税收。为税收。 （2）从从本本质质上上看看：是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 （3）有有国国就就有有税税：国国家家通通过过税税
2、收收组组织织财财政政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。收入，为自身的存在和发展提供物质保障。 （4）有有税税必必有有法法：税税法法是是税税收收的的法法律律依依据据和法律保障。和法律保障。考点13 税收实质上是一种分配关系。社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权力，二是所有者权力。税收是国家凭借政治权力获得，而利润是国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、按个体劳动者劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权力获得。 4 税收的基本特征 （1）强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （2）无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也
3、不需要对纳税人直接付出任何代价。 （3）固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。考点25 （4）税收的三个基本特征的关系紧密联系、不可分割： 税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。6 税收的强制性说明，依法纳税是人们不应回避的法律义务。我国宪法明确规定，公民有依法纳税的义务。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家组织财政收入最理想、最普遍的一种形式。税收的无偿性是相对的，对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。7 但若从财政活动
4、的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式，即不同于利润收入、债务收入、规费收入、罚没收入等的主要标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。8 依法纳税 （1）为什么必须依法纳税： 是由我国税收的性质决定的：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 是行使国家职能的需要：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家
5、各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。考点39 （2）怎样依法纳税： 从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。 依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。10 偷税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税。”欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”。骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”。抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”。偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要受到法律制裁。不同点在于它
6、们违法的手段、情节、危害等各不相同。11 （2009山山东东28）近近年年来来，党党中中央央、国国务务院院根根据据国国内内外外经经济济形形势势的的变变化化，审审时时度度势势，从从容容应应对对，对对宏宏观观调调控控政政策策进进行行及及时时、灵灵活活的调整。阅读材料，回答问题。的调整。阅读材料，回答问题。例题例题12材料一材料一图图913 图1014 材料二2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构”的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制
7、改革方案)。15 材料三 表4 2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%16相关税收政策调整情况举例说明增值税全面转型自2009年1月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至17%17 （1）描述图9表明的变化，并依据图10和材料三阐释变化的原因。 （2）结合材料二，运用经济生活
8、知识，分别阐明表4三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。18 第（1）小题前一问要求描述图9表明的变化，只要将“税收收入”“增长速度”根据图中数据变化情况描述出来即可。该问题不要求进行分析说明。回答第（1）小题后一问，要首先概括出图10及材料三中有哪些变化，然后再分析这些变化对图9中变化的影响及理论依据。第（2）小题要求说明税收政策调整的经济意义。回答此题，既要说明三项税收政策调整各自的意义，又要综合说明税收政策调整的意义。19 （1）变化：20052008年我国税收收入总量不断增加，20052007年我国税收收入增速不断提高，2008年增速下降。 原因：经济发展水平是税收收入的基础。我
9、国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势。税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。20 （2）提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。下调个人住房交易税，有利于降低交易成本，鼓励住房交易，扩大消费需求。增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求。税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。（若回答“关注民生、共建和谐社会、体现科学发展观”或从其他方面作答，言之有理，可酌情给分）21 认为认为“征收个人所得税能消除收入差距征收个人所得税能消除收入差距” 个个人人所所
10、得得税税在在市市场场经经济济条条件件下下是是一一种种公公平平税税，有有利利于于调调节节人人们们收收入入，缩缩小小差差距距，实实现现共共同同富富裕裕和和社社会会公公平平。在在市市场场经经济济条条件件下下，收收入入及及其其差差距距是是调调动动积积极极性性、提提高高效效率率的的重重要要杠杠杆杆，社社会会不不可可能能也也不不应应通通过过个个人人所所得得税税把把收收入入差差距距消消除除。调调整整贫贫富富不不均均这这种种事事实实上上的的不不平平等等，应应当当依依靠靠包包括括个个人人所所得得税税、资资产产税税、赠赠与与税税、遗遗产税等在内的税赋体系来相应解决。产税等在内的税赋体系来相应解决。22 1.我我国
11、国现现行行税税法法规规定定，工工资资薪薪金金收收入入的的个个人人收收入入所所得得税税“起起征征点点”为为2000元元；全全月月应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过500元元（含含）的的部部分分，税税率率为为5；超超过过500元元至至2000元元（含含）的的部部分分，税税率率为为10；超超过过2000元元至至5000元元（含含）的的部部分分，税税率率为为15。小小明明的的爸爸爸爸月月工工资资为为3900元元，则则每月应纳的个人收入所得税为（每月应纳的个人收入所得税为（ ） A.165元元 B.190元元 C.400元元 D.525元元A23 选A。依据材料所给税法规定的内容，小明的爸爸月工资为3900元，所缴纳的个人所得税为：5005+（3900-2000-500）10=165元。24 2.（2007广东11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（试行），首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性C25 选C。本题考查考生对税收基本特征的理解。税收的强制性是指国家凭借政治权力进行强制征税。从材料中“须向税务机关自行申报纳税”可以看出，这是纳税人必须履行的义务，这体现了税收的强制性特征。2627
