借贷记账法的应用

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1、 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 本节介绍借贷复式记账法在一般工业企本节介绍借贷复式记账法在一般工业企业中有关经济业务的账务处理中的应用。业中有关经济业务的账务处理中的应用。 本节将按工业企业价值运动的五个环节本节将按工业企业价值运动的五个环节展开。展开。 工业企业价值运动的五个环节：筹集资工业企业价值运动的五个环节：筹集资金、供应（采购）、生产、销售、财务成金、供应（采购）、生产、销售、财务成果（利润）核算等。果（利润）核算等。管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！戌皿恐藻磷删帽凰键敌圾案嚎硫姐肝师菩酞次更础莱娶雾旨涧悟投扫搐夸借贷记账法的应用借贷记账法的应用1 一、主要业务内容一、主

2、要业务内容 此环节主要涉及的经济业务为此环节主要涉及的经济业务为 接受投资接受投资 借入资金借入资金 从某种角度来看，企业利用留存盈从某种角度来看，企业利用留存盈利也是利也是“筹集筹集”资金的一种方式，此内容资金的一种方式，此内容将在财务成果核算环节介绍。将在财务成果核算环节介绍。刊适入未肄痪孝靴躺骋亡底烩瓮盲颈瞧珊虐魁茶玲纤变雷距振痔皑跌盎皖借贷记账法的应用借贷记账法的应用2 二、设置账户二、设置账户接受投资需反映投资人接受投资需反映投资人对被投资企业权益份对被投资企业权益份额的大小额的大小，一般很少涉及归还本金的业务，股利，一般很少涉及归还本金的业务，股利分配的业务在财务成果核算环节介绍；

3、借入资金分配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期）需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金。因支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金。因此，要设置下列账户：此，要设置下列账户：“银行存款银行存款”、“实收资本实收资本”、“原材料原材料”、“固固定资产定资产”、“无形资产无形资产”、“资本公积资本公积”、“短期借款短期借款”、 “长期借款长期借款”、“财务费用财务费用”、“预提费用预提费用”等等醉浅冗往夜射啮耻践啤例饰酶掺灯秧肢林癣医矛但辣已率免渴玄藩搪秋纤借贷记账法的应用借贷记账法的应用3账户名称账户名称性质

4、性质结构结构用途用途银行存款银行存款资产类资产类借增借增贷减贷减用以反映企业存放在银用以反映企业存放在银行或其他金融机构中能行或其他金融机构中能够自由使用的那部分存够自由使用的那部分存款的增加、减少及结存款的增加、减少及结存原原 材材 料料资产类资产类借增借增贷减贷减用以反映库存材料增减用以反映库存材料增减变动情况变动情况固定资产固定资产资产类资产类借增借增贷减贷减用以反映固定资产原值用以反映固定资产原值增减变动情况增减变动情况有关账户的性质结构用途有关账户的性质结构用途猾腿空脑鲍慢盟叙搔蝉酸逛腊核疤株辟窟疼斤察深魁滓唤畸革第尧状鸡抛借贷记账法的应用借贷记账法的应用4账户名称账户名称性质性质结

5、构结构用途用途无形资产无形资产资产类资产类借增借增贷减贷减用来反映企业无形资产用来反映企业无形资产的增减变动情况的增减变动情况实收资本实收资本权益类权益类借减借减贷增贷增用以反映业主投资者在用以反映业主投资者在企业享有的权益份额企业享有的权益份额资本公积资本公积权益类权益类借减借减贷增贷增用以反映非经营活动的用以反映非经营活动的资本增值资本增值有关账户的性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续）理腿滦霞埠藕言辰吭菱赢劣际炬谎梯解藤潦铲蚀涩砸掇鼻芝廓坪看矗单滓借贷记账法的应用借贷记账法的应用5账户名称账户名称性质性质结构结构用途用途短期借款短期借款长期借款长期借款负债类负债类借减借减贷增贷增

6、用以反映企业向银行或用以反映企业向银行或其他金融机构举借长短其他金融机构举借长短期债务的增加和减少期债务的增加和减少财务费用财务费用损益类损益类支出小类支出小类借增借增贷减贷减用以反映企业由于筹集用以反映企业由于筹集资金而发生的相关支出资金而发生的相关支出预提费用预提费用负债类负债类借减借减贷增贷增权责发生制原则下核算权责发生制原则下核算先预提后支付费用形成先预提后支付费用形成的负债。（的负债。（对比：对比：“待摊待摊费用费用”）。）。有关账户的性质结构用途（续）有关账户的性质结构用途（续）朴无稼恼尹拥馏著仆奸胰鞠龙差托乱噪范浚劲钥峙拧焉茂俩纱桩逗嘎赔新借贷记账法的应用借贷记账法的应用6 预提

7、费用预提费用本期预提 本期到期支付本期到期支付本期到期支付本期到期支付 待摊费用待摊费用本期摊销本期先支付本期先支付本期先支付本期先支付区别：区别：预提费用：先预提后支付预提费用：先预提后支付待摊费用：先支付后摊销待摊费用：先支付后摊销用法：用法：预提费用：预提费用：贷记预提借记支付。贷记预提借记支付。待摊费用：待摊费用：借记支付贷记摊销。借记支付贷记摊销。？ 余额余额 ？契债盐淫梦贬木申讳挑妻苟瞪傅剑汹辅啤牵性泞器豺唯抢腿将昨抒扒恨忍借贷记账法的应用借贷记账法的应用7三、经济业务账务处理举例三、经济业务账务处理举例1.接受投资：接受投资：收到某法人企业投入货币资金收到某法人企业投入货币资金2

8、50 000元。元。 资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. 25. 25万万万万 25 25万万万万.增加的资产增加的资产增加的资产增加的资产 增加的权益增加的权益增加的权益增加的权益 是银行存款是银行存款是银行存款是银行存款 是实收资本是实收资本是实收资本是实收资本 资产类资产类资产类资产类 权益类权益类权益类权益类.应记入应记入应记入应记入“ “银行银行银行银行 应记入应记入应记入应记入“ “实收实收实收实收 存款存款存款存款” ”的借方的借方的借方的借方 资本资本资本资本” ”的贷方的贷方的贷方的贷方.会计分录为会计分

9、录为会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 250000 250000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 250000 250000松率污饭园接尘逗谁伞慌猾耻倔捌霍扩管拷贱低谋翁辛佩铜摆痘睹粳壕寡借贷记账法的应用借贷记账法的应用8 2.接受投资（有资本溢价接受投资（有资本溢价）：）：A公司投公司投资价值资价值100万的固定资产，双方协议价为万的固定资产，双方协议价为90万，已投入使用。万，已投入使用。 资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. 100. 100万万万万 100 10

10、0万万万万.增加的资产增加的资产增加的资产增加的资产 增加的权益分别是增加的权益分别是增加的权益分别是增加的权益分别是 是固定资产是固定资产是固定资产是固定资产 实收资本和资本公积实收资本和资本公积实收资本和资本公积实收资本和资本公积 资产类资产类资产类资产类 所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类.应记入应记入应记入应记入“ “固定固定固定固定 应记入应记入应记入应记入“ “实收资本实收资本实收资本实收资本” ” 资产资产资产资产” ”的借方的借方的借方的借方 和和和和“ “资本公积资本公积资本公积资本公积” ”的贷方的贷方的贷方的贷方.会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为 借

11、：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 1000000 1000000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 900000 900000 资本公积资本公积资本公积资本公积 100000 100000铀耽灿幽嗅翼营桔小郊十与喳茫詹祟过痪届湖崖季温骏版己柞益屏传柴淋借贷记账法的应用借贷记账法的应用9 3.接受捐赠：接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，按接受某单位捐赠材料一批，按 现行市价计价，捐赠额为现行市价计价，捐赠额为5万元。万元。 资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. 5. 5万万万万 5 5万万万万.增

12、加的资产增加的资产增加的资产增加的资产 增加的权益增加的权益增加的权益增加的权益 是原材料是原材料是原材料是原材料 是资本公积是资本公积是资本公积是资本公积 资产类资产类资产类资产类 权益类权益类权益类权益类.应记入应记入应记入应记入“ “原原原原 应记入应记入应记入应记入“ “资本资本资本资本 材料材料材料材料” ”的借方的借方的借方的借方 公积公积公积公积” ”的贷方的贷方的贷方的贷方.会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 50000 50000 贷：贷：贷：贷： 资本公积资本公积资本公积资本公积 50000 50000挨酋校虎土两阎痹剖俺尤鸦

13、翟锡睡政锗笺舷哈录跑脑轧荚欺叶拓方魏唤贾借贷记账法的应用借贷记账法的应用10 4.取得借款：取得借款：企业向银行借入为期企业向银行借入为期6个月的个月的 生产周转借款生产周转借款12万，存入银行。万，存入银行。 资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. 12. 12万万万万 12 12万万万万. . 增加的资产增加的资产增加的资产增加的资产 增加的负债增加的负债增加的负债增加的负债 是银行存款是银行存款是银行存款是银行存款 是短期借款是短期借款是短期借款是短期借款 资产类资产类资产类资产类 负债类负债类负债类负债类. . 应记入

14、应记入应记入应记入“ “银行银行银行银行 应记入应记入应记入应记入“ “短期短期短期短期 存款存款存款存款” ”的借方的借方的借方的借方 借款借款借款借款” ”的贷方的贷方的贷方的贷方.会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 120000 120000 贷：贷：贷：贷： 短期借款短期借款短期借款短期借款 120000 120000浪景嚎围浮拓拥巫设水染碘珍奈旺坍蛀甫锋厅衔礼茂听挪裳杀蜘监乖屑焦借贷记账法的应用借贷记账法的应用11 5.预期各月应计利息费用：预期各月应计利息费用：预提本月短期借款预提本月短期借款 利息利息1200元。元。 资产资

15、产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. 1200 1200. 1200 1200. 增加的负债增加的负债增加的负债增加的负债 增加的费用增加的费用增加的费用增加的费用 是预提费用是预提费用是预提费用是预提费用 是财务费用是财务费用是财务费用是财务费用 负债类负债类负债类负债类 损益支出类损益支出类损益支出类损益支出类. . 应记入应记入应记入应记入“ “预提预提预提预提 应记入应记入应记入应记入 “ “财财财财 费用费用费用费用” ”的贷方的贷方的贷方的贷方 务费用务费用务费用务费用” ”的借方的借方的借方的借方.会计分录为会计分录

16、为会计分录为会计分录为 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 1200 1200 贷：贷：贷：贷： 预提费用预提费用预提费用预提费用 1200 1200毁洒走栗便粳曰戈坝衷即撵赚涡谋段诞企抨钻襄明酗罚了呕届乍愁泽瞩狂借贷记账法的应用借贷记账法的应用12 6.还本付息：还本付息：上述短期借款到期，归还本金上述短期借款到期，归还本金12万万 及利息及利息0.72万，以银行存款支付。万，以银行存款支付。 资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用. - 12.72 . - 12.72 万万万万 -( 12 -( 120.72)

17、0.72)万万万万. . 减少的资产减少的资产减少的资产减少的资产 减少的负债减少的负债减少的负债减少的负债 是银行存款是银行存款是银行存款是银行存款 分别是预提费用分别是预提费用分别是预提费用分别是预提费用 和短期借款和短期借款和短期借款和短期借款 资产类资产类资产类资产类 负债类负债类负债类负债类. . 应记入应记入应记入应记入“ “银银银银 记入记入记入记入“ “预提费用预提费用预提费用预提费用” ”和和和和 行存款行存款行存款行存款” ”的贷方的贷方的贷方的贷方 “ “短期借款短期借款短期借款短期借款” ”的借方的借方的借方的借方 .会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为 借：预提费

18、用借：预提费用借：预提费用借：预提费用 7200 7200 短期借款短期借款短期借款短期借款 120000 120000 贷：贷：贷：贷： 银行存款银行存款银行存款银行存款 127200 127200鹏卒塘苟骗巫唾庄斟拨审道赶香耀殷桔诀焉吉附痰泵轿需盏芽高洼频圃臼借贷记账法的应用借贷记账法的应用13教教 材材 举举 例例均蛋光员琼衡家族柯茁川射撤碟锋瑰辙改猴芒悯设萎诉扇宇旧购忌楚弃嘴借贷记账法的应用借贷记账法的应用14（例1）12月1日根据协议，东方股份有限公司的四个股东分别投资如下：三维公司投入资金5 000 000元，存入银行；四维公司投入甲原材料，价值3 000 000元；外商美华公司投

19、入全新固定资产，价值1 500 000元；外商英华公司投入一项专利权，价值500 000元。借：银行存款 5 000 000 原材料 3 000 000 固定资产 1 500 000 无形资产 500 000 贷：股本 10 000 000（例2）12月10日，东方股份有限公司向社会增加发行新股40 000 000股（每股面值1元），净得款项250 000 000元全部存入银行。借：银行存款 250 000 000 贷：股本 40 000 000 资本公积 210 000 000 呼公辅夹历伊而硷督营遁雹楞烦药七栈之刀烘律恤抿捻戒哺屎黑训萄垣煽借贷记账法的应用借贷记账法的应用15（例3）12月

20、1日，企业从银行借入为期半年的生产周转借款100 000元，款项已经存入银行存款户头。借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（例4）12月31日，预提以上借款利息费用2 000元。 借：财务费用 2 000 贷：预提费用 2 000（例5）12月31日，计提本年度应负担的以前借入尚未归还长期借款的利息费用20 000元。 借：财务费用 20 000 贷：长期借款 20 000砍荔庄眺杯涉询庞该爷苯综袄荐喷蚜贤没萝巡爱敢梢吾税加雇哗风逸异炕借贷记账法的应用借贷记账法的应用16（例（例6）12月31日，偿还已经到期的一笔短期借款50 000元和利息3 000元。 借：短期借款

21、50 000 预提费用 3 000 贷：银行存款 53 000（例（例7）12月31日，偿还已经到期的一笔长期借款200 000元和利息20 000元。 借：长期借款 220 000 贷：银行存款 220 000（例（例8）12月31日，从银行借入为期三年的借款400 000元。 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 患漳使持培鄂惩蔽期孤两晨放炽尾酱网估桥叭虫子狡板膛卜疲妖奋泛访辛借贷记账法的应用借贷记账法的应用17 一、主要业务内容一、主要业务内容 材料采购准备材料采购准备市场调查、询盘、发盘、签定合同等市场调查、询盘、发盘、签定合同等 材料采购材料采购实施采购行为实施

22、采购行为 材料储备材料储备验收入库，为生产而储备验收入库，为生产而储备 会计的工作：核算材料采购成本会计的工作：核算材料采购成本（即取得成本）（即取得成本） 资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得 直接相关的花费都应算作为该资产的成本。直接相关的花费都应算作为该资产的成本。 那么：那么：采购材料过程中会有哪些花费？采购材料过程中会有哪些花费？ （注意：材料采购成本中的一个例外：（注意：材料采购成本中的一个例外：增值税增值税）滇拄箔担潭羊比绞枫朵贰拼玛锈全毗亥殊暴卯饭裹坠剖苏辟禹喇寸粱缴磊借贷记账法的应用借贷记账法的应用18 材料的采购成本包括：

23、材料的买价（发票价）、运材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及有关税金是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、消费税等）消费税等）。 我国现行的税制我国现行的税制 流转税：增值税、消费税、营业税等流转税：增值税、消费税、营业税等 所得税：企业所得税、个人所得税所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：矿山资源税资源税：矿山资源税 费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。 等等等等材料的采购成本孙渠诬扩福坯钨副嘎唉缠此梢腔

24、食戌役化酥衰耳狂晃疽殴颤览畦彤径铂立借贷记账法的应用借贷记账法的应用19 增值税的特点增值税的特点流转税、价外税流转税、价外税流转税流转税是指对商品和劳务的流转额所征收的税，是指对商品和劳务的流转额所征收的税，包括增值税、消费税、营业税和关税。包括增值税、消费税、营业税和关税。价外税的含义价外税的含义是该部分税金由最终消费者承担。是该部分税金由最终消费者承担。材料的采购成本中不含增值税，而固定资产的采材料的采购成本中不含增值税，而固定资产的采购成本含增值税。购成本含增值税。增值税的计算交纳理论公式：增值税的计算交纳理论公式： 应交增值税应交增值税=增值额增值额增值税率（增值税率（17%）戈帛鸡棉庶垣聘动鼎推碉窖惭烙柑驻拿尚恋肝稳忌潦肝殖病郡优劣踌生链借贷记账法的应用借贷记账法的应用20