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1、Science and Technology Department of Zhejiang ProvinceZJSTD验收财务审计情况验收财务审计情况及存在的问题及存在的问题浙江省科技厅综合计划处浙江省科技厅综合计划处二二O O一一O O年四月年四月主要内容审计的重点常见问题及注意事项审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况一、科技经费财务审计委托基本情况科技专项经费科技专项经费监管制度建立监管制度建立纪律纪律依据依据范围范围原则原则审审审审计计计计项目验收项目验收财务审计财务审计专项经费专项经费监督检查监督检查相结合u2009年已对科研院所专项经费和重大科技创新平台经费的使用进行专
2、项检查。u2006年1月1日试行u2008年11月1日改为由科技行政部门委托，2010年1月电子委托u制定出台了浙江省省级科计划项目财务审计管理办法u目前纳入我厅中介机构数据库的会计师事务所142家v目前 142家会计师事务所分布地区地区家数家数地区地区家数家数杭州杭州4343衢州衢州8 8绍兴绍兴1313温州温州1010嘉兴嘉兴1515丽水丽水9 9台州台州1212舟山舟山6 6湖州湖州8 8金华金华1818一、科技经费财务审计委托基本情况纪律纪律依据依据范围范围原则原则审审审审计计计计浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法 （浙科发计浙科发计20052
3、005240240号号 ）浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）法（试行）（浙科发计（浙科发计20082008241241号号 ）项目项目财政财政拨款拨款省科技厅委托有资质的会计师事省科技厅委托有资质的会计师事务所，进行验收财务审计务所，进行验收财务审计50万元以上万元以上（含（含50万元）万元）20-50万元万元（含（含20万元）万元）20万元以下万元以下和小额资助和小额资助项目承担单位项目承担单位有内审资格的有内审资格的，由内，由内审机构进行项目验收财务审计审机构进行项目验收财务审计项目承担单位项目承担单位没有内审资格的没有内审资格的，省
4、科技厅委托有资质的会计师事省科技厅委托有资质的会计师事务所进行审计。务所进行审计。在项目完成后应当编制经费决算，经在项目完成后应当编制经费决算，经费决算应对设备费、材料费、测试化费决算应对设备费、材料费、测试化验加工费、合作协作与交流费等主要验加工费、合作协作与交流费等主要支出提供相关明细。支出提供相关明细。审审审审范范计计计计围围一、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则审审审审计计计计审审审审依依计计计计据据p国家有关财政科技经费管理办法国家有关财政科技经费管理办法p浙江省省级科技项目经费管理暂行办法浙江省省级科技项目经费管理暂行办法( (浙财教字浙财教字200
5、220200220号号) )p浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法( (浙科发浙科发计计20052402005240号号) )p浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）行）( (浙科发计浙科发计20082008241241号号) )p浙江省省级科技成果转化浙江省省级科技成果转化 产业化项目事后补助和贷款产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）贴息经费管理办法（试行）( (浙财教字浙财教字20072007224224号号) )p合同书合同书/任务书任务书p经费决算报告和相关凭证证明经费决算报告
6、和相关凭证证明一、科技经费财务审计委托基本情况(续)审审审审依依计计计计据据根据项目财务验收审计侧重点，编制了四根据项目财务验收审计侧重点，编制了四种类型的审计报告参考样式，并附有主要种类型的审计报告参考样式，并附有主要文件，已发给大家，请大家在进行验收审文件，已发给大家，请大家在进行验收审计前仔细阅读、深刻理解，按要求进行审计前仔细阅读、深刻理解，按要求进行审计。计。一、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则审审审审计计计计审审审审纪纪计计计计律律遵守遵守中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法、独立审计准则独立审计准则、职业道德职业道德准则准则等职业
7、规范，并承担相应的审等职业规范，并承担相应的审计责任计责任认真履行审计程序，务求查深查细，认真履行审计程序，务求查深查细，发现违纪问题要披露，不得隐匿发现违纪问题要披露，不得隐匿不得泄露被审计单位有关信息不得泄露被审计单位有关信息不得向被审计单位另行收费不得向被审计单位另行收费一、科技经费财务审计委托基本情况(续)纪律纪律依据依据范围范围原则原则审审审审计计计计审审审审原原计计计计则则目标相关性目标相关性经济合理性经济合理性政策相符性政策相符性项目经费支出项目经费支出r应以项目任务目标为依据，各项费用支应以项目任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合项目任务的规出总量、强度与结构等符
8、合项目任务的规律和特点。律和特点。r严禁严禁使用项目经费支付各种罚款、捐款、使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。赞助、投资等。r严禁严禁以任何方式变相谋取私利。以任何方式变相谋取私利。项目经费支出和经费预算执行项目经费支出和经费预算执行r符合国家财务政策和各科技计划经费符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定管理制度的相关规定r与项目预算书和与项目预算书和 相关承诺基本一致。相关承诺基本一致。项目经费使用和支出项目经费使用和支出r要勤俭节约。要勤俭节约。r要严格按照经费开支的范围和标准执行。要严格按照经费开支的范围和标准执行。r预算执行应经济、合理、高效。预算执行应经济、合
9、理、高效。主要内容审计的重点常见问题及注意事项审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况二、审计的重点审计重点审计重点预算执行合规性预算执行合规性经费开支范围经费开支范围八类违规行为八类违规行为外拨项目经费外拨项目经费项目净结余经费项目净结余经费r紧紧围绕预算执行情况进行审计，紧紧围绕预算执行情况进行审计，主要是预算执行的合规性。主要是预算执行的合规性。 但不需但不需要对项目研究业务工作作评价。要对项目研究业务工作作评价。 r翻阅项目经费支出会计凭证，审翻阅项目经费支出会计凭证，审查支出内容及票据的真实性、与项查支出内容及票据的真实性、与项目预算安排的目标相关性、政策相目预算安排的目标
10、相关性、政策相符性和经济合理性。符性和经济合理性。r复印大额支出票据，作为审计工复印大额支出票据，作为审计工作底稿主要内容。作底稿主要内容。r主要有设备费、材料费、测试主要有设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、费、会议费、国际合作与交流费、出版出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他共理费和其他共12类开支内容。雇类开支内容。雇用大学生的劳保费可开支，但需用大学生的劳保费可开支，但需依据有就业合同依据有就业合同r编报虚假预算，套取国家财政编报虚假
11、预算，套取国家财政资金；资金；r未对专项经费进行单独核算；未对专项经费进行单独核算；r截留、挤占、挪用专项经费；截留、挤占、挪用专项经费；r违反规定转拨、转移专项经费；违反规定转拨、转移专项经费；r提供虚假财务会计资料；提供虚假财务会计资料；r未按规定执行和调整预算；未按规定执行和调整预算；r虚假承诺、自筹经费不到位；虚假承诺、自筹经费不到位；r其他违反国家财经纪律的行为其他违反国家财经纪律的行为 。r索要外拨经费（合作或协作单索要外拨经费（合作或协作单位）预算安排及执行情况位）预算安排及执行情况r索要合作或协作单位相关经费索要合作或协作单位相关经费实际支出情况的会计凭证（原始实际支出情况的会
12、计凭证（原始凭证、记账凭证）和会计账簿等凭证、记账凭证）和会计账簿等资料的复印件资料的复印件r发现合作或协作单位在项目资发现合作或协作单位在项目资金使用上存在影响审计业务质量金使用上存在影响审计业务质量控制的重大问题，可根据审计质控制的重大问题，可根据审计质量控制准则的要求对外拨经费进量控制准则的要求对外拨经费进行现场延伸审计行现场延伸审计 v能不能通过财务验收当然能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程还得看这八类行为的严重程度。科技部门最后要根据不度。科技部门最后要根据不同情况做出同意通过财务验同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。
13、过财务验收的决定。v财务验收审计工作要将以财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中对这八类问题在审计报告中都要进行评价。都要进行评价。自筹和配套经费自筹和配套经费r项目通过验收后，项目承担单位应项目通过验收后，项目承担单位应当在当在1个月内及时办理财务结账手续。个月内及时办理财务结账手续。项目财政专项经费如有结余（净结余）项目财政专项经费如有结余（净结余），按原渠道退回。，按原渠道退回。r净结余资金净结余资金分为财政专项资金净结分为财政专项资金净结余和自筹资金净结余。余和自筹资金净结余。r财政专项资金净结余财政专项资金净结余=批准专项经批准
14、专项经费预算费预算 - 项目财务验收申请日之前发项目财务验收申请日之前发生的专项经费支出生的专项经费支出 - 项目财务验收申项目财务验收申请日后发生的专项经费支出请日后发生的专项经费支出 - 应付款应付款项项。 r对于对于应付款项应付款项，要理由充分，且有，要理由充分，且有相关合同、协议或证明资料，证明材相关合同、协议或证明资料，证明材料须经单位和项目负责人签章确认，料须经单位和项目负责人签章确认，对单位预计净结余数额作出审计认定。对单位预计净结余数额作出审计认定。r按照项目合同约定，自筹和配按照项目合同约定，自筹和配套资金必须为现金配套，套资金必须为现金配套，不得以不得以房屋、设备等实物及无
15、形资产作房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金。为配套资金。r配套资金的拨付必须按照预算配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步安排。约定与专项经费使用同步安排。主要内容审计的重点常见问题及注意事项审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况三、审计报告结构框架和要求不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点报告基本框架报告基本框架事前立项事后补助事前立项事后补助事后立项事后补助事后立项事后补助贷款贴息贷款贴息分期补助分期补助三、审计报告结构框架和要求(续)报告基本框架报告基本框架项目基本情况项目基本情况预算安排及执行情况预算安排及执行情况经费使用问题及建议经费使用问题及建
16、议审计意见审计意见( (综合评价综合评价) )其他需要说明的事项其他需要说明的事项审计报告附表审计报告附表(4(4张张) )项目基本情况项目基本情况：l项目承担单位情况项目承担单位情况l项目立项情况项目立项情况l项目实施情况项目实施情况l单位内部财务管理制度建单位内部财务管理制度建设及执行情况等设及执行情况等项目预算安排及执行情况：项目预算安排及执行情况：q预算安排情况预算安排情况q专项经费到位情况专项经费到位情况q专项经费拨付情况专项经费拨付情况q配套经费到位情况配套经费到位情况 q项目经费使用情况项目经费使用情况q项目净结余情况项目净结余情况经费管理和使用中存在的主经费管理和使用中存在的主
17、要问题及建议：要问题及建议：逐项列示审计过程中发现逐项列示审计过程中发现的问题（披露）的问题（披露）引用有关制度规定，并提引用有关制度规定，并提出审计建议出审计建议审计意见（综合评价）：审计意见（综合评价）：v提出本次审计内容与活动提出本次审计内容与活动的总体审计意见（结论）的总体审计意见（结论）购置设备费用以及租赁外单购置设备费用以及租赁外单位设备费用清单位设备费用清单材料费用清单材料费用清单 测试化验加工费用清单测试化验加工费用清单合作、协作研究与交流费清合作、协作研究与交流费清单单三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后
18、补助事后立项事后补助事后立项事后补助贷款贴息贷款贴息分期补助分期补助1.经费到位情况经费到位情况2.支出及预算吻合情况支出及预算吻合情况3.资金结余情况资金结余情况4.经济目标完成情况经济目标完成情况(部分项目部分项目)5.资金结余情况资金结余情况6.是否单独建账，是否单独建账， 独立核算独立核算r合同书（任务书）合同书（任务书）r预算审核报告（预算审核报告（2007年及以后年度项目）年及以后年度项目）r国家和省有关科技经费国家和省有关科技经费管理文件管理文件r对项目总经费进行审计对项目总经费进行审计r单列财政科技经费支出情况单列财政科技经费支出情况r决算是否按照预算执行决算是否按照预算执行r
19、经费使用调整是否被批准经费使用调整是否被批准r合同延期是否被批准合同延期是否被批准r依据r要点三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r合同书合同书r经费决算申报书和支出凭证经费决算申报书和支出凭证r国家和省有关财政科技经费国家和省有关财政科技经费管理文件管理文件r难点：难点：设备费、试验设备费、试验 用材料费用材料费r设备费是指科研设备设备费是指科研设备 和中试设备和中试设备r材料费是指试验用材材料费是指试验用材 料费料费r依据r要点1.实际支出的真实性实际支出的真实性2.经济目标完成情况经济目标完成情况3.是否单独建账
20、，独立核算是否单独建账，独立核算4.实际支出与项目实施的相关性实际支出与项目实施的相关性三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r理解企业技术开发费用各科目内涵理解企业技术开发费用各科目内涵是做好审计工作的基础。是做好审计工作的基础。r根据会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照填报的根据会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照填报的浙江省科技计划项目经费决算申报书浙江省科技计划项目经费决算申报书进行审计，在可能的进行审计，在可能的情况下指出情况下指出 (具体支出具体支出)不符合企业技术开发费不符合企业技术开发费科目规科目
21、规定的内涵。定的内涵。r根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票、销根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票、销售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间。售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间。r主要支出要列清单。主要支出要列清单。如购置设备费用、材料费用、测试化验如购置设备费用、材料费用、测试化验加工费用清单、委托合同中其他单位进行或合作进行研发试制加工费用清单、委托合同中其他单位进行或合作进行研发试制的费用等的费用等 三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事前立项事后补助事前立项事后补助r决算书决算编制科目与合
22、同书科目的差异？决算书决算编制科目与合同书科目的差异？ 以决算编制科目为准以决算编制科目为准r直接在生产设备上进行中试，如何处理？直接在生产设备上进行中试，如何处理？ 提交中试试验记录，按中试试验时间对生产设备进行折提交中试试验记录，按中试试验时间对生产设备进行折 旧，作为中试设备费用。同时还包括：自行研发的专用设旧，作为中试设备费用。同时还包括：自行研发的专用设 备（外购通用生产设备一律不能作为科研设备费）备（外购通用生产设备一律不能作为科研设备费）r材料费用在决算编制中较大，如何估算？材料费用在决算编制中较大，如何估算？ 采用中试产量、目标产品价格，测算目标产品成本，采用中试产量、目标产品
23、价格，测算目标产品成本， 进而估算试验用材料费。进而估算试验用材料费。r合作、协作费用？合作、协作费用？ 应当以合作、协作合同为准。应当以合作、协作合同为准。三、审计报告结构框架和要求(续)事后补助项目经费决算科目1.新产品设计费新产品设计费2.工艺规程制定费工艺规程制定费3.设备调整费设备调整费4.科研用原材料和半成品科研用原材料和半成品的试制费的试制费5.技术图书资料和信息费技术图书资料和信息费6.实验试验、试制和中间实验试验、试制和中间（放大）试验费（放大）试验费7.参与研究开发人员的工资参与研究开发人员的工资8.科研设备的折旧科研设备的折旧9.委托其他单位进行或合作进行委托其他单位进行
24、或合作进行研发试制的费用研发试制的费用10.购买国内、国外专利和非专购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用使用权所发生的费用11.项目实施所需的科研设备购项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费置、试制和租赁费12.与该项目研究开发相关的其与该项目研究开发相关的其他费用他费用三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点事后立项事后补助事后立项事后补助r经费决算申报书和支出凭证经费决算申报书和支出凭证r依据r要点r审计的先决条件审计的先决条件1.是否单独建账，独立核算是否单独建账，独立核算2.其余参照
25、事前立项事后补助项目进行其余参照事前立项事后补助项目进行三、审计报告结构框架和要求(续)不同类型项目财务审计要点不同类型项目财务审计要点贷款贴息贷款贴息r经费决算书经费决算书r借贷合同借贷合同r利息支付凭证利息支付凭证r依据r要点r长期贷款（不包括长期贷款（不包括流动资金贷款）流动资金贷款）1.专项借贷合同及真实性专项借贷合同及真实性2.实际利息支付情况实际利息支付情况3.贷款资金的主要流向贷款资金的主要流向主要内容审计的重点常见问题及注意事项审计报告结构框架和要求科技经费财务审计委托基本情况v审计参考样式共有四个类别：分期拨款、事前审计参考样式共有四个类别：分期拨款、事前立项事后补助、贷款贴
26、息、事后立项事后补助立项事后补助、贷款贴息、事后立项事后补助v有合同的：分期拨款、事前立项事后补助有合同的：分期拨款、事前立项事后补助 2006 2006年事前立项事后补助个别前期补助年事前立项事后补助个别前期补助3030万，万，不能当作分期补助审计不能当作分期补助审计 报告如：轿车柴油发动机项目、吉利研究院项报告如：轿车柴油发动机项目、吉利研究院项目均将贷款贴息按事后补助审计目均将贷款贴息按事后补助审计四、常见问题四、常见问题1.1.对项目类别不清楚对项目类别不清楚 v分期拨款类项目：分期拨款类项目： 审计报告参考样式中表二，最后一列，财政科审计报告参考样式中表二，最后一列，财政科技经费预决
27、算差异全部为技经费预决算差异全部为0 0。主观认为先使用财。主观认为先使用财政经费，再用自筹经费。后文审计结论：政经费，再用自筹经费。后文审计结论：“财财务管理良好，以针对项目度量核算务管理良好，以针对项目度量核算” 自相矛盾矛盾自相矛盾矛盾 四、常见问题四、常见问题2.2.对单独列帐把关不严对单独列帐把关不严 事后补助项目事后补助项目v没有做到单独列帐，就无法确认项目的研没有做到单独列帐，就无法确认项目的研发费用支出。发费用支出。v有报告在确认研发支出后，又披露企业没有报告在确认研发支出后，又披露企业没有对项目独立核算有对项目独立核算v也有报告确认研发支出后，披露企业没有也有报告确认研发支出
28、后，披露企业没有对项目独立核算，但建立辅助台帐对项目独立核算，但建立辅助台帐四、常见问题四、常见问题3.3.对单独列帐把关不严对单独列帐把关不严 v经济指标完成情况审计是难点：经费少、经济指标完成情况审计是难点：经费少、工作量大工作量大v如对项目如对项目2008C230172008C23017经济指标完成情况评经济指标完成情况评价：价：“按照已实现的销售单价计算本年度按照已实现的销售单价计算本年度实现产值实现产值* *，如果研发的产品实现销售，如果研发的产品实现销售，则可实现利税总额为则可实现利税总额为*”*”。 如（如（20092009）第）第320320报告，未审计经济效益报告，未审计经济
29、效益指标完成情况，却披露指标完成情况，却披露2 2：项目经济效益：项目经济效益指标财务预算和决算基本一致指标财务预算和决算基本一致。四、常见问题四、常见问题4.4.经济指标不明确经济指标不明确v报告抬头（依然存在）报告抬头（依然存在）v页码错误，尤其是附表的页码页码错误，尤其是附表的页码v如：浙江丰汇远洋公司的报告，行文出错，如：浙江丰汇远洋公司的报告，行文出错，清单中科技拨款写成科研经费中支出，总清单中科技拨款写成科研经费中支出，总支出写成科技拨款。支出写成科技拨款。v拨款与企业资金混合一起。如某报告审计拨款与企业资金混合一起。如某报告审计结论：单位财务情况良好，结论：单位财务情况良好，能做
30、到专款能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围专用，经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用和现行财务制度开支准确掌握使用四、常见问题四、常见问题5.5.行文不规范行文不规范v设备基本有预算清单，差异较大时要披露设备基本有预算清单，差异较大时要披露v其他科目不允许发生无关支出。如汽车、购物其他科目不允许发生无关支出。如汽车、购物卡、招待费、明显不合理经费卡、招待费、明显不合理经费v如如 20092009第第128128号，护手霜、卫生纸、洗手液、号，护手霜、卫生纸、洗手液、拖把、清凉露、纸杯等记入材料费。拖把、清凉露、纸杯等记入材料费。v如如20092009第第414
31、414号，车间消防款、技术转让费号，车间消防款、技术转让费84万。万。四、常见问题四、常见问题6.6.无关支出处理不当无关支出处理不当v关联交易情况已有发生关联交易情况已有发生 如项目如项目2006C13055，发现，发现“杭州巨杭州巨化化 -衢州巨化衢州巨化” 一定要披露一定要披露四、常见问题四、常见问题7.7.关联交易关联交易v审计报告参考样式要求需要披露的事项一审计报告参考样式要求需要披露的事项一定要披露，不要采取保留意见。定要披露，不要采取保留意见。 如报告：如报告：20092009第第128128号，材料费实际支出号，材料费实际支出115.58115.58万，比预算增加万，比预算增加
32、55.5855.58万，对增加的万，对增加的原因没有披露。原因没有披露。v一定要明确是否对项目独立核算一定要明确是否对项目独立核算四、常见问题四、常见问题8.8.披露不够披露不够 财政拨款与企业自筹资金混合一起财政拨款与企业自筹资金混合一起审计，审计，不能区分把握财政经费的使用情不能区分把握财政经费的使用情况。况。 对未进行单独建账独立核算的情对未进行单独建账独立核算的情况视而不见，况视而不见，根据企业准备的凭证进根据企业准备的凭证进行审计。如某报告甚至还出具行审计。如某报告甚至还出具”单位单位财务情况良好，财务情况良好，能做到专款专用，能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围和经费支出
33、按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用现行财务制度开支准确掌握使用”的的审计结论。审计结论。四、四、常见问题常见问题8.8.披露不够披露不够 如如20093712009371报告，杭州优能通行系统有限报告，杭州优能通行系统有限公司申报事后立项事后补助项目，而同一公司申报事后立项事后补助项目，而同一法人的杭州优能软件有限公司发生的研发法人的杭州优能软件有限公司发生的研发费用也计入该项目中；支付给解放军理工费用也计入该项目中；支付给解放军理工大学徐子平大学徐子平6565万（无协议和劳务发票）；万（无协议和劳务发票）；也进行披露，以上均计入研发经费也进行披露，以上均计入研发经费。四、常
34、见问题四、常见问题9.9.对不规范情况采取保留意见对不规范情况采取保留意见 v生产设备、通用设备不应计入研发经费。生产设备、通用设备不应计入研发经费。如如20092009第第320320号电力工程、叉车、锅炉、号电力工程、叉车、锅炉、水塔、烘房等计入技术开发费。水塔、烘房等计入技术开发费。v具有研究用途的生产设备，可按中试时间具有研究用途的生产设备，可按中试时间占比分摊，但要详细说明分摊的依据。占比分摊，但要详细说明分摊的依据。v注：审计确认的票价复印件应交给企注：审计确认的票价复印件应交给企业，作为验收材料。业，作为验收材料。四、常见问题四、常见问题10.10.事后补助事后补助v同一家事务所
35、报告前后质量差异很大，建议同一家事务所报告前后质量差异很大，建议由固定人员负责，主任会计师要仔细审阅。由固定人员负责，主任会计师要仔细审阅。如一个邮包送了两份报告如一个邮包送了两份报告“2007C22070”“2007C22070”和和“2005C13018”“2005C13018”，一份质量很高，一份退回，一份质量很高，一份退回重审。重审。v请各事务所加强内部培训，或让固定人员负请各事务所加强内部培训，或让固定人员负责科技项目审计。责科技项目审计。四、常见问题四、常见问题11.11.事务所内部培训不够事务所内部培训不够 没有按规定对设备、材料、合作协没有按规定对设备、材料、合作协作费用等方面
36、支出列明细清单作费用等方面支出列明细清单。特别是。特别是分期拨款项目，还要求关注财政科技经分期拨款项目，还要求关注财政科技经费的使用。如某报告（国内科技合作项费的使用。如某报告（国内科技合作项目），合作协作交流费目），合作协作交流费XX万元，全额万元，全额由财政经费支付，但在清单明细中既没由财政经费支付，但在清单明细中既没有拨付的合作单位，也没有拨付时间，有拨付的合作单位，也没有拨付时间，仅注明技术服务费总额仅注明技术服务费总额XX万元，在需万元，在需要披露的事项中也没有披露。要披露的事项中也没有披露。四、常见问题四、常见问题12.12.缺少清单缺少清单四、常见问题及注意事项13 没有明确的审
37、计结论和披露事项。没有明确的审计结论和披露事项。对于项目经费管理和使用中出现的问题，对于项目经费管理和使用中出现的问题，如是否独立核算、预算与实际支出的出如是否独立核算、预算与实际支出的出入、资金结余情况、应付款情况、关联入、资金结余情况、应付款情况、关联交易等缺乏披露。交易等缺乏披露。 审计应该以事实为依据，不要进审计应该以事实为依据，不要进行推断估计。行推断估计。如某报告：如某报告：“按照已实按照已实现的销售单价计算，本年度将实现产现的销售单价计算，本年度将实现产值值XX万元，可实现利税总额为万元，可实现利税总额为XX。”常见问题及注意事项14 准确把握研发经费（企业技术开发准确把握研发经
38、费（企业技术开发费）。费）。特别是事后补助项目总经费的核定，关键在于对技术开发费12个范围的正确把握理解。很多审计报告中，企业如何作结算，就如何审计，明显的生产设备、库存产业化用材料全部计入企业技术开发经费总额中，不作任何剔除。有的报告甚至还包括尚未实际发生的费用，如以后的维护费、质量控制试验等费用。四、常见问题及注意事项15 审计出现较难把握的问题缺乏审计出现较难把握的问题缺乏披露。披露。如白条和收据（农业类项目如白条和收据（农业类项目较多）、明显套现的技术咨询服务较多）、明显套现的技术咨询服务（科技中介机构）收据、与项目实（科技中介机构）收据、与项目实施不相关的费用，缺乏披露。施不相关的费用，缺乏披露。其他事项关于审计报告送达v可直接邮寄到科技厅。可直接邮寄到科技厅。v邮寄地址：邮寄地址：杭州市环城西路杭州市环城西路3333号号 省科技厅计划处。省科技厅计划处。v邮政编码：邮政编码：310006310006
