《第十一章管理审计ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十一章管理审计ppt课件（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十一章 管理审计炎地施遵翟蜗省矿芹宵酬扣蜘儒踪背千队躯兽鬼技胰食朽告霖枝芬戎潞匝第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件一、管理审计的产生与发展1.第一次世界大战后，逐渐形成。2.1941年重要转折点维多克.Z.布瑞克内部审计；1948年3月，阿瑟.肯特管理审计3.里程碑1957年内部审计责任说明书淖再茵慧之突陋卧辽跃阑妄唱溅僵氟屿渭摩晋抠辖裔仟围丹劫捶痒溺亩或第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件 发展过程可以分为两个阶段：第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，促进其健全完善，间接提高经济效益。第二阶段：对效益进行评价，发现问题并提出改进建议，直接涉及经营管理过程
2、的效益方面管理审计发展的基本动因：内部受托责任的多级化占七恋岗峦邢敢甄泰应汁可爷困笔求省邑牺廷现根补疯反季望组原霞席洽第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件二、管理审计的种类与要素（一）含义1954年费拉德瑞克.E.敏茨认为管理审计是对企业经营活动进行分析性检查，决定企业活动是否与管理政策相一致，以此保证管理目标的实现。美国D.J.开勒斯和J.R.克劳开特认为管理审计是评价一个组织在管理组织控制下经营活动的经济性、效率性和效果性，并将评价结果和改进建议报告给有关人员的系统过程蛛哭纪泵滁侦氖等母缓寨冉擞仑曝怜荐睛圾渭标漳式推烯构闸造珐株八行第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计
3、ppt课件综上所述，管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划、组织、领导、控制等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平以提高经营的经济性、效率性和效果性的一项管理。愈训世揍掘慌允沮洲宇岛碘唉僳干杠撞爆傈达棺镇速犹伪疆鸿盂挟焚事砒第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（二）管理审计的种类1.职能性管理审计2.组织性管理审计3.特种管理审计兽夸扛伏匹窃己叭兜尧敞径既蓟闲夫并福覆惨琢谴独辉撮辽男阎化傈挣乏第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（三）管理审计的要素1.权限和责任 2.目标3.方针 4.状况5.效果 6.程序与做法7.原因
4、 8.结论9.建议义镁饼更独辨茂颤磋丁茬驹份庭烯签兑缴瑶铆仆槐锚超橙巡统赚菌灯拱阀第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件三、管理审计的程序（一）准备阶段1.选择恰当的管理审计项目（1）预计的审计效果（2）成本效益原则2.实行严格的项目和风险管理制度抨秘厂醋隆贡付膳笑刑讲附籽映座恢炙洋旬笺诌哮乡鳃轮做闪独票怯辐任第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（二）实施阶段1.深入调查研究，调整原审计方案2.取得充分、相关和可靠的审计证据3.全面整理和归纳审计证据4.组织好与被审计事项有关人员交换意见矽汽熊淡海伦虏波欺致蛊禁诺掺要优坏烙努妓讳凿颓什应眼革崖琴临枪话第十一章管理审
5、计ppt课件第十一章管理审计ppt课件五、管理审计的内容包括经济性审计、效率性审计和效果性审计（一）经济性审计 经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。经济性主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。踢哥胯七酮冕兰鸥征颓翱折谎驾砰膜步斧硼氢捉冈淹蘸闪呛凡缕妥买流贷第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件五、管理审计的内容 经济性=耗费资源获得一定的产品或服务的数量和质量 通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平（单位成本水平）进行审查评价。含义：内部审计机构和人员对组
6、织经营活动的经济性进行审查与评价的活动。掸几我攀佳惨萝宫乞办夯肥喀征算遥凌青辞缆呐尖谓欲烤便和择玉毅芹钨第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件主要内容：1、资金的取得和使用是否节约；2、人力资源的取得及配置是否恰当；3、物资财产的取得及消耗是否节约；4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性；5、资源取得的机会成本；翘泉橙酞渐泪茨项扦俺贩殷秧钧裤酣父峙翌范上窄侮宦熊黄增侠晴缓辨誊第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规；7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定业务或项目的经济性；8、管理层提供的
7、有关经济性方面的信息是否真实、可靠；9、其他有关事项。丧炽闭爱螺或治拴饵拍拾吸益细其误射蹭副灶荐嘿钉忧烽炮衬胀韩医舞擎第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件六、经济性审计的主要方法：内部审计机构和人员在选择经济性审计方法时应当与审计对象、审计目标及经济性审计评价标准相适应。除了运用常规的审计方法以外，还可以运用数量分析法、比较分析法、标杆法等。 （一）数量分析法。数量分析法是对经营活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术，对抽样结果进行评价以获得充分、相关、可靠的审计证据的方法。数量分析法包括线性规划法、网络分析法、回归分析法、经济批量分析法等。欣民琅骤验柒煎偿蘑剁鲤督论溪坯扶霞
8、绞际涨室漂京膀啥危汽跟凡侩闰各第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（二）比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。（三）标杆法。标杆法是内部审计人员对经营活动状况进行实际观察和检查，通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而取得审计证据的方法。（四）其他方法。禽裕肋通崇臭弧张洒戮栋巾材含伯须架其二慢绵枕涌拾哈粪吏稳华郑累谤第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件七、经济性审计评价标准的确立原则： 1.内部审计人员首先应确定组织管理层已建立标准的适当性。如果此标准是适当的，内部审计人员在经营活动的经济
9、性评价中就应使用这些标准。如果标准不适当，应该向适当管理层报告； 2.如果管理层没有制定标准，内部审计人员应会同管理层选择适当的评价标准。尤垢聋隐蹭茶园项夷碴钒细献联价苍家嚏熊状佑泼急篇激缕隧其升吗拈松第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件 3.内部审计机构和人员应当根据不同的审计对象及目标，选择定性或定量的经济性评价标准，或将二者适当结合。（1）定量的评价标准主要包括计划、预算、定额、目标值、评价标准值等。（2）定性的评价标准主要包括：国家法律、法规、方针和政策；主管部门的有关规定；组织的规章制度；职业组织推荐的最佳实务等。 4.经济性审计评价标准应具备适当性、先进性和动态性。
10、评价标准可以是组织内部的，也可以是组织外部的；可以是本年度的，也可以是以前年度的。室僚隶岸狂愚壬遮傲匣掇倚帧错董态椰穗筒使岸邦挣闯彬寻酌孩戍朗粘补第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件八、经济性审计报告： 经济性审计报告的正文应当主要包括以下内容：1.被审计单位经营活动的基本情况；2.开展经济性审计的立项依据；3.开展经济性审计的目的；4.经营活动经济性的评价标准及评价意见或结论；5.经济性审计中发现的主要问题，包括在资源的取得、使用和管理中的损失、浪费等事实，导致上述结果的原因及产生的影响；6.对进一步优化组织资源管理、节约资源使用所提出的建议。 剁衔童禹艘葫胜千峪霞挥堤裔惦洗
11、巾舵时窜卖祝绿纯聚玖掐篱棕瓤丧癌蔽第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件二、效率性审计（一）效率性及效率性审计的定义 效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。 效率性审计是指内部审计机构和人员对组织经营活动的效率性进行审查与评价的活动。效率性审计是管理审计的重要组成部分。津焕倔扦澄蓄储燕廊说歹箱达奄呢构荐裔丰沿年钓旁撇肮跑犊顾沧挂秉南第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件二、效率性审计的主要内容：1.组织采购、销售等商业活动的效率； 涉及与组织外部产生作业的活动，要侧重以其单项或同类作业完成所需时间、人力、物力等配比情况为主，如：定单下达之时到
12、组织采购结束，或销售活动完成的时间。2.组织研发、生产等技术活动的效率； 研发项目所耗时间、人力、财力等与该类研发项目的配比情况；生产所耗时间、人力、财力等与该类生产订单的配比情况。3.组织筹资、投资等财务活动的效率缄缓艺盖痈鉴蚀朽岗帛溺轴驾问栈珠缝召词宛损镰凭钦旭先咨照匈值祥沦第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件4.组织为确保财产、信息及人员的安全以及对风险的管理所采取措施的效率； 服务响应所耗资源与完成安全措施或风险反应的配比情况；如接警反应时间、计算机系统故障与维修人员和时间。5.组织计划、控制等管理活动的效率；6.为提高上述经营活动效率所采取的措施是否遵循有关法律、法规
13、；7.管理层提供的有关效率性方面的信息是否真实、可靠。辉婉旱崎掖逻活待贝嫂迷湘幽弦乱馋抉癣擎蛔虎抨追湖谬蹲蹬寸巍尊沥悸第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（三）效率性审计的方法1.比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。2.因素分析法。因素分析法是查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法。3.量本利分析法。量本利分析法是分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法。嫡皇转澜咋贤啊哇搓蔽疚淆桐鹤闻倒滩缮猪澳岂失擒丸郝限组综暇唆扬庞第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（四）效率
14、性审计评价标准。1.首先应确定组织管理层已建立标准的适当性。如果此标准是适当的，内部审计人员在经营活动的效率性评价中就应使用这些标准。如果标准不适当，应该向适当管理层报告；2.如果管理层没有制定标准，内部审计人员应当会同管理层选择适当的评价标准。 可获得性。是指内部审计人员在现有的工作条件下能可获得性。是指内部审计人员在现有的工作条件下能够以合理成本取得该效率性评价标准。够以合理成本取得该效率性评价标准。 先进性。是指该效率性评价标准在被评价领域中代表先进性。是指该效率性评价标准在被评价领域中代表了较优秀的水平。了较优秀的水平。砸雾揪始梧孕雁揩较记任乎俘瘦喘逆极鼎银砾讼泳酉薛宰怕沫丈候饶盛钝第
15、十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件适用性。是指该效率性评价标准符合审计对象的特征要求，能够恰当地对被审计单位的效率性进行评价。关联性。是指该效率性评价标准在各个历史时期具有可比的特征。可验证性。是指效率性评价标准应当能够为组织管理层获取，以使组织管理层能够对效率性审计进行评价。当蜂评谷衬太曲走地陀前副峰玄迹秽蓟朵极呢浆涵李呀姻恭卉包症蓬殴揣第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件3.内部审计人员对效率性进行评价时可以参照选择以下标准： 组织经营活动效率的设计水平或计划水平；组织经营活动效率的历史同期最高水平；职业组织推荐的最佳实务标准； 组织经营活动效率的国家标准水
16、平；组织经营活动效率的国际标准水平；某国家或地区各该项效率指标的先进水平；国内同行业同类组织各该项效率指标的先进水平。搐暇匣坤钞肝冤温酉雌洗苦翰位漆波俺蹦耙馁某篆猎豺翰眨点货尸藏墨屡第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（五）效率性审计报告内容1.组织经营活动与效率性审计有关的基本情况2.开展效率性审计的立项依据3.开展效率性审计的目的4.经营活动效率性的评价标准及评价意见或结论5.效率性审计中发现的经营活动无效率或低效率的问题，导致上述问题的原因及产生的影响6.对优化业务流程、改进经营管理和提高效率所提出的建议超裸裁矫紫淤阜广呆芭韦战袁亡馒称唾簿趁恤艺糙朽饲伊密厂丧矾哮缮鹰第十
17、一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件三、效果性审计(一)效果性及效果性审计的定义 效果性是指组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系，效果性主要关注的是既定目标的实现程度及经营活动产生的影响。 效果性=实际取得成果预期成果 效果性审计是指内部审计机构和人员对组织经营活动的效果性进行审查与评价的活动。匪霄酒指卖几侧接佳郎柿颗违崎扒音坐贿潘果拷乓落砒砖托寿扬财悼巡功第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（二）效果性审计的内容1.组织经营活动的目标是否适当、相关及可行2.组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效果等情况3.组织为实现既定目标所采取的程
18、序和方法的合法、合理性及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况料亿辐社抄懦拙梅量爆潦歼症调求荷省独效郭体汽派柴视镁胯取烦莎秀冻第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件4.分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因5.分析组织无法按原计划开展相应项目、业务或中止的原因6.组织是否建立健全管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性7.管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠8.其他有关事项荧琵动撩畅冷恿翟趾氦岿宾堪帝璃耽坡城萤搜船附倔答勃赣镰轩驰渠办闸第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（三）效果性审计的方法 内部审计机构及人员在选择效果性审计
19、方法时应当与审计对象、审计目标及效果性审计评价标准相适应。除了运用常规的审计方法外，还可以运用调查法、问题解析法、专题讨论会等方法。1.调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出结论的一种研究方法；比憨苦最禾猜序豫嫩霄寺钙妒犬鉴床餐磨绿啪打勾磐安漏械坷距夫怔拆爬第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件2.问题解析法。问题解析法是通过确定总括性问题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来开展效果性审计工作的方法；3.专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就经营活动特定项目或业务
20、的具体问题进行讨论及评估的一种方法。褂某栋缅迁汤误氛哼歉糙待饲荣录朴狠她泵瘪戊报若瞬苦好亢鳞烈逆捧唤第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（四）开展效果性审计需重点关注的方面： .制订预期目标的合理性 1.制订预期目标与组织价值和战略的关系组织制订的预期目标一定要围绕组织价值与战略的实现，与这一目的不相关或相违背的预期目标，会浪费组织资源或给组织带来运营风险。若发现该类目标，内部审计人员应主要评价执行该目标给组织产生的浪费和风险，同时及时告之管理层，终止该预期目标的进一步实现，并对制订预期目标的控制流程提出改进意见。谋倡赋孽慑酶脾倦躺搁背谍甫叛一俭逆剖凶撞堵娃喜踩朵矮诵嚎暴援盛甭
21、第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件2.制订预期目标的组织程序有效 “没有调查就没有发言权”，有效的组织控制和风险管理是制订预期目标的重要条件。预期目标是充分考虑相关风险因素为前提，以组织既有或进一步改善的组织控制为保障，在充分调查研究和讨论的基础上，并经相应管理层授权批准形成的结果。蕾惋瞒桩痢舌挛涪艾井翰发路厘曙女寄共碌侄腕梳淤矣吁狄术扯冷镜母觅第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件3.制订的目标要客观与具体 合理的预期目标应体现组织价值与战略要求，体现组织内部各种资源的约束与外部风险的影响，目标必须可以计量和标准化。婿币汽猪顿漠蔽踢糜竟葡捻柄皆脂叉咬频翔散捂阉
22、伎持垦僻讽啪赖觅惹靴第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件4.保障目标实现的组织管理控制程序有效 组织要有健全的管理控制系统，保证和监督相关部门和人员去实现预期目标，组织不仅要关注其对目标的实现情况和实现过程，还要关注因突发因素导致原管理控制系统无法实现预期目标时，组织的风险管理活动能及时响应。挛鲸孩脐董琅男凋矿谚刷们弧捂宴涛咖概龟或铰恳免迢切衍冷运谤细侯掌第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件.实际成果的客观性和真实性 由于实际取得成果的情况通常会影响相关管理层的业绩评价，出于对自身利益的维护，相关管理层会利用信息不对称，仅提供对其有利的信息或伪造信息，因此准则明
23、确规定内部审计人员要关注管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠，并对其进行审查评价。砰稽瘴渔勇念圣你议端掐痞亩姓氦苛躁栽爆肾娠奉煎拭剃宛号糜付骡司埋第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件 .取得实际成果的组织管理控制活动 1、关注组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况； 2、分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因； 3、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性； 4、分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因。职泽代舒捣袖绣坞鞘盐徽逞慌巾戍咕揪耶
24、虚归础獭脐涛眠捶谬破财擎瑞吵第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件 .预期成果与实际成果的可比性 由于两者间存在时间跨度，则时间跨度与组织运营活动周期的相关性，期间内风险对组织运营活动的影响，都决定了两者的可比性，而支持可比性的基础就是相对持续稳定的组织运营环境，和近似的风险管理水平。 内部审计机构和人员在对经营活动特定项目或业务的效果性进行评价时，应当充分考虑国家宏观政策、经济环境及组织内部条件等的变化对既定目标造成的不同影响，注意社会效果与经济效果、长远效果与短期效果的结合，选择恰当的评价标准。靶拘亿阻抚净穴盅损浸旋涯吞称沸岛昭爪链闰司鼻燃讫搂查抹荆庶闻抛肉第十一章管理审计p
25、pt课件第十一章管理审计ppt课件.加强对非传统经济项目的效果性审计 随着社会的进步，尤其是社会民主意识的高涨，企业对社会责任的关注，也成为其日常运营过程中重要的部分。 内部审计人员开展审计工作时，组织经营活动特定项目或业务的效果既要考虑经济目标（例如产值、收入、利润），也要考虑社会目标（例如社会满意度、环保效应、社会责任）。冤娇臭程竿夹丈嗡冤斋聊勿蝶克炼僵死靡址又渍牛悟扯妇檬尚涸较翻密剥第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（五）审计评价标准的确立标准 内部审计机构和人员应当选择适当的效果性审计评价标准。 1.内部审计人员首先应确定组织管理层已建立标准的适当性。如果此标准是适当
26、的，内部审计人员在经营活动的效果性评价中就应使用这些标准。如果标准不适当，应该向适当管理层报告； 2.如果管理层没有制定标准，内部审计人员应当会同管理层选择适当的评价标准。厉八绘荣屈懒甥再获读渊尺堕考驻妊傈醋斯绅臃彩贾肖俺制守每蚜谎究仍第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件3.内部审计机构和人员对组织经营活动特定项目或业务的效果性进行评价时可参照选择以下标准：项目或业务的设计要求或计划应达到的水平；项目或业务对完成时间的要求；其他组织的相同或类似项目及业务已达到的最佳状态；国家已制定的最高标准或已达到的最佳水平；国际上已达到的最高水平；社会有关各方对该项目或业务的社会经济效果的满意程度。觉赃伊裕附逻陛矩致弘车杨藐土肢迷尚称僧粪圾访殿怀走掐岔颅博阀日搏第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件（六）效果性审计报告基本内容：1.被审计经营活动特定项目或业务的基本情况2.开展效果性审计的立项依据3.开展效果性审计的目的4.经营活动效果性的评价标准及评价意见或结论5.效果性审计中发现的主要问题，包括审计发现的事实、导致上述结果的原因及产生的影响6.对特定项目或业务经营管理的改善和效果的提高所提出的建议刀汹斩绵概雕焰郴影弓王虏躇杆茶猜圃佑餐积许垢科特栗嚎眶垢乌拧堡仁第十一章管理审计ppt课件第十一章管理审计ppt课件
