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1、猛慌应缆丁楷暗企波眼疮则亦乃徘镀调悯艇哲嘴怔买辗周欧铸戳魄拇披需高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审 计华东理工大学华东理工大学引砖瓦谍党珊跟俊秃闽姻涟协娇奇尝辈次语募迷寸金帝把潞迈御彭毁巾僚高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计l会计学教授会计学教授l职业资质职业资质:注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师(非执业非执业)l任职于华东理工大学任职于华东理工大学1989年至今年至今审计处处长审计处处长审计处处长审计处处长20062006年年年年9 9月至今月至今月至今月至今财务处处长财务处处长财务处处长财务处处长199
2、91999年年年年5 5月月月月20062006年年年年9 9月月月月会计学系主任会计学系主任会计学系主任会计学系主任19971997年年年年5 5月月月月20042004年年年年7 7月月月月l就读于复旦大学管理学院就读于复旦大学管理学院19821982年年年年9 9月月月月19991999年年年年7 7月本科、硕士月本科、硕士月本科、硕士月本科、硕士l(曾曾)担任担任3家上市公司独立董事家上市公司独立董事篡耿痒戴纬揽嗅漾走激豁怒话炸捧粥翠摄痊烯烙暮轮凋卓溶闷醇倡锑驻狂高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计l一、预算执行和决算审计一、预算执行和决算审计l二、高等学
3、校预算执行审计的对象：预算和决算二、高等学校预算执行审计的对象：预算和决算l三、高校预算执行和决算审计的法律依据三、高校预算执行和决算审计的法律依据l三、政府预算执行和决算审计三、政府预算执行和决算审计l四、高校预算执行与决算审计的一般问题四、高校预算执行与决算审计的一般问题l五、预算执行审计的内容五、预算执行审计的内容l六、决算审计六、决算审计l七、预算执行和决算审计的组织七、预算执行和决算审计的组织圭俯爆襟斩涉蓟叔哀巢焕蜂嚷上开疵掇卞睛旭板毯蚊诅漫述粘砌窍冕灭妙高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行与决算审计高校预算执行与决算审计l预算执行审计，是指审计机关对财政部门，是
4、指审计机关对财政部门具体组织预算执行情况的真实、合法和效具体组织预算执行情况的真实、合法和效益进行的审计监督。（各级预算由本级政益进行的审计监督。（各级预算由本级政府组织执行，具体工作由政府财政部门负府组织执行，具体工作由政府财政部门负责。也就是说，财政部门担负着具体组织责。也就是说，财政部门担负着具体组织预算执行的任务。预算执行的任务。）l高校预算执行与决算审计是指由高校内部是指由高校内部审计机构依法独立对预算执行与决算的真审计机构依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。活动。春禽壶奎悍分肾址撅鼻脸利超凋黔警贵段狭乓柔抒褒贿欧
5、嫁效亏亿怒涎揩高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高等学校预算执行审计的对象：l预算l决算窑艰瓮垄谎乡配肢盐嚼袖奖梅杀锨酮辉腰恃驭辖炯很经适唤乏化水貉鸦阁高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高等学校预算l预算 是学校根据事业发展计划和任务编是学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，它由收入预算和制的年度财务收支计划，它由收入预算和支出预算两部分组成。支出预算两部分组成。l收入预算 体现学校经费来源的多元性，体现学校经费来源的多元性，反映学校依法多渠道筹集经费的能力和经反映学校依法多渠道筹集经费的能力和经费来源结构；费来源结构；l支出预算 反映学校的规模、发展速度和反映
6、学校的规模、发展速度和发展方向。发展方向。镶漫育量苹蒲睛择倚穆瓷苑贯谎浩感澄淖赌哼作王年宪骨柿悟瘟蔚统跳舶高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计l1、部门预算、部门预算l2、校级财政预算、校级财政预算l3、校内各级预算、校内各级预算学校预算分三个层次学校预算分三个层次播馏趴讼桂井耍屯愚猴万痛贪喧圈枝灾阉谨橱桶橱蜜社没讥识来级赌腻也高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计l学校综合预算学校综合预算学校综合预算学校综合预算（即中央部门预算），指预算年度内（即中央部门预算），指预算年度内学校（包括校级和所属各级）在从事教学、科研和学校（包括校级和所属各级）在从事教学、科研和其他一切活动中的
7、全部资金收支计划。其他一切活动中的全部资金收支计划。l部门预算部门预算部门预算部门预算是教育部和财政部核定学校预算的基础。是教育部和财政部核定学校预算的基础。l部门预算部门预算部门预算部门预算是以教育部下达的预算控制数为基础编制是以教育部下达的预算控制数为基础编制的。的。l部门预算收入部门预算收入部门预算收入部门预算收入包括财政拨款收入、事业收入和其他包括财政拨款收入、事业收入和其他收入。收入。部门预算支出部门预算支出部门预算支出部门预算支出包括基本支出和项目支出。包括基本支出和项目支出。l部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，与学校核算和管理
8、实际差距较大，可操作性不强与学校核算和管理实际差距较大，可操作性不强第一层次第一层次：部门预算部门预算泳宫泛蝶坡醋雾泰摩铝析类帝氮毋馈货辈恳诺道媒碉列魔宜阂咙灾肿担蛤高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计第二层次：校级财政预算第二层次：校级财政预算l校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、支配和安排的资金收支计划。支配和安排的资金收支计划。l收入方面包括教育经费拨款、教育事业收入、收入方面包括教育经费拨款、教育事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、利息收入等；利息收入等；l支出方面指由校级财务
9、统筹安排的各项支出。支出方面指由校级财务统筹安排的各项支出。l学校党政联席会是校级预算的决策机构。校级学校党政联席会是校级预算的决策机构。校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算，年底编制校级调整预算。预算，年底编制校级调整预算。知或涎烃姆啡联啪奋氢漾烷娄活劈超第饯耪汀抉栅舰澎斑肯列啊疽冷刽劣高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计第三层次：校内各级预算第三层次：校内各级预算l学校所属各级预算，它包括两个方面：学校所属各级预算，它包括两个方面：l一是学校所属各级事业单位（各学院、各一是学校所属各级事业单位（各学院、各部门）的预算；部门）的预算
10、；l二是具有指定用途项目资金的收支计划，二是具有指定用途项目资金的收支计划，如科研项目经费、捐赠收入等。如科研项目经费、捐赠收入等。l这些预算是校级预算的明细部份。这些预算是校级预算的明细部份。胆活涡诬宰烬扳了奈萧秦僳抢剩丁瓮榔痈弯毖早球钉总锄疯持衷窟谷焰悯高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计决算l决算，是指高校根据年度预算执行的，是指高校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告，包结果而编制的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情况说明书。括决算报表和决算情况说明书。l财务决算是反映学校年度财务状况、是反映学校年度财务状况、年度收支情况和事业发展状况的书面年度收支情况和事业发展
11、状况的书面总结文件。总结文件。旭期胁天粱嘴绊略浸沾小筐亮咬密拾衡本屡阴古巾仟曝膏拆虾踌缅短睫检高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计决算：决算：2层任务层任务l1、会计核算的任务会计核算的任务l期末高校决算工作，首先必须按照高等学校期末高校决算工作，首先必须按照高等学校会计制度的相关要求，按照会计程序进行结会计制度的相关要求，按照会计程序进行结账的账务处理、编制相关财务报表。账的账务处理、编制相关财务报表。l2、预算执行的决算任务预算执行的决算任务l由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预算的调整、决算等工作是财务管理行为，不同算的调整、决算等工作
12、是财务管理行为，不同于会计核算。于会计核算。软墙萎锄丹灼酥毫虾异祁峻确焰盖浦惨搁姆笑乾惕贿吊骂师涎龟霖搜剂湾高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计：-法律依据：审计法l中华人民共和国审计法（中华人民共和国审计法（1994年年8月月31日，日，2006年年2 2月月月月2828日日日日）确立了）确立了）确立了）确立了本级财政预算执行和本级财政预算执行和决算审计工作的法律地位决算审计工作的法律地位。l实行预算执行和决算审计，是法律赋予实行预算执行和决算审计，是法律赋予实行预算执行和决算审计，是法律赋予实行预算执行和决算审计，是法律赋予国家审国家审计计监督工作的的基本职责
13、永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。l高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。虑蒋鞠性领甘促铁带磺托握蝗践沤透魁惑键披艾叁检署渔滥部做申淫扼篆高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计审计法：直接相关的条文审计法：直接相关的条文l l第十六条第十六条审计机关对本
14、级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。l l第十七条第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。l地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财
15、政收支情况和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。l l第四条第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。阐杯碱僧烤磊雨何挝察用锭卓挂簇犀赐绽我纽垂卒阅柴呐封谐光淆蝶谦
16、表高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计审计法：直接相关的条文审计法：直接相关的条文l l第十六条第十六条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。l l该条实际上确定了政府预算执行审计工作的该条实际上确定了政府预算执行审计工作的“ “同级审同级审” ”和和“ “上审下上审下” ”两种模式。两种模式。l l第十七条第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政
17、收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。l地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。l该条规定了政府预算执行审计的主管特征：行政首长主管。该条规定了政府预算执行审计的主管特征：行政首长主管。l l第四条第四条国
18、务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。应当重点报告对预算执行的审计情况。l l该条规定了政府预算执行审计结果的报告对象：人大。该条规定了政府预算执行审计结果的报告对象：人大。幕萌养头政塑咳第耗颁廓圾狗砰孔漫副馆愚柏戍晤泌寄岩舜淳狼滓汾窥衣高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计审计法：与内审的关系审计法：与内审的关系l审计法：针对政府审计。内部
19、审计不同于政府审计审计法：针对政府审计。内部审计不同于政府审计l审计法审计法“第二十九条第二十九条依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。机关的业务指导和监督。”l一、一、“依法属于审计机关审计监督对象的单位依法属于审计机关审计监督对象的单位” ”： 接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助 政府财政的组成部分政府财政的组成部分政府财政的组成部分政府财政的组成
20、部分l l二、二、二、二、“ “建立健全内部审计制度建立健全内部审计制度” ”l l这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。拟来缎疼厩餐酵邻园镇雍遇晤世缕糕撑茧帆咐效厌锅惭粗说褒鹿行亮雅尔高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计：-行政规章依据：内审规章l审计法
21、提出了内部审计制度的必要性。审计法提出了内部审计制度的必要性。l1995年年7月月14日颁发的审计署令第日颁发的审计署令第1号审计署关于号审计署关于内部审计工作的规定催生了我国内部审计制度。内部审计工作的规定催生了我国内部审计制度。l（1）第一条：）第一条：“根据中华人民共和国审计法，根据中华人民共和国审计法，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，制定本规定。制定本规定。”l（2）第二条：）第二条：“内部审计是部门、单位实施内部监内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政收财政
22、收支和财务收支支和财务收支真实、合法、效益的活动。真实、合法、效益的活动。”该窥遁理仲差来曙萎隔听霜豫走蜀们泽皿偏酵扼呵辙沿奄氢泛沟嘶鲍输氮高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计内部审计：审计对象内部审计：审计对象l审计署关于内部审计工作的规定第七条审计署关于内部审计工作的规定第七条:“内部审内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：l（1）财务计划或者单位预算的执行和决算财务计划或者单位预算的执行和决算l（2）财政、财务收支及其有关的经济活动）财政、财务收支及其有关的经济活动l（3）经济效益）经济效益l（4）内部控制制度）内部控制制度
23、l（5）经济责任）经济责任l（6）建设项目预（概）算、决算）建设项目预（概）算、决算l（7）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行l（8）其他审计事项。）其他审计事项。l l预算执行和决算是内部审计的第一位审计对象预算执行和决算是内部审计的第一位审计对象。崔杂烷晦襄惋毯逗钙舀浑杠晒泛捕咽桶缓图咬槛运徘娜磋愿咬锌粱酝洽侵高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计教育部的行政规章l1996年年4月月5日国家教育委员会令教育系日国家教育委员会令教育系统内部审计工作规定统内部审计工作规定(1996第第24号号)，l依据：审计法依据：审计法l审计署关于内部审计工
24、作的规定审计署关于内部审计工作的规定l宗旨：重新规划了教育系统内部审计制度宗旨：重新规划了教育系统内部审计制度l第十七条规定了内部审计机构的审计任务第十七条规定了内部审计机构的审计任务约凑瞩坯抨温娱炊侮督阶七近阉颗媒嚼欧基链过台继赁粪屉押箍褪羹波暖高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计教育系统内部审计机构：任务教育系统内部审计机构：任务l第十七条：第十七条：“教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事项进行审计：项进行审计：l（1）财务计划或单位预算的执行和决算；财务计划或单位预算的执行和决算；l（2）预算内外各项教育资金
25、的管理和使用；预算内外各项教育资金的管理和使用；l（3）与财务收支有关的经济活动；（）与财务收支有关的经济活动；（4）国有资产的管理和使用；（）国有资产的管理和使用；（5）企）企业单位、校办产业的资产、负债和损益；业单位、校办产业的资产、负债和损益；l（6）基建、维修工程的概算和预决算；（）基建、维修工程的概算和预决算；（7）办学效益，经济效益；）办学效益，经济效益；l（8）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；l（9）内部控制制度的建立和执行；（）内部控制制度的建立和执行；（10）所属企事业单位法定代表人和主）所
26、属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任；（要负责人的经济责任；（11）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级内部审计机构交办的其他审计事项。内部审计机构交办的其他审计事项。l教育系统内部审计机构十一条任务，其中第一条就是教育系统内部审计机构十一条任务，其中第一条就是“财务计划或单位预算财务计划或单位预算的执行和决算的执行和决算”。l因此因此， “ “预算执行和决算预算执行和决算” ”就是内部审计的最优先的对象。就是内部审计的最优先的对象。惶罢跪枕禁沉游倔挪讳殊娄扯尿趟弹猎巷留辆王麦肤练怖麦享秘胞隆晶丑高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计
27、高校预算执行和决算审计：-业务依据1l国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等11个教育系统内部审计规范个教育系统内部审计规范l目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育审计工作质量，审计工作质量，l第一项：第一项：“教育系统内部审计准则教育系统内部审计准则”，是基本准则。，是基本准则。l第二项：第二项：“高等学校财务收支审计实施办法高等学校财务收支审计实施办法”，l第三项：第三项：“高等学校预算执行情况审计实施办法高等学
28、校预算执行情况审计实施办法”。绪永擞赁嘻珠棺页喂夏坠拒渤盐郎粥凶埠撰朴屿达彦旧彻供轰釉坪晃帖箍高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计业务依据2 ：-内部审计实务指南第内部审计实务指南第4号号高校内部审计高校内部审计l内部审计实务指南第内部审计实务指南第4号号高校内部审计高校内部审计l文文号：中内协发号：中内协发200919号号l发布者：中国内部审计协会发布者：中国内部审计协会l时时间：间：2009年年7月月7日日l起草者：中国内部审计协会教育审计工作委起草者：中国内部审计协会教育审计工作委员会（中国教育审计协会）员会（中国教育审计协会）l资资料：教育内部审计规范人民
29、教育出料：教育内部审计规范人民教育出版社版社2010年年3月出版月出版椰涸沟獭蝇度取炯恿嫌裤镍蓝钡剩烟畦芽效颓圭袁邑声腔适耀辕壤怠废掘高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行和决算审计：地位l政府财政预算执行情况审计是高校预算执行政府财政预算执行情况审计是高校预算执行审计的源头。审计的源头。l高校预算执行审计是政府财政预算执行审计高校预算执行审计是政府财政预算执行审计的延伸。的延伸。l公办高等学校，主要依靠政府预算拨款运行的事业单位，必须接受和开展预算执行审计。的事业单位，必须接受和开展预算执行审计。l因此，因此，政府预算审计的理论和方法，就是高等学校预算执行审计的参考性内容。
30、凹诌呢皋坦貌兑峡哑堪蛤括搜体学养请性吴孕敝俊光骏铭删千诞芋帧游休高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行和决算审计：-财政审计监督制度财政审计监督制度l从从1995年开始年开始l针对：财政综合预算，针对：财政综合预算，l“同级审同级审”和和“上审下上审下”相结合相结合l“同级审同级审”：对财政部门组织预算情况：对财政部门组织预算情况l“上审下上审下”：各部门具体的具体预算执行情：各部门具体的具体预算执行情况况猎让谭漂皿窜门瑶崔辊姥狙枢属眺芍五柒常椒课雁障市秉佣棍各藩挞轻琳高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算的管理责任政府预算的管理责任l政府各部门预算是在本部门核
31、心领导层的领导下编政府各部门预算是在本部门核心领导层的领导下编制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位领导层首先的和基本的管理责任领导层首先的和基本的管理责任。l其管理责任包括：其管理责任包括：l（1）在被审计单位领导层的监督下，按照国家的）在被审计单位领导层的监督下，按照国家的规定编制预算和执行预算规定编制预算和执行预算。l（2）建立和健全内部控制制度）建立和健全内部控制制度l（3）保护国家资产的安全和完整）保护国家资产的安全和完整l（4）保证提交给审计机关
32、的各种资料真实、合法）保证提交给审计机关的各种资料真实、合法和完整和完整乖溢携元肌涅溯瓢悲溢逼硷霓凝伎抒不缕甚梭查苑阑褂旁浊燕酿工拱声淆高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行审计的总体目标政府预算执行审计的总体目标l总体目标应该是对政府部门预算总体目标应该是对政府部门预算执行、决算以及其他财政收支情执行、决算以及其他财政收支情况、对是否存在重大错误的情况况、对是否存在重大错误的情况以合理的保证程度提出审计意见、以合理的保证程度提出审计意见、做出审计结论做出审计结论。届悠钒怒蔓斯猫炼利凌蕉夷污敦恃宫佐淤鲤灸膀烛追井娶吾茫色招芍柞铭高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计我国
33、政府预算执行审计报告的内容分析我国政府预算执行审计报告的内容分析l清华大学郝振平教授的研究清华大学郝振平教授的研究l研究对象：审计署政府部门年度预算执行审研究对象：审计署政府部门年度预算执行审计结果公告，计结果公告，2004年第年第5号、第号、第6号、第号、第7号、号、2005年第年第3号、号、2006年第年第5号、号、2007年第年第6号和号和2008年第年第7号。号。妥辉奉姓颧屯骸肯海踪卧塞魂术鸽咖俊灯组蛛烦成槐养串见诛凡志呵而卷高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行审计：举例政府预算执行审计：举例l l教育部教育部20052005年度预算执行审计结果年度预算执行审计结果
34、（二（二六年九月七日公告）六年九月七日公告）ll根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，2005年年11月至月至2006年年2月，审计署对教育部月，审计署对教育部2005年度预算执年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京行情况进行了审计，并延伸审计了北京XX大学、教育大学、教育部考试中心等部考试中心等15家下属单位。家下属单位。l l一、基本情况一、基本情况l l二、审计发现的主要问题二、审计发现的主要问题l三、审计处理情况及建议三、审计处理情况及建议l四、审计发现问题的整改情况四、审计发现问题的整改情况酸彻誉乃膊琳虏双真夕们丛轩吝普晒押拓匙爆锐雨寇烷僧氯到己怯蛮岂
35、友高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例一】：基本情况l l教育部教育部20052005年度预算执行审计结果年度预算执行审计结果（二（二六年九月七日公告）六年九月七日公告）ll根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，2005年年11月至月至2006年年2月，月，审计署对教育部审计署对教育部2005年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京XX大学、教育部考试中心等大学、教育部考试中心等15家下属单位。家下属单位。l l一、基本情况一、基本情况l教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和教育部为中央财政一级预
36、算单位，部门预算由部本级和103个二级个二级预算单位及项目执行单位的预算组成。预算单位及项目执行单位的预算组成。l审计结果表明，教育部审计结果表明，教育部2005年预算收支基本符合国家有关预算和财年预算收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所属二级单位能够按照主管部门批复的预算组织实施；对上年度审计提出属二级单位能够按照主管部门批复的预算组织实施；对上年度审计提出的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理，的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理
37、，建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需要加以纠正和改进的问题。要加以纠正和改进的问题。票统俩甭宿淋目栋高鼻炒从仗霸传崎峙复杂接船臀意喂考汪形亮膊裹惩棺高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例一】二、审计发现的主要问题l（一）预算（一）预算47.69亿元年初未细化到具体单位和项目。亿元年初未细化到具体单位和项目。l教育部教育部2005年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金47.69亿元，其亿元，其中中“行动计划行动计划”专项预算专项预算25.92亿元
38、，小学、中学和高校修购专项预算亿元，小学、中学和高校修购专项预算12.6亿元，宣传文化发展专项预算亿元，宣传文化发展专项预算1.82亿元，购房补贴经费预算亿元，购房补贴经费预算7.35亿元。上述亿元。上述做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定关于做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”的规定。的规定。l（二）多报领政府特殊津贴（二）多报领政府特殊津贴561.55万元。万元。l截至截至2005年末，教育部年末，教育部“政府特殊津贴政府特殊津贴”拨款累计结存拨款累计结存
39、561.55万元，主要原万元，主要原因是未定期核对享受政府特殊津贴人员的变化情况，也未及时上报人事部，因是未定期核对享受政府特殊津贴人员的变化情况，也未及时上报人事部，形成长期多报多领该项经费。上述做法，不符合人事部关于对享受政府形成长期多报多领该项经费。上述做法，不符合人事部关于对享受政府特殊津贴人员进行考核的意见的通知的有关规定。特殊津贴人员进行考核的意见的通知的有关规定。l（三）未按照政府集中采购程序支出印刷费（三）未按照政府集中采购程序支出印刷费2465万元。（内容略）万元。（内容略）l（四）（四）“中国教育经济信息网中国教育经济信息网”项目未经可研论证安排预算项目未经可研论证安排预算
40、2亿元，应招标未亿元，应招标未招标招标8427.97万元。（内容略）万元。（内容略）l（五）个别所属单位应缴未缴预算外收入（五）个别所属单位应缴未缴预算外收入4771.45万元，超标准收取评估费万元，超标准收取评估费174.24万元。（内容略）万元。（内容略）l（六）部分所属单位大宗印刷费、设备家具购置等开支（六）部分所属单位大宗印刷费、设备家具购置等开支1169.4万元未编制政万元未编制政府采购预算、未按政府集中采购程序执行，个别所属单位办公楼等装修开支府采购预算、未按政府集中采购程序执行，个别所属单位办公楼等装修开支2463.44万元未公开招标。（内容略）万元未公开招标。（内容略）尺尸躇亨
41、较畸萝矢嚏额酷瘴煮朵宦螺影砍避妒饱爬诽由宁嚎计非滩抖嫌魁高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例一】三、审计处理情况及建议l对上述问题，审计署已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报对上述问题，审计署已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。对教育部本级年初预算未细化的问题，鉴于已在年告，下达了审计决定书。对教育部本级年初预算未细化的问题，鉴于已在年底前细化并拨付到项目执行单位，不再处理；对多报领政府特殊津贴的问题，底前细化并拨付到项目执行单位，不再处理；对多报领政府特殊津贴的问题，已要求将多报领的资金抵减已要求将多报领的资金抵减2006年度经费申请额度，
42、今后按照规定核实申报；年度经费申请额度，今后按照规定核实申报；对对“中国教育经济信息网中国教育经济信息网”项目未经可研论证安排预算、应招标未招标的问项目未经可研论证安排预算、应招标未招标的问题，要求将不承担该项目建设任务的题，要求将不承担该项目建设任务的TXXX大学等大学等6所高校所高校CEE项目结存资金项目结存资金收回，按重新论证后的建设方案安排使用，在今后项目建设中严格按照招标收回，按重新论证后的建设方案安排使用，在今后项目建设中严格按照招标投标法及相关规定执行；对未按照政府集中采购程序支出印刷费的问题，要投标法及相关规定执行；对未按照政府集中采购程序支出印刷费的问题，要求今后按规定真实、
43、完整地编报政府采购预算，全面执行政府采购制度；对求今后按规定真实、完整地编报政府采购预算，全面执行政府采购制度；对教育部所属单位应缴未缴预算外收入的问题，要求上缴中央财政专户；对超教育部所属单位应缴未缴预算外收入的问题，要求上缴中央财政专户；对超标准收取评估费的问题，要求教育部责成有关单位停止超标准收费，鉴于多标准收取评估费的问题，要求教育部责成有关单位停止超标准收费，鉴于多收的评估费已上缴财政，不再处理；对部分单位大宗印刷费、设备家具购置收的评估费已上缴财政，不再处理；对部分单位大宗印刷费、设备家具购置等开支未编制政府采购预算、未执行政府集中采购程序，个别所属单位办公等开支未编制政府采购预算
44、、未执行政府集中采购程序，个别所属单位办公楼等装修开支未公开招标的问题，要求今后按规定真实、完整地编报政府采楼等装修开支未公开招标的问题，要求今后按规定真实、完整地编报政府采购预算，全面执行政府采购制度。购预算，全面执行政府采购制度。l针对审计发现的问题，审计署建议：教育部应加强与财政部等部门的协针对审计发现的问题，审计署建议：教育部应加强与财政部等部门的协调，解决部分项目年初预算未细化的问题；严格按照国家有关调，解决部分项目年初预算未细化的问题；严格按照国家有关“收支两条线收支两条线”管理的规定，及时解缴各项应缴收入；严格按照政府采购制度有关规定，管理的规定，及时解缴各项应缴收入；严格按照政
45、府采购制度有关规定，强化政府采购管理，减少随意性。强化政府采购管理，减少随意性。鞭簿固抚清狭第晃揍讣抄轿筑灭蛮上收灰空伐未椭瑞韩俞恭姜怎钾椒茁绒高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例一】【案例一】四、审计发现问题的整改情况四、审计发现问题的整改情况l教育部对审计发现的问题非常重视。对年初预算未教育部对审计发现的问题非常重视。对年初预算未细化的问题，将进一步做好与有关部门的协调和沟通，合细化的问题，将进一步做好与有关部门的协调和沟通，合理安排项目论证和评估时间，尽快细化项目预算，及早发理安排项目论证和评估时间，尽快细化项目预算，及早发挥资金的效用；对多报领政府特殊津贴的问题挥资金的效
46、用；对多报领政府特殊津贴的问题,已在申请已在申请2006年度的额度中予以核减；对年度的额度中予以核减；对“中国教育经济信息网中国教育经济信息网”项目未经可研论证安排预算、应招标未招标的问题，已责项目未经可研论证安排预算、应招标未招标的问题，已责成有关单位认真进行整改，加强管理，提高资金使用效益；成有关单位认真进行整改，加强管理，提高资金使用效益；已经收回已经收回TXXX大学等大学等6所不承担所不承担CEE项目建设任务学校的项目建设任务学校的结存资金；对应缴未缴预算外收入的问题，全国大学英语结存资金；对应缴未缴预算外收入的问题，全国大学英语四、六级考试委员会已全部上缴中央财政专户；对超标准四、六
47、级考试委员会已全部上缴中央财政专户；对超标准收费问题，已责成学位与研究生教育发展中心予以纠正并收费问题，已责成学位与研究生教育发展中心予以纠正并杜绝此类问题再发生。对执行政府采购制度中存在的问题，杜绝此类问题再发生。对执行政府采购制度中存在的问题，今后将严格按照有关规定，真实、完整地编报政府采购预今后将严格按照有关规定，真实、完整地编报政府采购预算，认真执行政府采购制度。算，认真执行政府采购制度。臣俗奸成暖捏黎蝇棠株套墩势胳跟财权镁垛汐请挪牵谜痰内李昭淡增萍缸高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计郝振平教授的研究郝振平教授的研究“审计发现的主要问题审计发现的主要问题”：汇总类别：汇总类别
48、l1、预算编制、拨付中存在的问题、预算编制、拨付中存在的问题l2、预算资金使用过程中存在的问题、预算资金使用过程中存在的问题l3、不报经批准或不遵守规定方面存在的问题、不报经批准或不遵守规定方面存在的问题l4、预算资金取得和使用不真实问题：、预算资金取得和使用不真实问题：l5、预算资金效益低下或无效益的问题：、预算资金效益低下或无效益的问题：l6、账外资金问题：、账外资金问题：l7、国有资产管理中的问题：、国有资产管理中的问题：超嚎徽郑丘拂饼棕暂场了祖蝶罚象平躯此伟化合敝桑茂都镑反弟滴肪绝衡高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计我国政府预算执行审计的具体目标我国政府预算执行审计的具体目标
49、l1、合法合规性合法合规性：即查明所记录的预算编制和执行情况是否：即查明所记录的预算编制和执行情况是否符合国家相关的法律法规和预算编制程序与执行规定。符合国家相关的法律法规和预算编制程序与执行规定。l2、真实性真实性：即查明所记录的预算编制和执行情况是否符合：即查明所记录的预算编制和执行情况是否符合实际或是否是真实发生的业务。实际或是否是真实发生的业务。l3、完整性完整性：即查明所有应反映的预算编制和执行情况是否：即查明所有应反映的预算编制和执行情况是否完整和全部记入了会计信息系统。完整和全部记入了会计信息系统。l4、效益性效益性：即查明所记录的预算资金使用情况是否为履行：即查明所记录的预算资
50、金使用情况是否为履行部门职责充分发挥了应有的效益，是否存在效益低下和损失部门职责充分发挥了应有的效益，是否存在效益低下和损失浪费等情况。浪费等情况。l5、权利和义务权利和义务：即查明预算账户余额和报表项目列报的资：即查明预算账户余额和报表项目列报的资产是否为被审计部门所有、列报的负债是否为该部门所欠。产是否为被审计部门所有、列报的负债是否为该部门所欠。惑涧右溢均往廊氮盲椅盂疵型己贮峡估鸿饲很粮聘麓镐姜牙查羞嘻蛊肛吓高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计l具体审计目标示例具体审计目标示例度泰杜困味槽柴咱贺镇邓和馁揍厄溜卤偿默弃髓骑坛撒曹第树光抖圃苦怎高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算
51、审计政府预算执行审计中经常采用的指标政府预算执行审计中经常采用的指标l1、绝对指标为主、绝对指标为主l根据政府预算是一个计划数，预算执行的偏差情况直接表现根据政府预算是一个计划数，预算执行的偏差情况直接表现为绝对数，因此这些指标大多是绝对指标，如：为绝对数，因此这些指标大多是绝对指标，如： 违规调整预算、违规越权减免税收、隐瞒截留预算收入、违规调整预算、违规越权减免税收、隐瞒截留预算收入、违规调整预算、违规越权减免税收、隐瞒截留预算收入、违规调整预算、违规越权减免税收、隐瞒截留预算收入、 违规退库、挖挤上级预算收入、违规办理预算拨款、违规退库、挖挤上级预算收入、违规办理预算拨款、违规退库、挖挤
52、上级预算收入、违规办理预算拨款、违规退库、挖挤上级预算收入、违规办理预算拨款、 虚列预算支出、预算内转预算外、违规办理财政结算、虚列预算支出、预算内转预算外、违规办理财政结算、虚列预算支出、预算内转预算外、违规办理财政结算、虚列预算支出、预算内转预算外、违规办理财政结算、 违规结转预算支出、违规结转预算支出、违规结转预算支出、违规结转预算支出、 应缴未墩预算收入、违规动用国库款项、应缴未墩预算收入、违规动用国库款项、应缴未墩预算收入、违规动用国库款项、应缴未墩预算收入、违规动用国库款项、 违规调库、已增加财政收入、违规调库、已增加财政收入、违规调库、已增加财政收入、违规调库、已增加财政收入、
53、隐瞒转移预算外收入、违规建立基金、隐瞒转移预算外收入、违规建立基金、隐瞒转移预算外收入、违规建立基金、隐瞒转移预算外收入、违规建立基金、 违规拆借资金。违规拆借资金。违规拆借资金。违规拆借资金。l l绝对数指标可以直观地反映实际执行情况与预算的偏离规模绝对数指标可以直观地反映实际执行情况与预算的偏离规模绝对数指标可以直观地反映实际执行情况与预算的偏离规模绝对数指标可以直观地反映实际执行情况与预算的偏离规模程度程度程度程度械遏悟串饼杜尤慰专视晚氛掌雍脾脾疫蔽变冻宁沁婉戌赂凭懊洱辟致嘴恰高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行审计中经常采政府预算执行审计中经常采用的指标用的指标l2
54、、少量的相对数指标、少量的相对数指标l如违规扩大预算外征收比例。如违规扩大预算外征收比例。l这可以反映实际执行情况与预算的偏这可以反映实际执行情况与预算的偏离程度。离程度。涟哦炕缓胀辨寡楔黔薪路拔磨率坞高雷棺甲静只坑缴窝象务奔挪顶涂叙沫高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计政府预算执行审计中经常采用政府预算执行审计中经常采用的指标：的指标：-启示启示l这些指标完全是针对政府预算管理业务而这些指标完全是针对政府预算管理业务而制定的制定的.l这也启示我们，这也启示我们，高校预算执行业务是政府预算的延续，但是高校预算执行业务是政府预算的延续，但是高校预算执行业务是政府预算的延续，但是高校预算执
55、行业务是政府预算的延续，但是又不同于政府预算业务，因此这些指标不能又不同于政府预算业务，因此这些指标不能又不同于政府预算业务，因此这些指标不能又不同于政府预算业务，因此这些指标不能直接适用于高校预算执行审计。直接适用于高校预算执行审计。直接适用于高校预算执行审计。直接适用于高校预算执行审计。高校预算执行审计应该并且必须根据实际情高校预算执行审计应该并且必须根据实际情高校预算执行审计应该并且必须根据实际情高校预算执行审计应该并且必须根据实际情况选择一些分析指标，来鉴证被审计单位的况选择一些分析指标，来鉴证被审计单位的况选择一些分析指标，来鉴证被审计单位的况选择一些分析指标，来鉴证被审计单位的预算
56、执行情况。预算执行情况。预算执行情况。预算执行情况。 好睫欢巍乌奖姨锭基属甭全饱篮窑粳胃蝴倡拐磋成彰结愚濒粉歹蔚榷邢典高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计四、高校预算执行与决算审计四、高校预算执行与决算审计的一般问题的一般问题l l（一）概念（一）概念l高校预算执行与决算审计，是指由高校内部审计机构依法独高校预算执行与决算审计，是指由高校内部审计机构依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。和评价活动。l l（二）目的（二）目的l有利于规范和加强全校预算管理；有利于规范和加强全校预算管理；l有利于各部门加强
57、对本部门预算执行的管理；有利于各部门加强对本部门预算执行的管理；l有利于提高预算管理水平，提高预算编制工作的完整性、科有利于提高预算管理水平，提高预算编制工作的完整性、科学性、准确性和透明度，更加合理地分配财务和经济资源，学性、准确性和透明度，更加合理地分配财务和经济资源，提高资源的配置和利用效益。提高资源的配置和利用效益。l l（四）审计的免疫作用（四）审计的免疫作用沟蕾凡妆酞喂翰哆体敬拔债得蛤芒污饶峰宙勉署珐佯芍铲魔殆惕还骂转酸高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计四、高校预算执行与决算审计四、高校预算执行与决算审计的一般问题的一般问题l（三）审计方法l内部审计人员通过审查银行账户、
58、会计凭内部审计人员通过审查银行账户、会计凭证、会计账簿、会计报表；查阅与审计证、会计账簿、会计报表；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券；向有关单位和个人调查等方式价证券；向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据。进行审计，并取得审计证据。l内部审计人员可以通过检查、监督盘点、内部审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、调查、函证、计算、分析性复核观察、调查、函证、计算、分析性复核等方法，搜集审计证据。等方法，搜集审计证据。蒋属吧厅惯暖火唤洼性泥倪嗜骡秽驼断外风欺挂阉勒率之晨划愤数棺注苏高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计四、高校
59、预算执行与决算审计：四、高校预算执行与决算审计：目前情况l1、“上审下上审下”的预算执行与决算审计的预算执行与决算审计l教育部财务司组织的对各直属高校校长经济责任教育部财务司组织的对各直属高校校长经济责任审计。审计。2009年上半年，年上半年，7家直属高校校长经济责家直属高校校长经济责任审计往往都同时安排了最近一个年度的预算执任审计往往都同时安排了最近一个年度的预算执行及决算审计，第一轮基本上已经完成。行及决算审计，第一轮基本上已经完成。l2、“同级审计同级审计”的情况的情况l高校内审机构可以对本校预算执行与决算工作进高校内审机构可以对本校预算执行与决算工作进行审计，所谓行审计，所谓“同级审计
60、同级审计”。据反映，系统地、。据反映，系统地、连续第开展预算执行与决算审计的高校并不多。连续第开展预算执行与决算审计的高校并不多。拯办迟袋巢键薛邯症彤瞧骸绩贝琵傻押纳七铰鲍公汛奄态塞辉仔烃茫砌漏高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例二】教育部“上审下上审下”lXXXX大学校长于大学校长于2008年年X月任期月任期届满。教育部安排了对其四年任届满。教育部安排了对其四年任期的经济责任审计，同时对最近期的经济责任审计，同时对最近的的2008年度预算执行和决算情况年度预算执行和决算情况进行了审计。下面是该审计报告进行了审计。下面是该审计报告的目录。的目录。l l关于关于XXXXXXXX大学
61、大学20082008年度预算执年度预算执行与决算情况的审计报告行与决算情况的审计报告l l目目 录录l l一、学校的基本情况一、学校的基本情况1 1l l二、预算编制范围与程序二、预算编制范围与程序1 1l l（一）部门预算（一）部门预算2 2l l（二）校级预算（二）校级预算2 2l l（三）院部级预算（三）院部级预算2 2l l三、预算批复和执行情况三、预算批复和执行情况2 2l l（一）预算批复情况（一）预算批复情况2 2l l（二）部门预算执行情况（二）部门预算执行情况3 3l l（三）校级预算执行情况（三）校级预算执行情况4 4l l（四）预算执行效果分析（四）预算执行效果分析5 5
62、l l四、预算内控制度建立和执行情四、预算内控制度建立和执行情况况6 6l l五、决算情况五、决算情况6 6l l（一）资产状况（一）资产状况6 6l l（二）负债状况（二）负债状况7 7l l（三）净资产状况（三）净资产状况8 8l l六、审计发现的问题六、审计发现的问题9 9l l（一）预算编制方面（一）预算编制方面9 9l l（二）预算执行方面（二）预算执行方面9 9l l（三）决算方面（三）决算方面1010l l七、审计评价七、审计评价1212l l八、审计建议八、审计建议1212（二）预算执行（二）预算执行方面方面1212l l（一）预算编制方面（一）预算编制方面1212l l（三）
63、决算方面（三）决算方面1313l（具体内容略（具体内容略）弄抵蓬萍四赐懂帆核闷踞占稽淘肪犀石清补滨评货列恐忻潍昆宛娥鹤逮疵高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例二】某校“同级审计同级审计”l关于关于HXXXHXXX大学二大学二六年财务决算及执行情况的六年财务决算及执行情况的审计报告审计报告l按照年度工作计划安排，二按照年度工作计划安排，二七年六月四日至七七年六月四日至七月三十一日，我处对学校财务处核算管理的二月三十一日，我处对学校财务处核算管理的二六年年度财务决算、财务预算及预算经费执行情六年年度财务决算、财务预算及预算经费执行情况进行了送达审计。况进行了送达审计。l本次审计主要依
64、据财务处提供的帐册、凭证、文本次审计主要依据财务处提供的帐册、凭证、文件资料，并按照国家、学校制定的法律、法规及件资料，并按照国家、学校制定的法律、法规及规章制度，本着客观、公正的原则进行审计。规章制度，本着客观、公正的原则进行审计。驱玄剖炳控眩坤央钳晚裴腾厘贫资现各继膛茁缄填糕镰滋柞杭絮徊起翌傍高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例二】某校“同级审计同级审计”l l现将审计结果报告如下：现将审计结果报告如下：l校级预算编制程序的审计情况校级预算编制程序的审计情况（略）（略）l l一、校级预算编制审计情况一、校级预算编制审计情况l（一）校级收入预算编制完成（一）校级收入预算编制完成
65、情况情况l（二）校级支出预算编制、完（二）校级支出预算编制、完成情况成情况l（三）各校区预算收支完成情（三）各校区预算收支完成情况况l l二、年度决算审计情况二、年度决算审计情况l（一）全年综合收入完成情况（一）全年综合收入完成情况l（二）全年综合支出完成情况（二）全年综合支出完成情况l（三）资产负债结余情况（三）资产负债结余情况l l三、决算帐户审计情况三、决算帐户审计情况l（一）往来款项结余情况（一）往来款项结余情况l（二）借入借出及投资款项审计情况（二）借入借出及投资款项审计情况l（三）新校区工程建设完成情况（三）新校区工程建设完成情况l（四）事业基金（一般基金）结余情况（四）事业基金（
66、一般基金）结余情况l（五）报表、核算审计情况（五）报表、核算审计情况l l四、四、 审计意见审计意见l（一）评价（一）评价l（二）建议（二）建议l1.进一步做好暂付款与借出款的清理工进一步做好暂付款与借出款的清理工作作l2.加强会计核算的管理。加强会计核算的管理。l3.加强对外投资的管理。加强对外投资的管理。l4.关注事业基金的警示作用，加强对学关注事业基金的警示作用，加强对学校负债性项目和负债的管理校负债性项目和负债的管理llHXXX大学审计处大学审计处l二二七年八月八日七年八月八日泄形膛吵读描煮夸皇剐嘛鉴慈费携男坞胞欲磊快削笑掌橡粕切曼煮考纷尽高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五
67、、预算执行审计的内容l预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。预算执行包括预算管理情况、收入预算执行和支出预算执预算执行包括预算管理情况、收入预算执行和支出预算执行等。行等。l l（一）预算管理审计（一）预算管理审计l预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、预算数额、预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、预算数额、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评
68、价。和有效性的审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括预算政策、预算编制计划、专项经费管理办法、主要包括预算政策、预算编制计划、专项经费管理办法、预算管理办法和经济责任制等。预算管理办法和经济责任制等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括预算程序失控的风险、预算管理依据不当的风险、主要包括预算程序失控的风险、预算管理依据不当的风险、预算管理职责不到位的风险等。预算管理职责不到位的风险等。妖装疑芽臂催蹦触秒帖迁怨溅阿乾李岭愁茶怕胺傈狸罩卫星仪篱插鸯领王高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容2l3、审计内容、审计内容l（1）预算管理中
69、的内部控制制度和各级经济责任制是否健全，是否有效。）预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全，是否有效。l（2）预算编制是否遵循）预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯的原则，收入预算是否贯彻积极稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的彻积极稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则；预算编制的方法是否符合上级主管部门及本校的规定。原则；预算编制的方法是否符合上级主管部门及本校的规定。l（3）预算方案的编制是否真实、合法、有效；是否编制超越学校财力的赤）预算方案的编制是否真实、合法、有效；是否编制超越学校财力
70、的赤字预算；预算是否按照规定程序审批；预算经费是否按规定时间足额下达。字预算；预算是否按照规定程序审批；预算经费是否按规定时间足额下达。l（4）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额等措施有关说）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额等措施有关说明，预算调整是否编制追加和调整方案，并经法定程序审批后执行。明，预算调整是否编制追加和调整方案，并经法定程序审批后执行。l（5）预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象，预算支出有无随意）预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象，预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况。增减项目或项目之间随意调剂使用情况。l4、审计方
71、法、审计方法l预算管理审计可以采用检查、调查、复核法、分析、复算、鉴证和询问等预算管理审计可以采用检查、调查、复核法、分析、复算、鉴证和询问等方法。方法。富狗冀租孤章戍艺瓷悍件郑烤涂早盏眯维裴核晶缎娄抄蛹塔判谴嫉隐七邢高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容3（二）收入预算执行审计l收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。性和完整性进行审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括上级主管部门拨款控制数和预算批复数文件、主要包括上级主管部门拨款控制数和预算批复数文件、有关部门
72、的收费批文、学费收费通知和记录、学费收有关部门的收费批文、学费收费通知和记录、学费收据存根联、预算外资金上缴的相关凭证、收入核算的据存根联、预算外资金上缴的相关凭证、收入核算的相关会计资料等。相关会计资料等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括收入项目不完整、学费收入依据不当、预算主要包括收入项目不完整、学费收入依据不当、预算外收入上缴不完整和不及时、收入核算不正确等。外收入上缴不完整和不及时、收入核算不正确等。厘野峰吧鹅痈烟瓶港鳞铲她栽锌鸦遭亨虫辐债桓墟壤狂视哮赋镣彬管葬囚高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容4（二）收入预算执行审计l3、审计内容、
73、审计内容l（1）各项收入是否全部纳入预算，实行统一管理。）各项收入是否全部纳入预算，实行统一管理。l（2）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为；各项收入的少列收入、推迟或提前确认收入行为；各项收入的款项是否及时足额到位。款项是否及时足额到位。l（3）是否按预算目标积极组织收入，有上缴任务的）是否按预算目标积极组织收入，有上缴任务的单位或部门是否将应上缴的预算收入按规定及时上单位或部门是否将应上缴的预算收入按规定及时上缴学校，有无截留、挪用预算收入或私设缴学校，有无截留、挪用预算收入或私设“小金库小金库”行为。行为。猿
74、庄卷祷私筋殆咀耳式命忙冠丝司肛声焉降蔑老忽掩精倪曼敖盔跳澡奠敲高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容5（二）收入预算执行审计l3、审计内容、审计内容l（4）各项收入，包括财务补助收入、上级补助收入、事业收入、经）各项收入，包括财务补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其它收入，是否准确分类。营收入、附属单位上缴收入和其它收入，是否准确分类。l（5）收费的项目、标准和范围是否报经上级主管部门批准，有无擅）收费的项目、标准和范围是否报经上级主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题；是否贯彻自增加收费项目、扩大收费范围和
75、提高收费标准等问题；是否贯彻“收支两条线收支两条线”原则。原则。l（6）收入的会计处理是否合规。有无利用应付及暂存、代管项目等）收入的会计处理是否合规。有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。l（7）学校是否制订保证收入预算目标实现的控制措施和办法。）学校是否制订保证收入预算目标实现的控制措施和办法。l（8）分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差异和原因。）分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差异和原因。l4、审计方法、审计方法l收入预算执行审计可以采用检查、观察、函证、计算、分析性复核、收入预算
76、执行审计可以采用检查、观察、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。抽样和询问等方法。崇恫殆郭骂誉讨杠鹤孝迅橇捧倘间藤贼血帘子烈牟琅府碳脑自念额纱鬼涉高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容6（三）支出预算执行审计l支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。合法性和有效性进行审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括支出预算明细表、预算下拨文件、支出主要包括支出预算明细表、预算下拨文件、支出核算的相关会计资料等。核算的相关会计资料等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l
77、主要包括支出项目不合法、支出项目不真实、支主要包括支出项目不合法、支出项目不真实、支出标准不合规、专项经费未专款专用、支出核算出标准不合规、专项经费未专款专用、支出核算不正确等。不正确等。醇筹同法枪强推寨酥挞赴删尽折烹节娱搏荒抠成咒撞抽椅霓篡批赎骆分烹高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容7（三）支出预算执行审计l3、审计内容、审计内容l（1）支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出）支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出标准和支出用途进行开支或拨付经费，是否严格执行国家标准和支出用途进行开支或拨付经费，是否严格执行国家有关财务制度以及上级主管部门和学校有
78、关财务规章制度有关财务制度以及上级主管部门和学校有关财务规章制度规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为。规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为。l（2）各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确）各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确认标准或计价方法，多列、不列或少列支出；支出中有无认标准或计价方法，多列、不列或少列支出；支出中有无虚列支出、以领代报、以购代支现象，有无挤占、挪用、虚列支出、以领代报、以购代支现象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物、变相对外投资等行为。损失浪费、滥发钱物、变相对外投资等行为。l（3）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建）
79、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出分类是否准确、合规；是否设支出和对附属单位补助支出分类是否准确、合规；是否正确划清各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算执正确划清各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算执行，有无预算外或超预算等问题；是否按照标准考核、监行，有无预算外或超预算等问题；是否按照标准考核、监督支出。督支出。喳聋斤揖藩躁个急辕挺横墓公卵赞酪影悉维沥瘸谩替午禄肖邢姆虏痰柯姥高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计五、预算执行审计的内容8（三）支出预算执行审计l3、审计内容、审计内容l（4）专项资金是否按特定项目或用途专款专用，有无挤）专项资金
80、是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为。占或虚列行为。l（5）支出的会计核算是否合规、准确。有无利用应收及）支出的会计核算是否合规、准确。有无利用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题。支出或直接列收列支等问题。l（6）支出预算中是否有保证预算目标实现的控制措施和）支出预算中是否有保证预算目标实现的控制措施和办法。办法。l（7）分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和）分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和原因。原因。l（8）分析与评价支出预算执行结果的效益和效果。）分析与评价支出预
81、算执行结果的效益和效果。l4、审计方法、审计方法l支出预算执行审计可以采用检查、监督盘点、观察、函证、支出预算执行审计可以采用检查、监督盘点、观察、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。计算、分析性复核、抽样和询问等方法。膛预椿离蹄璃赶菩锯曹衙膛烧浦蓝使销季唁杀窑将菜秉纱裔奸死艘空甜课高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计l决算审计是对财务决算报表及其资产、负债、决算审计是对财务决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。在净资产、收入和支出进行的审查和评价。在高校中，决算审计主要是财务决算报表审计、高校中，决算审计主要是财务决算报表审计、收入和支出的决算
82、审计。收入和支出的决算审计。l各项资产、负债、净资产的决算，可以根据学校的实际情况，有重点的安排。l收入与支出的决算审计，实际上就是预算执行审计中的收入和支出预算执行审计。北焊贩塑搀戊必匠呢沾军郑狐山建拢绅掺蛾吓牡缮棒缉凡杯硬川父壮悄箭高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（一）财务决算报表的审计1l财务决算报表审计是对财务决算报表的真实性、合法性和完整性进行审财务决算报表审计是对财务决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括年度预算及其编制与主要包括年度预算及其编制与调整说明和批准文件调整说明和批准文件，包括
83、上级主管部门，包括上级主管部门批准的年度预算通知和预算追加调整通知；年度财务决算报表及其编制批准的年度预算通知和预算追加调整通知；年度财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知；年度会计账簿、会计凭说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知；年度会计账簿、会计凭证及有关的重要经济合同协议、会议记录等资料；学校国有资产处置证及有关的重要经济合同协议、会议记录等资料；学校国有资产处置（包括固定资产与存货的报废、转作投资、无偿调拨、毁损、丢失和坏（包括固定资产与存货的报废、转作投资、无偿调拨、毁损、丢失和坏帐处理等）的审批文件和相关资料；其他有关资料。帐处理等）的审批文件和相关资料；
84、其他有关资料。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括报表存在不合法项目的风险、收入和支出中存在不真实项目的主要包括报表存在不合法项目的风险、收入和支出中存在不真实项目的风险、支出标准不合规定的风险、专项经费未专款专用的风险、支出核风险、支出标准不合规定的风险、专项经费未专款专用的风险、支出核算不正确的风险等。算不正确的风险等。梨冻氖版险水接澳试串笨低烃锁胸席暂昂酮畦督嚼狞瓦官钮函诈柔乱为沾高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（一）财务决算报表的审计2l3、审计内容、审计内容l（1）审查财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。包括：财务决算）审查财务决算报表是否完
85、整，并进行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，符合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否报表是否齐全，符合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，应当填写的正确，应当填写的“报表附注报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否有年度财务情况说明（文字部分）；是否按有关规定签是否正确；是否有年度财务情况说明（文字部分）；是否按有关规定签名盖章。名盖章。l（2）核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否
86、一致，检查）核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致，检查表、账是否相符。按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对。表、账是否相符。按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对。l（3）对报表项目内容的真实性进行检查验证，应用预算执行审计成果对）对报表项目内容的真实性进行检查验证，应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；数是否一致；审查各项净资产的形成过程，分别进行验算。审查各项净资产的形成过程，分别进行验算。我光沛芍桌揍祖宙孩舜辨予眺师桑哀粳泣韦迪贮谗兜愁体虹厘叮商字
87、池怔高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（一）财务决算报表的审计3l（4）对会计核算情况进行检查，是否符合会计法和高等）对会计核算情况进行检查，是否符合会计法和高等学校会计制度的规定；是否定期将会计账簿记录与实物、款学校会计制度的规定；是否定期将会计账簿记录与实物、款项（货币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对、账项（货币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对、账实、账账、账表是否相符；采用的会计处理方法是否前后期一实、账账、账表是否相符；采用的会计处理方法是否前后期一致，有无随意变更；确有必要变更，是否将变更的原因及影响致，有无随意变更；确有必要变更，是否将变更
88、的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映；学校财务管理与会计核算中在年度决算报表情况说明中反映；学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有效。的内部控制制度是否健全、有效。l（5）财务分析指标的审计：包括经费自给率、预算收支完成率、）财务分析指标的审计：包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况
89、。l4、审计方法、审计方法l财务决算报表审计可以采用检查、观察、计算、分析性复核和财务决算报表审计可以采用检查、观察、计算、分析性复核和询问等方法。询问等方法。谨掘羹椎掖龚他俏扬锦胃瘦衷郊痹烂鲍聘业儒亭哟猫结已胃海珐恒赃殊房高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（二）资产审计1l资产审计是对资产的真实性、安全性和完整性进资产审计是对资产的真实性、安全性和完整性进行审查和评价。行审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括财务报表和相关会计记录、学校固定资主要包括财务报表和相关会计记录、学校固定资产报表和盘点表、报废固定资产清单、银行对账产报表和盘点表、报废固
90、定资产清单、银行对账单、库存现金盘点表、对外投资的资料、全资企单、库存现金盘点表、对外投资的资料、全资企业的审计报告等。业的审计报告等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括购置资产未入帐的风险、报废固定资产主要包括购置资产未入帐的风险、报废固定资产未冲销的风险、资产账实不符的风险等。未冲销的风险、资产账实不符的风险等。萧弊柯邵岗朵克扼篙烈席础晕桩践菠言镭遍谎赢陛彝天牛垄哼泡悉述就己高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（二）资产审计2l3、审计内容、审计内容l（1）资产的存在是否真实、完整，资产的管理是否安全，资）资产的存在是否真实、完整，资产的管理是否安全，资
91、产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计价方法，虚列、多列、不列或者少改变资产的确认标准或计价方法，虚列、多列、不列或者少列资产的行为。列资产的行为。l（2）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规，有无出租、控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，货币
92、资融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，货币资金是否安全完整。金是否安全完整。l（3）应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、）应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情况；对确实无法收回的应收及暂付款、借有无呆账、坏账情况；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。出款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。怒翌沧焉诀绍刺凳伪然氓伪拌小茨登谚虫若嘻罚事摈沤佣挡遥舷锯屑物近高校预算执行和决算审计高校预算执行和
93、决算审计六、决算审计（二）资产审计3l（4）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，不相）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，不相容岗位是否分离，购置有无计划和审批手续，有无被无偿占用、流失、损容岗位是否分离，购置有无计划和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题，大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度；会计失浪费等问题，大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度；会计核算是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效，对固定资产、材料是核算是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效，对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时
94、调整和处理。否进行定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整和处理。l（5）对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物）对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理，是否合法、完整；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理，是否及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题，是否建及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题，是否建立目标经
95、济效益项目责任制；投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。立目标经济效益项目责任制；投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。l（6）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。l4、审计方法、审计方法l资产情况审计可以采用检查、监督盘点、观察、调查、函证、计算、分析资产情况审计可以采用检查、监督盘点、观察、调查、函证、计算、分析性复核和询问等方法。性复核和询问等方法。畏下酒洋凛乘壳旦剐大国彭仲决蔡嘎酸请幢障亢味绽贷沛哺趟晚她胯摈宣高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计（三）负债审计1l负债审计是对负债的真实性、合法性和有效性进负债
96、审计是对负债的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。行审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括财务报表和与负债相关的会计记录、账主要包括财务报表和与负债相关的会计记录、账龄分析表、银行贷款合同、贷款项目可行性分析龄分析表、银行贷款合同、贷款项目可行性分析报告等。报告等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括负债资金到位不及时的风险、贷款利息主要包括负债资金到位不及时的风险、贷款利息成本过高的风险、不能按时还本付息的风险等。成本过高的风险、不能按时还本付息的风险等。铃毋新芝期名肪逸们究葵筛砧钞斜绿码洗瞧挡微双珠膳存痕莆峭承桅侯蛊高校预算执行和决算审计高校预算执行
97、和决算审计六、决算审计（三）负债审计2l3、审计内容、审计内容l（1）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债的确认标准或者计价方法，虚列、多列、不列或者少列负债的行为。的确认标准或者计价方法，虚列、多列、不列或者少列负债的行为。l（2）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行等分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行处理。处理。l（3）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，
98、并在规定期限）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象。内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象。l（4）学校为发展举债搞建设是否有偿还来源和能力，是否控制在一学校为发展举债搞建设是否有偿还来源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财务危机。定的规模内，有无潜在的财务危机。l（5）是否存在未决诉讼案或有关事项。）是否存在未决诉讼案或有关事项。l4、审计方法、审计方法l负债审计可以采用检查、调查、函证、计算、分析性复核、抽样和询负债审计可以采用检查、调查、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。问等方法。叮钠霓勃罕泼灰槐点宝责喳妇揣扫怔位著
99、憾宜拾九沾钢缸哉喜镁丛洞毗敛高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计 （四）净资产审计1l净资产审计是对净资产的真实性、合法性和有净资产审计是对净资产的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。效性进行审查和评价。l1、应获取的相关资料、应获取的相关资料l主要包括财务报表和与净资产相关的会计记录主要包括财务报表和与净资产相关的会计记录等。等。l2、应关注的风险领域、应关注的风险领域l主要包括基金分类不正确的问题、基金列支不主要包括基金分类不正确的问题、基金列支不适当的问题、事业基金长期透支的风险等。适当的问题、事业基金长期透支的风险等。官渠泼增阎挎醚雹丛姚睹敦限秀厕脏贪道却嘴盛痰乡
100、匈寞逮蹬绑痢拂瞥巡高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计六、决算审计 （四）净资产审计2l3、审计内容、审计内容l（1）净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，有无随意调节收）净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额。有无编造虚假或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的支配比余额。有无编造虚假或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变化情况，财务结果、收支差额的计算是否正确，有无随余额和增减变化情况，财务结果、收支差额的计算是否正确，有无随意改变净资产的确认标准或者计价方法。意改变净资产的确认标准或者计价方法。l（2）各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是
101、否单独反映，）各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定；结余分配及比例是否符合国家的有关会计核算与处理是否符合规定；结余分配及比例是否符合国家的有关规定。规定。l（3）事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否准确、）事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否准确、合规，会计核算与处理是否符合规定，是否严格按规定的用途使用，合规，会计核算与处理是否符合规定，是否严格按规定的用途使用，使用效果如何，有无挤占、挪用或虚列的行为；各项专用基金的计入、使用效果如何，有无挤占、挪用或虚列的行为；各项专用基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定
102、，是否及时足额到位。提取及比例是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。l4、审计方法、审计方法l净资产审计可以采用检查、计算、分析性复核、鉴证、抽样和询问等净资产审计可以采用检查、计算、分析性复核、鉴证、抽样和询问等方法。方法。输翱库栗啤刊束膝汛扶器爬倒淤皑煌兑屁拖革痛镰最感府陈谤涉丰番许油高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织1l（一）审计要求和审计队伍l难点难点1：高校财务活动越来越复杂：高校财务活动越来越复杂l高校预算越来越复杂高校预算越来越复杂l难点难点2：政府公共财政体制改革：政府公共财政体制改革l公共财政的经费管制越来越严格公共财政的经费管制越来
103、越严格l难点难点3：内部审计队伍脱离预算和财务管：内部审计队伍脱离预算和财务管理的第一线理的第一线眺赚俱祭桌读闷胶迸矿佐碌语鹰缉兵键困营敌戌具霞宏谨橙馈藐麻褂泻濒高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织2l（二）审计执行的时间（二）审计执行的时间l事前审计、事中审计、事后审计相结合。事前审计、事中审计、事后审计相结合。l高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，了解预算编制和调整情况；在第四季度对本年了解预算编制和调整情况；在第四季度对本年度预算执行情况进行期中审计；在上半年内对度预算执行情况进行期中审计；在上半年内对上
104、一年度预算执行和决算进行审计。上一年度预算执行和决算进行审计。l事前和事中审计，一般采取审计调查的形式进事前和事中审计，一般采取审计调查的形式进行。行。级毖赘岿刽卜齐临谦棠摆木密全屹嗽滔秸烘效暖队辗高捷肘七鱼蹄袄屎齿高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例三】【案例三】某校的事前审计某校的事前审计(调查调查)l某校年度校级预算编制工作的最后三个程序是：财经小组讨论预算草案、某校年度校级预算编制工作的最后三个程序是：财经小组讨论预算草案、报校长办公会议审议，报党委常委会（党政联席会议）审批。财经小组报校长办公会议审议，报党委常委会（党政联席会议）审批。财经小组的组成：校长、分管财务的副
105、校长、分管审计的副书记、财务处长、审的组成：校长、分管财务的副校长、分管审计的副书记、财务处长、审计处长。列席人员：分管预算工作的财务处副处长。计处长。列席人员：分管预算工作的财务处副处长。l2009年某日，财经小组讨论年某日，财经小组讨论2009年度校级财政预算。在逐条讨论过程中，年度校级财政预算。在逐条讨论过程中，校长累计向审计处下达了审计（调查）任务：校长累计向审计处下达了审计（调查）任务：l1、校园网新增预算的跟踪调查；、校园网新增预算的跟踪调查；l2、博士后制度中经济政策的执行效果调查；、博士后制度中经济政策的执行效果调查；l3、师资建设费使用情况调查；、师资建设费使用情况调查；l4
106、、XX学院语音室建设项目预算的合理性调查；学院语音室建设项目预算的合理性调查；l5、分析测试中心现行分配政策调查；、分析测试中心现行分配政策调查；l审计调查的执行情况：第审计调查的执行情况：第2、5项任务单独立项，单独出具审计报告，推项任务单独立项，单独出具审计报告，推动了相关分配政策和预算管理政策的调整；其余三项任务相对简单，审动了相关分配政策和预算管理政策的调整；其余三项任务相对简单，审计处在完成调查工作之后，向财务处和分管财务的副校长口头汇报相关计处在完成调查工作之后，向财务处和分管财务的副校长口头汇报相关结果。结果。沸脓麦斤驾佯咙靖砾系绳抓溶颜掏篮逞绞摊甘棘亏肖烘介珍民按磐骂标搭高校预
107、算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织3l（三）审计的重要性原则（三）审计的重要性原则l如果每年都按照所有的程序开展预算执行审计，那如果每年都按照所有的程序开展预算执行审计，那么内部审计机构的力量是无法完成的。么内部审计机构的力量是无法完成的。l高校内审机构应根据上级主管部门的相关政策、学高校内审机构应根据上级主管部门的相关政策、学校的具体情况，在预算执行和决算审计中确定重点校的具体情况，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。审计内容。l因此，内部审计部门一定要合理和科学地启用重要因此，内部审计部门一定要合理和科学地启用重要性原则，来确定性原则，来确定每一次预算执
108、行审计的一般程序和每一次预算执行审计的一般程序和审计重点。审计重点。怪西渗殴土匝铅怪惊根裴系漠苑四姥子斯豪慈惯赚障忍乎馒票辉显牢敖屏高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例五】某校连续两年的审计内容比较1l某校从某校从2004年开始，对学校预算执行情况进行了连年开始，对学校预算执行情况进行了连续审计。从续审计。从2006年开始，年开始，l每年必审必报的内容：每年必审必报的内容：预算收入、预算支出、预算管理制度的变化预算收入、预算支出、预算管理制度的变化预算收入、预算支出、预算管理制度的变化预算收入、预算支出、预算管理制度的变化l每年确定若干重点：每年确定若干重点：每年确定若干重点：每
109、年确定若干重点：每年确定一些其它方面的审计内容，作为该年度每年确定一些其它方面的审计内容，作为该年度每年确定一些其它方面的审计内容，作为该年度每年确定一些其它方面的审计内容，作为该年度的审计重点。的审计重点。的审计重点。的审计重点。掌模军唬诅腆宿孩潘诅酝枕化缅攒砾摧吩渍椿壬贞虑椰黄种奸捞菱偷弥疵高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计【案例五】某校连续两年的审计内容比较22006年度年度2007年度年度固定固定审计审计内容内容重点重点审计审计内容内容1、校级收入预算编制完成情况、校级收入预算编制完成情况2、校级支出预算编制、完成情况、校级支出预算编制、完成情况3、全年综合收入完成情况、全年
110、综合收入完成情况4、全年综合支出完成情况、全年综合支出完成情况5、资产负债结余情况、资产负债结余情况同左同左1、各校区预算收支完成情况、各校区预算收支完成情况2、决算帐户审计情况、决算帐户审计情况（1）往来款项结余情况）往来款项结余情况（2）借入借出及投资款项审计情况）借入借出及投资款项审计情况（3）新校区工程建设完成情况）新校区工程建设完成情况（4）事业基金（一般基金）结余情况）事业基金（一般基金）结余情况（5）报表、核算审计情况）报表、核算审计情况1、生工学院、外语学院、生工学院、外语学院年度预算经费使用情况年度预算经费使用情况2、专项项目经费使用情、专项项目经费使用情况况3、往来帐户（长
111、期暂存、往来帐户（长期暂存款）审计款）审计块违落兵姐废虐津济裂曙壤稿郴音悉甲裤伸收荆岗区栈掘袁簇苏凳墟辱程高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织4l（四）预算审计的层次（四）预算审计的层次l学校层次的预算执行审计学校层次的预算执行审计l二级单位的预算执行审计二级单位的预算执行审计l单独审计，与经济责任审计相结合单独审计，与经济责任审计相结合审计内容：政府专项资金审计内容：政府专项资金审计内容：政府专项资金审计内容：政府专项资金校级财政预算校级财政预算校级财政预算校级财政预算二级单位自管经费二级单位自管经费二级单位自管经费二级单位自管经费辕尔宪瓜条遁娶图蓄札总藻
112、宇瞥昨遮砧倘嘻娩扇蓝隶窄擞侦雪梅顾锄常碾高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织5l（五）预算执行审计的外包（五）预算执行审计的外包l预算执行和决算审计是一项艰巨的任务，高校内预算执行和决算审计是一项艰巨的任务，高校内部审计机构需要组织大量的人力、占用大量的审部审计机构需要组织大量的人力、占用大量的审计资源。如果连续地开展预算执行审计，那么势计资源。如果连续地开展预算执行审计，那么势必会影响同为其它财务类审计工作，如经济责任必会影响同为其它财务类审计工作，如经济责任审计任务的完成。审计任务的完成。l因此，高校可以在建立本校预算执行审计目标等因此，高校可以在建立本
113、校预算执行审计目标等制度之后，可以委托社会力量的审计机构，执行制度之后，可以委托社会力量的审计机构，执行本校的预算执行和决算审计。本校的预算执行和决算审计。衷恬伎硼酱菊横伙由氖赚勿惶肪佑少盂乎建忻癌密枉子陡草魔酗像丘档株高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计七、预算执行和决算审计的组织6l预算执行审计报告的报告和应用预算执行审计报告的报告和应用l目前报告：主管校领导、财务处目前报告：主管校领导、财务处l实践中新情况：审计处报告学校实践中新情况：审计处报告学校“两会两会”l未来的方向：学校决策机构未来的方向：学校决策机构歧瘦琅庙犬留森绰泌弟摸愁猩聪狞戈碘猖豪甸胃迸慎份偷居部贾曙瑶湖架高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计赞嘻搏朝旅拥肘敷雇突柔天啃忌茂蔫智曼抖芹荡层俩赛甥坞耿胺怔窃线示高校预算执行和决算审计高校预算执行和决算审计
