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1、泰群包装管理人员泰群包装管理人员培训教材培训教材主讲人：汤平发时 间：2011年3月26日全员参与成本管理全员参与成本管理-成本管理是企业获取利润的有效保证成本管理是企业获取利润的有效保证一、成本的定义及对企业生存的影响一、成本的定义及对企业生存的影响二、现阶段我司主要成本及费用项目二、现阶段我司主要成本及费用项目三、管理费用及销售费用三、管理费用及销售费用四、领导决策四、领导决策1、成本的定义、成本的定义 成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。企业要进行生产经营活动或达到一组成部分。企业要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（
2、人力、物定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所耗费资源的货币表现及其对力和财力），其所耗费资源的货币表现及其对象化称之为成本。象化称之为成本。 并且随着商品经济的不断发并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。费用和发展之中。费用和成本成本是两个独立是两个独立的概念的概念，但，但两者又有一定的关系。两者的联系在于，两者又有一定的关系。两者的联系在于，成本成本是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用。是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用。2、成本管理是工业企业利润的、成本管理是工业企业利润的“守护神守护
3、神” 利润利润=收入收入-成本成本-费用，成本管理是工业企业获费用，成本管理是工业企业获取利润的保证。工业企业如果忽视成本管理，再优取利润的保证。工业企业如果忽视成本管理，再优良的市场收益，也会由于过渡的浪费而抵消。同时，良的市场收益，也会由于过渡的浪费而抵消。同时，成本管理也是工业企业挖潜的主要措施。在市场经成本管理也是工业企业挖潜的主要措施。在市场经济中，企业增加利润的途径有三种：一是提高售价；济中，企业增加利润的途径有三种：一是提高售价；二是降低成本；三是另上新产品。提高售价受市场二是降低成本；三是另上新产品。提高售价受市场供求限制，买方不接受就无法实现。另上新产品是供求限制，买方不接受
4、就无法实现。另上新产品是一项复杂的工程，既要考查，又要筹资，投产后还一项复杂的工程，既要考查，又要筹资，投产后还不一定盈利，从当前看，上新项目失败的多、成功不一定盈利，从当前看，上新项目失败的多、成功的少。一旦失败，不仅不能带来新效益，而且还会的少。一旦失败，不仅不能带来新效益，而且还会带来新包袱，影响原有效益。而降低成本则完全不带来新包袱，影响原有效益。而降低成本则完全不同：首先，主动权在企业自已手中，企业挖潜改造、同：首先，主动权在企业自已手中，企业挖潜改造、生产经营都可以利用原有的资金、人才、技术等方生产经营都可以利用原有的资金、人才、技术等方面的优势，投资少、见效快，比新上项目的成功率
5、面的优势，投资少、见效快，比新上项目的成功率要大得多，在上三种途径中可行性最高。要大得多，在上三种途径中可行性最高。3、企业成本控制的作用、企业成本控制的作用 a、成本控制是企业增加盈利的根本途径，、成本控制是企业增加盈利的根本途径，真接服务于企业目标。真接服务于企业目标。b、成本控制是企业抵抗内外压力，求得、成本控制是企业抵抗内外压力，求得生存的主要保障。生存的主要保障。c、成本控制是企业发展的基础。、成本控制是企业发展的基础。4、成本对企业及社会的影响、成本对企业及社会的影响 企业的近期目标是实现企业的利润最大企业的近期目标是实现企业的利润最大化，中期目标是实现公司价值的最大化，化，中期目
6、标是实现公司价值的最大化，最高目标是实现公司社会价值的最大化。最高目标是实现公司社会价值的最大化。只有全体员工的共同努力，开源节流，提只有全体员工的共同努力，开源节流，提高企业效益，并逐步实现以上目标，公司高企业效益，并逐步实现以上目标，公司壮大发展，全体员工的收入、福利待遇才壮大发展，全体员工的收入、福利待遇才会更大的提高。会更大的提高。成本的分类成本的分类1、按性质分：、按性质分： 生产成本的主要是：主要材料、辅助生产成本的主要是：主要材料、辅助材料、生产工资、制造费用。材料、生产工资、制造费用。 费用主要包括：营业费用、管理费用、费用主要包括：营业费用、管理费用、财务费用财务费用2、按功
7、能分：分为变动成本、固定成本。、按功能分：分为变动成本、固定成本。 主要变动费用包括原辅材料、生产工主要变动费用包括原辅材料、生产工人工资、电费、运费、汽车费用等。人工资、电费、运费、汽车费用等。 固定费用主要包括厂房租金、管理人固定费用主要包括厂房租金、管理人员工资、其他后勤管理费用等。员工资、其他后勤管理费用等。 3、我司各部门的主要成本费用项目揭示、我司各部门的主要成本费用项目揭示部部门 项 目目生生产部部主要材料（主要材料（铝箔、油墨、溶箔、油墨、溶剂、铜版版纸、湿、湿强强纸、镀铝纸、纸箱）消耗、箱）消耗、辅助材料消耗、助材料消耗、机器配件、机器配件、电工用具、装卸工用具、装卸费、维修
8、修费、工、工伤费、机油、机油费、水、水电费、机器折旧、机器折旧费、停工停工误工工损失、固定失、固定资产修理停工修理停工损失、失、废品品损失、租金、失、租金、劳动保保护费。生。生产工人工人工工资福利福利费及人工及人工费、效率激励金等。、效率激励金等。采采购部部采采购价格、途中价格、途中损失、采失、采购运运费、招待、招待费、差旅、差旅费。仓库物物资保管保管费、材料、材料损失、存失、存货跌价跌价损失、存失、存货报废及及损毁毁、租金。、租金。技技术部部制版制版费、工、工艺制程制程费用、用、仪器工具器工具费。品管部品管部体系体系认证费、检测费、仪器工具器工具费。综合部合部办公公费、电话费、快件、快件费、
9、社保、社保费、水、水电物物业费、人才交流、人才交流费、环保保费、汽、汽车费用、年用、年检费、协会会经费、商、商标管理管理费、市内交通、市内交通费、员工餐工餐费、宿舍租金、。、宿舍租金、。财务部部筹筹资费用、用、银行利息、担保行利息、担保费、风险损失、手失、手续费、审计费、税金、税金、ERPERP及企及企业信息化信息化软件件费。经营部部运运费、业务招待招待费、差旅、差旅费、折扣与折、折扣与折让费、招投、招投标费、广告、广告费、坏、坏帐损失、失、业务员外外出意外出意外损失。失。总经理室理室公司拓展公司拓展经费、技、技术开开发费、技、技术改造改造费、差旅、差旅费、业务招待招待费。互动提问：对以上这么
10、多的成本费用项目有何感想？互动提问：对以上这么多的成本费用项目有何感想？ 直接变动成本工作方向：直接变动成本工作方向：控制控制直接固定成本工作方向：直接固定成本工作方向：改善改善间接费用工作方向：间接费用工作方向：预算控制（强压）预算控制（强压）4、抽样统计我司凹印车间生产效率：、抽样统计我司凹印车间生产效率： （米（米/分钟，万张分钟，万张/分钟）分钟）工段工段09.609.709.102010.32010.52010.62011.120112印刷（米印刷（米/分钟）分钟）942692.5483.8477.0998.9793.53113922379压花（米压花（米/分钟）分钟）965690.
11、9113110.33114.7108.031280211866压平（张压平（张/分钟）分钟）343.5341.3279.2296321.5356.415252647297模切、冲切、模切、冲切、省省料王（张料王（张/分钟）分钟）5638551776786931688363598490裁切（张裁切（张/分钟）分钟）55145719775466966892646687425719互动提问：最高可达效率，最低的效率，最可能地互动提问：最高可达效率，最低的效率，最可能地使机器运行发挥到最佳状态！使机器运行发挥到最佳状态！ 5、抽样统计我司车间生产材料定额消耗情况、抽样统计我司车间生产材料定额消耗情况项
12、目项目单位单位 1月月2月月3月月4月月5月月6月月合计合计加权平均加权平均铝箔铝箔吨吨55.5333.7562.6765.9975.04107.92400.9溶剂溶剂kg8903.95838.11369514685181052753088757221.39 油墨油墨kg 1023354791096310938137851875970156.5175.00 胶带胶带个个15010020724035050015473.86 布手套布手套双双46162356518934191.05 胶手套胶手套双双1422263211581630.41 布条布条kg 27550242.7457.741579022
13、30.45.56 2010年胶印耗料指标分析年胶印耗料指标分析月份月份纸张（纸张（T）油墨（油墨（KG)指标指标(KG/T)4月月40.4229.55月月19.662766月月29.3610337月月55.6918268月月16.875989月月18.68396.510月月9.133.511月月19.15785.512月月22.98505.5合计合计231.895683.524.51 6、选定个别月份分析耗电情况：、选定个别月份分析耗电情况：印刷机耗电指标分析印刷机耗电指标分析功功率率9月月(9.29.30)10月月(9.3010.29)11月月(10.2912.1)平均平均产量产量（吨吨）电
14、度电度指标指标（度度/吨吨）产量产量（吨吨）电度电度指标指标（度度/吨吨）产量产量（吨吨）电度电度指标指标（度度/吨吨）指标指标（度度/吨吨）五色五色120七色七色1762916350563.79 18.2810250560.72 21.5316100747.79 620.55 八色八色26031.424900792.99 17.54193501103.19 19.31287501488.87 1059.60 海德堡海德堡7619.112750667.54 9.13910429.67 19.155135268.15 460.29 7、车间中的、车间中的7种浪费种浪费修正（返修、重复）修正（返修
15、、重复）过量生产（废品）过量生产（废品）运输运输/搬运搬运/传递传递库存库存多余的运动多余的运动多余的操作多余的操作等待等待第一次浪费（基本）：第一次浪费（基本）：1)多余的人力多余的人力 2)过剩的设过剩的设备，设备没有充分利用备，设备没有充分利用 3)过剩的库存过剩的库存第二次浪费：过量制造的浪费第二次浪费：过量制造的浪费第三次浪费：过量库存第三次浪费：过量库存第四次浪费：多余搬运费，多余设备搬运费，多第四次浪费：多余搬运费，多余设备搬运费，多余库存管理余库存管理8、车间主要成本控制的内容：、车间主要成本控制的内容： 材料等变动成本控制：材料质量；领料控材料等变动成本控制：材料质量；领料控
16、制；材料消耗定额的制定与考核；减少机制；材料消耗定额的制定与考核；减少机器操作方面原因造成材料消耗损失；减少器操作方面原因造成材料消耗损失；减少人员操作方面原因造成材料消耗损失等。人员操作方面原因造成材料消耗损失等。人工成本控制：提高劳动生产率，提高工人工成本控制：提高劳动生产率，提高工时利用率，合理的激励机制。时利用率，合理的激励机制。费用控制：控制水电、工具、劳保用品消费用控制：控制水电、工具、劳保用品消耗等。耗等。现场改善和效率提升现场改善和效率提升9、采购、采购适当的物料：符合要求的质量适当的物料：符合要求的质量适当的数量：目标库存，关注市场情况。一预防断料影响生适当的数量：目标库存，
17、关注市场情况。一预防断料影响生产；二造成库存积压占用流动资金。产；二造成库存积压占用流动资金。适当的地点：供应商越近越好。时间与运输。适当的地点：供应商越近越好。时间与运输。适当的时间：提高库存周转天数适当的时间：提高库存周转天数适当的价格：多渠道询价、比价、自行估适当的价格：多渠道询价、比价、自行估 计、议价。价格计、议价。价格对成本造成重要影响。对成本造成重要影响。控制原材料的价格对成本的影响至关重要。应采用有效的方控制原材料的价格对成本的影响至关重要。应采用有效的方法降低物资采购成本，对采购量大的物资尽可能地采用经济法降低物资采购成本，对采购量大的物资尽可能地采用经济批量，使订货成本和保
18、管费用达到最小金额；及时了解市场批量，使订货成本和保管费用达到最小金额；及时了解市场行情，进行询价、比价，在保证质量的前提下采购物美价廉行情，进行询价、比价，在保证质量的前提下采购物美价廉的材料，减少采购环节，净化采购渠道；建立入库材料验收的材料，减少采购环节，净化采购渠道；建立入库材料验收制度，对不合格材料拒绝入库，减少原材料损失；尽量使运制度，对不合格材料拒绝入库，减少原材料损失；尽量使运费由对方支付；尽量占用客户的资金，节省资金成本。费由对方支付；尽量占用客户的资金，节省资金成本。10、几个重要成本分析指标：、几个重要成本分析指标：1）、直接材料用量差异）、直接材料用量差异=（材料实际用
19、量（材料实际用量-材料标准（定材料标准（定额）用量）额）用量）*材料标准价格材料标准价格 2）、直接材料价格差异）、直接材料价格差异=（材料实际价格（材料实际价格-材料标准（计材料标准（计划）价格）划）价格）*材料实际用量材料实际用量 3）、直接人工效率差异）、直接人工效率差异=（实际人工工时（实际人工工时-标准（定额）标准（定额）人工工时）人工工时）*标准工资率标准工资率 4）、变动制造费用效率差异）、变动制造费用效率差异=（实际工时（实际工时-标准工时）标准工时）*变动制造费用标准分配率变动制造费用标准分配率 变动制造费用标准分配率是指每小时分配的费用变动制造费用标准分配率是指每小时分配的
20、费用 5）、固定制造费用效率差异）、固定制造费用效率差异=（实际产量实际工时（实际产量实际工时-实际实际产量标准工时）产量标准工时）*标准费用分配率标准费用分配率 6）、全员劳动生产率（元）、全员劳动生产率（元/人）人）= 工业增加值（经济效益）工业增加值（经济效益）/全部从业人员平均人数全部从业人员平均人数100%10、几个重要成本分析指标：、几个重要成本分析指标：7）、月原材料库存周转率（周转次数）、月原材料库存周转率（周转次数）=月内出库的原月内出库的原材料总成本材料总成本/（月初原材料库存（月初原材料库存+月末原材料库存）月末原材料库存）/2（一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平
21、越（一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，就越理想）低，流动性越强，就越理想）8）、月原材料库存周转天数）、月原材料库存周转天数=30天天/月原材料库存周转率月原材料库存周转率（周转次数），越少天数（周转次数），越少天数=越好）越好）9）、设备开动率）、设备开动率=作业时间作业时间/开机时间开机时间=总的作业时间总的作业时间-计计划内停机时间划内停机时间-所有非计划内停机时间所有非计划内停机时间/总的作业时间总的作业时间-计计划内停机时间划内停机时间计划内停机时间计划内停机时间=休息休息+6S+集会集会+保养保养+培训培训操作效率操作效率=单个产品的标准生产时间单个产品的
22、标准生产时间*生产数量生产数量/作业时间作业时间质量效率质量效率=总生产数量总生产数量-总不合格品数量总不合格品数量/=总生产数量总生产数量设备综合利用率设备综合利用率=设备开动率设备开动率*操作效率操作效率*质量效率质量效率优秀的企业可达到优秀的企业可达到85%以上，即上述三个指标要达到以上，即上述三个指标要达到95%三、管理费用及销售费用：三、管理费用及销售费用：1、办公费：复印纸及复印机维护、笔、计算器、胶水、办公桌损坏、办公费：复印纸及复印机维护、笔、计算器、胶水、办公桌损坏、电脑耗材等。电脑耗材等。2、电话费：长话短说，禁止打电话聊天。、电话费：长话短说，禁止打电话聊天。3、邮资快件
23、费：经办人合理安排。减少失误造成来回往返。该由对、邮资快件费：经办人合理安排。减少失误造成来回往返。该由对方支付要由对方支付。方支付要由对方支付。4、办公水电费、空调费：以节约为原则、树立以厂为家的责任感。、办公水电费、空调费：以节约为原则、树立以厂为家的责任感。5、汽车费用：出车进行合理安排。、汽车费用：出车进行合理安排。6、后勤、食堂费用：以节约不浪费为原则。、后勤、食堂费用：以节约不浪费为原则。7、市内交通费：合理开支。、市内交通费：合理开支。8、运费：是销售费用最大的项目，最少是销售额的、运费：是销售费用最大的项目，最少是销售额的1.5%,最大最大2010年年达到销售额的达到销售额的3
24、.2%.开支与节约对费用项目具有重要影响开支与节约对费用项目具有重要影响.它所造成的它所造成的原因是多方面的原因是多方面的,如定单延误如定单延误,市场油价的提高市场油价的提高,客户的路程客户的路程,货运公司货运公司的价格的价格,我司选择货运公司价格的合理性我司选择货运公司价格的合理性.发货部门主管及经办人选择发货部门主管及经办人选择的运输方式的运输方式.9、业务招待费：成熟的市场阶段，建议公司要有所压缩。、业务招待费：成熟的市场阶段，建议公司要有所压缩。10、差旅费：出差次数、路线合理安排、按规定，不得超支。、差旅费：出差次数、路线合理安排、按规定，不得超支。11、管理人员的工资福利：是一笔很
25、大的固定费用，公司必须通过提、管理人员的工资福利：是一笔很大的固定费用，公司必须通过提高营业额来消化这部分费用；另一方面，各岗位设置应合理。高营业额来消化这部分费用；另一方面，各岗位设置应合理。四、领导决策四、领导决策一个模拟成本（万元）一个模拟成本（万元）当前状况当前状况增加销售增加销售50%控制期间费用控制期间费用50%降低成本降低成本10%销售额销售额10000150001000010000成本成本-8500-12750-8500-7650毛利毛利1500225015002350毛利率毛利率15%15%15%235%期间费用期间费用100010005001000利润利润500125010
26、001350利润增加率利润增加率150%100%170%铝箔标铝箔标（万张）（万张）铜版纸（万铜版纸（万套）套）镀铝纸（万镀铝纸（万套）套）糖果箔（万糖果箔（万张）张）合计合计销售量销售量30000010000010000050000单价单价9010017060销售额（万销售额（万元）元）2700100017003005700成本（万元）成本（万元） 243090015302705130期间费用期间费用47368175.44298.2552.631000利润利润-203.68-75.44-128.25-22.63-430一个营业安排模拟一个营业安排模拟四、领导决策四、领导决策四、领导决策四、领
27、导决策铜版纸（万套）铜版纸（万套）镀铝纸（万套）镀铝纸（万套）糖果箔（万张）糖果箔（万张）合计合计销售量销售量10000010000050000单价单价10017060销售额（万元）销售额（万元）100017003003000成本（万元）成本（万元）90015302702700期间费用期间费用33333566671001000利润利润-23333-396.67-70-700停止亏损最严重的铝箔标生产情况后停止亏损最严重的铝箔标生产情况后,所有的固定费用全部所有的固定费用全部由其他三种品种负担由其他三种品种负担,企业面临着更加亏损的局面企业面临着更加亏损的局面.领导进行决策时领导进行决策时,看到
28、以上铝箔标亏损最严重的，看到以上铝箔标亏损最严重的，决定停止铝箔标的情况后：决定停止铝箔标的情况后：总结总结 成本费用关系到企业的生存，是企业发展的基成本费用关系到企业的生存，是企业发展的基础，直接决定企业经营目标。公司所有员工，上础，直接决定企业经营目标。公司所有员工，上到董事长、总经理，中到各部门主管、工段长，到董事长、总经理，中到各部门主管、工段长，下到普通员工，都要有成本意识，以公司利益为下到普通员工，都要有成本意识，以公司利益为重，并把它纳入企业文化的重要内容。希望各位重，并把它纳入企业文化的重要内容。希望各位员工从点滴节约做起，大到公司的决策，材料的员工从点滴节约做起，大到公司的决策，材料的价格、消耗、运费成本的控制，中到车间各项费价格、消耗、运费成本的控制，中到车间各项费用、管理费用，小到自来水，食堂用饭、洗洁精用、管理费用，小到自来水，食堂用饭、洗洁精等的节约，达到成本费用控制的最佳效果。实现等的节约，达到成本费用控制的最佳效果。实现公司的发展状大，实现企业的利润最大化，实现公司的发展状大，实现企业的利润最大化，实现公司价值的最大化，实现公司社会的价值的最大公司价值的最大化，实现公司社会的价值的最大化。才有全体员工福利的改善！化。才有全体员工福利的改善！谢谢观看！谢谢观看！
