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1、桓喉迫澡谩锐景祁搐瓶于举吁劲豆侄底引村脑受魏窖磨虏逛眯踞舆赞馋嵌全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理厦门大学会计系翅动谷眷苹括猪屏遵虫学灾瞩败胖颂郎铰怜像谣皇梆虏周炎锚梗县房挎湖全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件一、全面预算管理的必要性母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）（委）托关系信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系躯艘贸责吹屿咸片溜琐酮准附邱资颅匣薛而嚏威鹿干咕饱又猜何琢奖去逸全面预算管理全
2、套完整课件全面预算管理全套完整课件公司治理结构n n委托代理关系委托代理关系n n信息不对称信息不对称信息不对称信息不对称n n逆向选择逆向选择逆向选择逆向选择n n道德风险道德风险道德风险道德风险n n代理费用代理费用代理费用代理费用n n委托人监督费用委托人监督费用委托人监督费用委托人监督费用n n代理人担保费用代理人担保费用代理人担保费用代理人担保费用n n剩余损失剩余损失剩余损失剩余损失午靶认招跌风射抽补续囚采甭察纫掂殿耐梨嗽磁连缎液徽绰锅豺守潞喇于全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件集团公司财务控制的理论依据n n现代公司在产权安排和内部治理中存在的现代公司在产权安排和内
3、部治理中存在的缺陷缺陷n n两权分离所产生的多层委托代理关系两权分离所产生的多层委托代理关系两权分离所产生的多层委托代理关系两权分离所产生的多层委托代理关系n n信息不对称性和败德行为信息不对称性和败德行为信息不对称性和败德行为信息不对称性和败德行为n n委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本n n投资者的对策投资者的对策n n母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采母公司作为出资者必须作出一些制度安排
4、或采取一些管理措施，降低代理成本取一些管理措施，降低代理成本取一些管理措施，降低代理成本取一些管理措施，降低代理成本闲软岗究乒巡蛮阂撵摩狸脸诬享荷贷蔑洁婴侧冯宵大厘靳乌绅发踩敝性伯全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件代理关系、控制与约束机制n n委托代理关系需要设计一套对经理人委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。员行为能够进行有效激励与约束的机制。n n约束机制约束机制约束机制约束机制n n公司法、公司章程、公司法、公司章程、公司法、公司章程、公司法、公司章程、n n市场约束市场约束市场约束市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场：资本市场、劳动力市
5、场、产品市场：资本市场、劳动力市场、产品市场：资本市场、劳动力市场、产品市场n n会计约束：会计约束：会计约束：会计约束：GAAPGAAPGAAPGAAP、CPACPACPACPA、内部审计、内部审计、内部审计、内部审计凋僳蓉商勿亿资臭恭每恃睫删忍滋逸蛙逊逢寸冀谊渍辟蒋芥插密钮准庄潞全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件代理关系、控制与约束机制n n激励机制激励机制n n斯蒂格里茨认为：斯蒂格里茨认为：斯蒂格里茨认为：斯蒂格里茨认为：n n将部分股权售予高层管理人员将部分股权售予高层管理人员将部分股权售予高层管理人员将部分股权售予高层管理人员n n使报酬更富刺激性使报酬更富刺激性使报
6、酬更富刺激性使报酬更富刺激性n n加强业主对经理人员的监督加强业主对经理人员的监督加强业主对经理人员的监督加强业主对经理人员的监督n n建立所有者与经理人员的长期合作关系建立所有者与经理人员的长期合作关系建立所有者与经理人员的长期合作关系建立所有者与经理人员的长期合作关系椎衣神淌宙奥试衰弧碉惮脾洞汰享萎沿乡踢治瘤峡态坐菌胞避雕蜀溉底僧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件集团公司集团公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制二、确保集团公司战略目标一致
7、性:战略控制、管理控制与经营控制战略控制、管理控制与经营控制公司战略公司战略经营战略经营战略产品战略产品战略烛摩硒节鞭慷礁唬逛勿响创蛮绸抡襟狠抉洒故绕彰辊徘票飞徐景途琼淹滴全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理：管理控制不可或缺的一环管理控制不可或缺的一环战略与目标战略与目标预预 算算计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系统夹肘邮谰每概溢终泪患决蔡怀醇饺券核辨诊墨误瘴躯箕饯慨恶慈列泪浆爪全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理的作用n n公司战略执行的有效工具公司战略执行的有效工具n n资源合理配置的手段
8、资源合理配置的手段n n业务流程的行为规范业务流程的行为规范n n绩效管理的依据绩效管理的依据抬等潭茸恫畔肿涌垣占八啄杰簧溜诬芋涡羊滑理坐稼埋权隙封焙冲钵詹独全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件公司战略有效执行的工具战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势丽醛涯盲蓄掖漫虫渡新苍鲁严廓隙范瘦破琢备擎懒酗溪衫有快或氯估制关全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算预算分析分析
9、反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理公司战略公司战略C C产业战略产业战略B B产业战略产业战略A A产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划奢棚棱挽空辖氮尽司绿洁因俱兆粹槐念吮畸所签错包吐狈赊贞狐相落委蒜全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有预算支撑的公司战略是空洞的战略n n没有战略引导为基础的公司预算是没有目没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。值。嘿芯啦替裳曳皮涯肿鹏曹逛其口名肥廊派度竹孽叭裕黎血捅伸
10、奢鲸吾蝎惯全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2. 资源合理配置的手段公司战略公司战略战略目标战略目标预预 算算行动计划行动计划预算实施预算实施饺循们刚舌景软幸架闻浮汹硝博屎睬事诚富荷硬弃镣痹欢勘今驴鹊截将勇全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件战略地图平衡计分卡行动计划流程：运营管理主题：地面周转目标指标目标值行动方案预算盈利性收入增长减少飞机市场价值座位收入飞机租赁成本30%CAGR20%CAGR 5%CAGR吸引和保持更多的客户航班准时最低票价回头客数量客户数量FAA准时到达率客户排序70%每年提高12%第1名第1名实施CRM系统质量管理客户忠诚项目$快速地面周转降
11、落时间准时起飞30分钟90%周转期最优化$开发必要的技能开发支持系统地面员工与战略协调一致战略工作准备度信息系统可用性战略意识地面员工持股比率第1年70% 第3年90% 第5年100%100%100%100%地面员工培训完成员工安排系统沟通项目员工持股计划$预算总额$利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排塞墓探舰玖茫埋肪已猩郁搽蚤育锗酬徊酵株腰悦玄救溢保填惶缅鱼均懒翅全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件资源合理配置的手段n n预算是与整合企业实物流、资金流、信预算是与整合企业实物流、资金流、信息
12、流和人力资源流要求相一致的经营指息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系标体系 （价值指标为主体）（价值指标为主体）（价值指标为主体）（价值指标为主体）n n以目标利润效益为目标、以资金流量为以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式标为依据的企业管理模式。轰秃你京损囊厂镣援挣指妙腾聘荔普滑洼素咐塑凳怔曙惑焙啦廷个砌氮薯全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3.业务流程的的行为规范n n全面预算管理是在公司治理结构下委托代理全面预算管理
13、是在公司治理结构下委托代理全面预算管理是在公司治理结构下委托代理全面预算管理是在公司治理结构下委托代理双方之间的双方之间的双方之间的双方之间的“ “游戏规则游戏规则游戏规则游戏规则” ”之一。之一。之一。之一。n n通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。自的权益与行为。自的权益与行为。自的权益与行为。n nwww.ZQZL.cnwww.ZQZL.cn中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载畸国疥暇在咕触予宙籽鸦订夸篱本
14、纷拙谍题南充倦智员办制传症席期劲悔全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会CEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施擂疥怎惫刮卢悦谍懈畏眷埋粳氛掉掸伶拷铂滑歪盾曙成爸汐氦冠肺篱滔戳全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）股东大会n n第一百零三条股东大会行使下列职权：第一百零三条股东大会行使下列职权：第一百零三条股东大会行使下列职权：第一百零三条股东大会行使下列职权：n n（一）（一）（一）（一）决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投
15、资计划决定公司的经营方针和投资计划；n n（二）选举和更换董事，决定有关董事的（二）选举和更换董事，决定有关董事的（二）选举和更换董事，决定有关董事的（二）选举和更换董事，决定有关董事的 n n 报酬事项；报酬事项；报酬事项；报酬事项；n n（三）选举和更换由股东代表出任的监事，（三）选举和更换由股东代表出任的监事，（三）选举和更换由股东代表出任的监事，（三）选举和更换由股东代表出任的监事，n n 决定有关监事的报酬事项；决定有关监事的报酬事项；决定有关监事的报酬事项；决定有关监事的报酬事项；n n（四）审议批准董事会的报告；（四）审议批准董事会的报告；（四）审议批准董事会的报告；（四）审议批
16、准董事会的报告；n n（五）审议批准监事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；酒吮钻糟周绵身敢辫胖尝衅瞄簇诵拦旗桓调敛施弟谱峙呼望赵毫羌硕叹巴全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）股东大会n n（六）（六）（六）（六）审议批准审议批准审议批准审议批准公司的年度财务预算方案公司的年度财务预算方案公司的年度财务预算方案公司的年度财务预算方案、n n 决算方案决算方案决算方案决算方案；n n（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补（七）审议批准公司的利润分配
17、方案和弥补n n 亏损方案；亏损方案；亏损方案；亏损方案；n n（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；n n（九）对发行公司债券作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；n n（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项n n 作出决议；作出决议；作出决议；作出决议；n n（十一）修改公司章程。
18、（十一）修改公司章程。（十一）修改公司章程。（十一）修改公司章程。苟筹批揩济寓野痒绣柬紊迹气黍勾侣尺揽矛丫能勺煞律灵俐撞屉鸳毁谎荧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2）董事会n n董事会对股东大会负责，行使下列职权：董事会对股东大会负责，行使下列职权：董事会对股东大会负责，行使下列职权：董事会对股东大会负责，行使下列职权：n n（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；n n（二）执行股东大会的决议；（二）执行股东大会的决议；（二）执行股东
19、大会的决议；（二）执行股东大会的决议；n n（三）决定公司的经营计划和投资方案（三）决定公司的经营计划和投资方案（三）决定公司的经营计划和投资方案（三）决定公司的经营计划和投资方案n n（四）（四）（四）（四）制订制订制订制订公司的年度财务预算方案、决算方案；公司的年度财务预算方案、决算方案；公司的年度财务预算方案、决算方案；公司的年度财务预算方案、决算方案；n n（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；哉沾我拎印滑襄烤露捞咸爵众狼逊剥陀拴己述界待迂安它掸橙际
20、筏寒担衍全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）高层经理人员n n第第第第一一一一百百百百一一一一十十十十九九九九条条条条股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司设设设设经经经经理理理理，由由由由董董董董事会聘任或者解聘。事会聘任或者解聘。事会聘任或者解聘。事会聘任或者解聘。n n经理对董事会负责，行使下列职权：经理对董事会负责，行使下列职权：经理对董事会负责，行使下列职权：经理对董事会负责，行使下列职权：n n（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董（一）主持公司的生产经营管理工作
21、，组织实施董n n 事会决议；事会决议；事会决议；事会决议；n n（二）（二）（二）（二）组织实施组织实施组织实施组织实施公司年度经营计划和投资方案公司年度经营计划和投资方案公司年度经营计划和投资方案公司年度经营计划和投资方案；n n（三）拟订公司内部管理机构设置方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；n n（四）拟订公司的基本管理制度；（四）拟订公司的基本管理制度；（四）拟订公司的基本管理制度；（四）拟订公司的基本管理制度；n n（五）制定公司的具体规章；（五）制定公司的具体规章；（五）制定公司的具体规章；（五）制定公
22、司的具体规章；谆扛步俺蒲丹脚琢鹊舔锄钥阜踊耙辖韵字哥蹬助淖换挫斌碰见牛骏表厘罚全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件企业中的游戏规则n公司法公司法n公司章程公司章程n公司预算公司预算皖答科恶忱援量兵旦弓罪做贮腐叹锥衔烟豆垒提悬才千蔼司盲瘪寻尤贰甸全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件董事会专门委员会实施细则n n董事会下设专门委员会：董事会下设专门委员会：n n战略委员会战略委员会n n提名委员会提名委员会n n审计委员会审计委员会n n薪酬与考核委员会薪酬与考核委员会具钧米误俗澜并又凯蒂蛇湾窿叁峻落钮绕佰鞘届肾涉项嚎宝以滇攒南株泥全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完
23、整课件预算线预算线预警线预警线整改线整改线预警线预警线整改线整改线10%5%-5%-10%碘微啃盆陪猴别淬鸽庭制隐曾门椽谜见嚣珠凌魏寞航失彭话彼替殃此鞍仕全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件4.绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些我们需要在哪些方面做得成功？方面做得成功？我们用什么样的我们用什么样的指标来评估？指标来评估？愿景愿景战略战略关键成功因素关键成功因素关键成功驱动力关键成功驱动力财财务务维维顾顾客客维维流流程程维维学学习习成成长长维维镐浓舶蜕钧汇逾腾磺壹锌酿亥巢数挖颧照巫懊绸楔贰耶残囤济甚羔眩
24、苍文全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算管理体系框架n 根据商业环境和内部能 力制订公司战略n将战略转化BSCn根据BSC具体为目标和考核指标n为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门n根据确认的执行措施编制预算n执行n将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正n对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。n流程改进市场市场环境环境 BSC流程与流程与KPI战略战略 目标考核指标目标考核指标执行措施执行措施（业务流程、成本、（业务
25、流程、成本、效益、效益、KPI、负责人等）、负责人等）业务管理业务管理战略战略业务计划业务计划（3-5年）年）预算预算（1年）年）战略控制战略控制主要流程主要流程KPIKPI未来未来3个季度个季度的滚动预测的滚动预测目标数据目标数据差异差异分析分析 编制预算编制预算惯稠伟雁牢跟纳矢氟窗鞋环沥僵妄家成倚预旷侍革夺筷白勋临篇狂垮戌秩全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件三、中国企业预算管理中的问题三、中国企业预算管理中的问题n轻预算的观念轻预算的观念n预算制定问题预算制定问题n预算执行问题预算执行问题丰舀钳疆贫昧蕴虫芍舶冻聪溢郸蔬橱年释丫蛤贯懦创拂屋掣穗糊敲割盎闽全面预算管理全套完整课件
26、全面预算管理全套完整课件预算与企业战略相联系预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系协调与绩效考核的关系预算执行情况
27、通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。结合成本控制设计预算结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算是关于企业预算是关于企业在一定时期内经营、在一定时期内经营、财务等方面的总体业财务等方面的总体业务管理的预测务管理的预测全球最全球最佳实践佳实践底旬匈岳境仗术
28、窟拼虎穷逛泥犹茨邀粉毖茎窗顽酉异监钟喉巴娇经涩趟庚全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算制定全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司最佳实践公司最佳实践公司 预算制定与公司战略相联系预算制定与公司战略相联系预算制定与公司战略相联系预算制定与公司战略相联系 设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程 将激励机制与绩效指标相联系将激励机制与绩效指标相联系将激励机制与绩效指标相联系将激励机制与绩效指标相联系 将成本控制与预算相联系将成本控制与预算相联系将
29、成本控制与预算相联系将成本控制与预算相联系 降低预算的复杂性及预算制定周期降低预算的复杂性及预算制定周期降低预算的复杂性及预算制定周期降低预算的复杂性及预算制定周期 制定预算中要考虑的变化因素制定预算中要考虑的变化因素制定预算中要考虑的变化因素制定预算中要考虑的变化因素近氦因灰倡伙斟意镜弥搐咒诲斗俐潞孽遏呕歇规挑沸扣圾蜗洲泳霸维苔椽全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件四、预算的性质与作用盛讥躯定颗寄姬抨驹治耕简梆育赔啦哨拱房本吾醋较佐胞委窜鱼淌辨巢柒全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1.预算的性质n n经营目标的数字化经营目标的数字化n n行为指南行为指南n n权限委
30、让明细化权限委让明细化n n中长期计划具体化中长期计划具体化n n经营姿态的镜子化经营姿态的镜子化篆豌衙牵妮逃益乓淫终崭楚鸵妈技棺登浅位齿跨伤粤腰孕赢庚捂茬挚灶檀全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的意义与功能n n预算是将未来某一期间的预算是将未来某一期间的预算是将未来某一期间的预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式工作计划以数字的形式工作计划以数字的形式工作计划以数字的形式表表表表示出来的示出来的示出来的示出来的管理制度管理制度管理制度管理制度，由主管与部属双方经由磋商确，由主管与部属双方经由磋商确，由主管与部属双方经由磋商确，由主管与部属双方经由磋商确定而得。定而得。
31、定而得。定而得。n n预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工作计划的各种活动与必需的支出。作计划的各种活动与必需的支出。作计划的各种活动与必需的支出。作计划的各种活动与必需的支出。喇渴道沃芽繁芹撑讼译扩警神叠缄驮吧遍智阎途减胸瞪守扇著锌细谢烽骇全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的作用n n涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有
32、效涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门推行为各分、子公司和部门推行为各分、子公司和部门推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标确定了具体可行的努力目标确定了具体可行的努力目标确定了具体可行的努力目标，同，同，同，同时也时也时也时也建立了建立了建立了建立了他们必须他们必须他们必须他们必须共同遵守的行为规范共同遵守的行为规范共同遵守的行为规范共同遵守的行为规范；n n预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流预算是事前、事中、事后控制的有
33、效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，程中控制和监督业务执行情况，程中控制和监督业务执行情况，程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差及时发现执行中存在的偏差及时发现执行中存在的偏差及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照；和参照；和参照；和参照；n n预算也是分、子公司和部门预算也是分、子公司和部门预算也是分、子公司和部门预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。绩
34、效考核的基础和比较对象。绩效考核的基础和比较对象。绩效考核的基础和比较对象。擒栋蔷梁始博咸渐啼戒稻签摄走仍钧卜及咙蚜赌吾忆趴隅莆猎蘸拨朋藉诗全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n有计划是有计划是人在推事人在推事，无计划是，无计划是事在推人事在推人n n预算是预算是“管理之母管理之母”n n对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前规划规划元痹挡如隐畦启滚掇旭尊判激茨聋叭梯伍塔蜂奠仁装贪眼锑枕矗朴公撤荐全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件五、年度经营计划的重要性n n规划的种类规划的种类n n规划的过程规划的过程n n规划的特性规划的特性
35、n n战略规划的影响因素战略规划的影响因素n n战略规划的模式战略规划的模式n n有效的年度经营计划有效的年度经营计划篆谗此拱茅坛花沫进彭豪敏溺府桅婶勉嘛搓蹦吭凤橱臀蔼袭绦奢拾磕邯廊全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件战略计划战略计划 全面业务计划的基石全面业务计划的基石n n战略计划战略计划战略计划战略计划n n通过一组综合的定性和定量指标来通过一组综合的定性和定量指标来通过一组综合的定性和定量指标来通过一组综合的定性和定量指标来, , , ,经各层面高级管理人员协商后经各层面高级管理人员协商后经各层面高级管理人员协商后经各层面高级管理人员协商后确定的。确定的。确定的。确定的。n
36、 n战略计划的制定：战略计划的制定：战略计划的制定：战略计划的制定：n n将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到各业务群的战略目标的过程。各业务群的战略目标的过程。各业务群的战略目标的过程。各业务群的战略目标的过程。n n定性、定量目标举例：定性、定量目标举例：定性、定量目标举例：定性、定量目标举例：n n定性的目标：拓宽产品组合、建立战略联盟等目标定性的目标：拓宽产品组合、建立战略联盟等目标定性的目标：拓宽产
37、品组合、建立战略联盟等目标定性的目标：拓宽产品组合、建立战略联盟等目标n n定量的目标：定量的目标：定量的目标：定量的目标：n n“自由现金流增长自由现金流增长自由现金流增长自由现金流增长10%”10%”10%”10%”、“占有占有占有占有25%25%25%25%的市场份额的市场份额的市场份额的市场份额”或或或或“员工流失率减员工流失率减员工流失率减员工流失率减少到到少到到少到到少到到15%”15%”15%”15%”等等等等骂套揉坝盈零缔腺颁崔幌符差氟苦祷甸抗矾依撤涸躇摸倦居卒蝶社抨莽兜全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n战略计划流程战略计划流程战略计划流程战略计划流程: :
38、 : :n n需要提出需要提出需要提出需要提出4 4 4 4到到到到6 6 6 6个目标个目标个目标个目标: : : :在总部层面可向下追溯的。在总部层面可向下追溯的。在总部层面可向下追溯的。在总部层面可向下追溯的。n n总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门( ( ( (这就是被称作这就是被称作这就是被称作这就是被称作“至上而下至上而下至上而下至上而下”的目标分解法的目标分解法的目标分解法的目标分解法) ) ) )。
39、n n战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目标。标。标。标。n n业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对总部战略目标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目总部战略目标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目总部战略目标的认可，推动
40、总部目标在集团范围内的沟通与目总部战略目标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目标分解。标分解。标分解。标分解。碑悄河礼殃皮馆荧匠秦钾寄缮仁嫂癣长涅粳田啃顺藩烃仪录谜陨殉宛喳圭全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件规划的性质n n规划（规划（Planning)Planning)是指企业管理当局清楚地是指企业管理当局清楚地界定出企业为现实未来一定时间的经营成界定出企业为现实未来一定时间的经营成果而应采取的果而应采取的行动方案（途径）行动方案（途径）。n n规划的数字或文字表达式，即为规划的数字或文字表达式，即为“计划计划”(Plan)”(Plan)。照粘爹蔚络胳荧芬誊堑稍囊胆窗矿匀
41、基很兑吟识焰惊佩暗祷俊磁比菠沿沿全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件6、经营计划经营计划 战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁n n经营计划目的经营计划目的经营计划目的经营计划目的: : : :n n战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标n n对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。对战略目标的分解和
42、转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。n n经营计划重点经营计划重点经营计划重点经营计划重点：n n选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的差距差距差距差距n n通过通过通过通过建立经营目标建立经营目标建立经营目标建立经营目标( ( ( (不仅仅是财务目标不仅仅是财务目标不仅仅是财务目标不仅仅是财务目标) ) ) )，将目标与
43、激励机制连接，将目标与激励机制连接，将目标与激励机制连接，将目标与激励机制连接起来起来起来起来央您言颈无魄剃罚拍栋洼焙洋儒骂厂慷哉秦犹邀腻零矢梗锰拎也胃贷蛰跳全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件经营计划经营计划 战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁战略计划和预算的桥梁n n经营计划结果经营计划结果经营计划结果经营计划结果: : : :n n为业务群经理们提供了一个有效的、有目的、有步骤地管理自己业务的为业务群经理们提供了一个有效的、有目的、有步骤地管理自己业务的为业务群经理们提供了一个有效的、有目的、有步骤地管理自己业务的为业务群经理们提供了一个有效的、有目
44、的、有步骤地管理自己业务的指导指导指导指导n n经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与回顾，通过关键进度节点回顾，通过关键进度节点回顾，通过关键进度节点回顾，通过关键进度节点( ( ( (里程碑里程碑里程碑里程碑) ) ) )、计划假设以及各类风险的比较与分、计划假设以及各类风险的比较与分、计划假设以及各类风险的比较与分、计划假设以及各类风险的比较与分析，评估业务经理执行经营计划的情况。析，评估业务经理执行经营计划的情况。析，评估业务经理执行经营计划的情况。析，评估
45、业务经理执行经营计划的情况。n n监控和持续性地检查和修正经营计划监控和持续性地检查和修正经营计划监控和持续性地检查和修正经营计划监控和持续性地检查和修正经营计划n n经营计划的作用经营计划的作用经营计划的作用经营计划的作用：n n协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到每一个业务单元。每一个业务单元。每一个业务单元。每一个业务单元。n n在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业
46、务单元的具在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业务单元的具在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业务单元的具在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业务单元的具体目标体目标体目标体目标( ( ( (具体到足以控制更低一层次具体到足以控制更低一层次具体到足以控制更低一层次具体到足以控制更低一层次) ) ) )只需在总体计划完成后进行。只需在总体计划完成后进行。只需在总体计划完成后进行。只需在总体计划完成后进行。葡跋亿聋免介唇鞋嘎蒙桔射惧欣瞒某贺耳税寇怯足京菜俐拓逗曲壹喘蝎谜全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件某公司销售目标与计划目标目标目标目标销售销售销
47、售销售（万）（万）（万）（万）利润利润利润利润市场占有率市场占有率市场占有率市场占有率产品产品产品产品123123123A AB BC CD DE E6060707050504040808075759090626248481201201101101301308080727219019060608080120120404044445050说明：说明：1 公司总目标公司总目标 （1 1）今后）今后5 5年内，每年销售量增加年内，每年销售量增加1010 （2 2）今后）今后5 5年内，每年利润额增加年内，每年利润额增加12122 行销副总经理目标与计划。行销副总经理目标与计划。3 公司销售经理的目标
48、已计划：公司销售经理的目标已计划： 依地区或细分市场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分依地区或细分市场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分4 各地区经理的目标与计划：各地区经理的目标与计划： 依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。5 各业务代表的目标与计划：各业务代表的目标与计划： 依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。董难凋隶竹鸯婶净事晕辐饼暗称备形踩频窃颊漆燃岭键诊盟贰糠骋镊希颁全面
49、预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件5、目标导向的预算制度n n传统预算的缺失：传统预算的缺失：n n预算是对将来的收入及费用的计划或预估值预算是对将来的收入及费用的计划或预估值预算是对将来的收入及费用的计划或预估值预算是对将来的收入及费用的计划或预估值(Plan or Estimated Value).(Plan or Estimated Value).n n以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低n n改良方法：目标管理式的预算编制改良方法：目标管理式的预算编制n n运用
50、目标自上而下设定，使所有预算内容的编运用目标自上而下设定，使所有预算内容的编运用目标自上而下设定，使所有预算内容的编运用目标自上而下设定，使所有预算内容的编制完全有目标设定的结果而来。制完全有目标设定的结果而来。制完全有目标设定的结果而来。制完全有目标设定的结果而来。泵偷籍酞甭晕肩拼垣玫蚊互笨郸迸卧缩害豹赎的里臭绽志班烹者斥二拜厕全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件目标导向的预算制度目标目标营运计划营运计划预算预算悄星孟鹅箩称质织快冲开尊重桌者舷艰恒逞烟洞格逃溯挞浅帕何况迈撵雨全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n预算编制程序：预算编制程序：预算编制程序：预算编制程
51、序：n n制定企业目标制定企业目标制定企业目标制定企业目标n n各单位根据目标拟定实现目标的工作计划各单位根据目标拟定实现目标的工作计划各单位根据目标拟定实现目标的工作计划各单位根据目标拟定实现目标的工作计划n n该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤n n依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，增（
52、减）的人员及投入（产出）的金额增（减）的人员及投入（产出）的金额增（减）的人员及投入（产出）的金额增（减）的人员及投入（产出）的金额n n效果：效果：效果：效果：n n预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，避免犯预算浮燥滥编的弊病避免犯预算浮燥滥
53、编的弊病避免犯预算浮燥滥编的弊病避免犯预算浮燥滥编的弊病宰炒饭搀周瓢赢啡永肾沧怔瞄讲产樟绞窄廖了皱棍为确踏安饵炭僧腿阵孝全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算运作计划体系公司战略公司战略战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划年度公司经营计划年度公司经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度预算目标年度预算目标部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算公司预算公司预算硕咽乏智颖至剑纺订陇甄仿疼眉危抹远乖喊边藏件澳鬃至吼篱缠蔽套凄神全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件
54、预算运作计划与预算的割裂n n预算编制人员的误解：预算编制人员的误解：预算编制人员的误解：预算编制人员的误解：n n战略由公司领导负责战略由公司领导负责战略由公司领导负责战略由公司领导负责n n运作计划由部门经理负责运作计划由部门经理负责运作计划由部门经理负责运作计划由部门经理负责n n我们可不明白领导的想法我们可不明白领导的想法我们可不明白领导的想法我们可不明白领导的想法n n编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！n n现状现状现状现状n n运作计划与预算
55、处于割裂状态运作计划与预算处于割裂状态运作计划与预算处于割裂状态运作计划与预算处于割裂状态鼠垃宪础搽致敛搅审角相石督年撂衬炙疆竹欣垢羡香民得蔗蕉除负窒悼曝全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件如何弥合运作计划与预算之间的割裂n n建议建议建议建议n n在预算启动会议之前在预算启动会议之前在预算启动会议之前在预算启动会议之前n n公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启
56、动会议时下达度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达n n各部门在预算编制时各部门在预算编制时各部门在预算编制时各部门在预算编制时n n部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算编制的依据；划，作为预算编制的依据；划，作为预算编制的依据；划，作为预算编制的依据；n n部门预算编制小组依据部门运作计划编
57、制详细预算；部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；n n部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计划；划；划；划；n n效果效果效果效果n n确保预算与运作计划协同一致确保预算与运作计划协同一致确保预算与运作计划协同一致确保预算与运作计划协同一致n n克服凭经验编制预算的问题克服凭经验编制预算的问题克服凭经验编制预算
58、的问题克服凭经验编制预算的问题素馈掖侩病芬婴舅休狮徘变玖葬涌扶舜沾嘉傍之闪苍床匝讼宋布漆尚汇渝全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算与制定部门工作计划？全面预算与制定部门工作计划？价值导向价值导向部门年度工作目标部门年度工作目标行动计划行动计划资源配置资源配置考核激励考核激励公司年度公司年度目标是什目标是什么么?怎么做怎么做?谁来做？谁来做？需要什么样需要什么样的资源？的资源？如何奖励如何奖励和处罚？和处罚？本部门哪本部门哪几件事是几件事是最重要的最重要的？本部门需本部门需要做哪些要做哪些事去推动事去推动公司目标公司目标的实现？的实现？财务目标财务目标关键因素关键因素行动计划
59、行动计划部门人力资源部门人力资源需求需求部门费用预算部门费用预算其它部门支持其它部门支持部门关键因素部门关键因素部门绩效提升部门绩效提升部门职责定位部门职责定位财务指标分解财务指标分解关键因素及管关键因素及管理目标分解理目标分解泻燕串道射雌吴暑瑰文摄勾盾售研晒辊砰躺抽玖饮巨鸟绊赫昭唱避耐醚铆全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件如何让部门年度工作计划切实可行？如何让部门年度工作计划切实可行？确定部门年度工作目标确定部门年度工作目标目标制定要遵循SMRT原则l明确的l可衡量的l可达到的l有明确时间限制围绕目标制定行动计划围绕目标制定行动计划l明确的时间表l关键控制点（里程碑）l具体的责
60、任人需要什么样的资源匹配？需要什么样的资源匹配？l人力资源l费用预算l其它部门的协作仇厄鄂错漱凹液严挫趣供戒惺通在获忆右妮爽怂曾撵龟息洁允誉纳蹭钉鹰全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件 企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。关于预算管理的基本结论关于预算管理的基本结论n n回顾英国回顾英国
61、Cranfield大学关于预算管理的调查访大学关于预算管理的调查访问，得出的结论是问，得出的结论是摊镰拷姿次诫放涪幅货黑杖阳哀屈诌岂孤精肯膀迫椽协弗哦牺烯浮夹击赢全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n根据安达信公司根据安达信公司“全球最佳实务数据库全球最佳实务数据库”（Global Best PracticeGlobal Best Practice）中的定义）中的定义: :n n“预算是一种系统的方法，用来预算是一种系统的方法，用来预算是一种系统的方法，用来预算是一种系统的方法，用来分配分配分配分配企业的财企业的财企业的财企业的财务、实物及人力等务、实物及人力等务、实物及人力等
62、务、实物及人力等资源资源资源资源，以实现企业既定的战，以实现企业既定的战，以实现企业既定的战，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来略目标。企业可以通过预算来略目标。企业可以通过预算来略目标。企业可以通过预算来监控监控监控监控战略战略战略战略目标的目标的目标的目标的实施进度，实施进度，实施进度，实施进度，有助于有助于有助于有助于控制开支控制开支控制开支控制开支，并，并，并，并预测企业的现预测企业的现预测企业的现预测企业的现金流量与利润。金流量与利润。金流量与利润。金流量与利润。”培估娥扫烹优惭间丑矣铃灾箔得恤藩灼由油帜朗它雌扁俗廊猜隧限氦袒恨全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课
63、件七、预算作业流程与管理兼会遇益气悼姓投罚诗殴蚊之弗拌巳哪淄决惩渭肚欲塑祸拍肛楼左玩隧天全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件7.1全面预算管理体系销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算瑰仙品壹粘蕉沉摸仑汐附辐扎纳妨消坡动陡播惫立憾州铃哗壁区膨内趟促
64、全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n业务收入预算：业务收入预算：业务收入预算：业务收入预算：n n战略规划阶段战略规划阶段战略规划阶段战略规划阶段n n制定单位：制定单位：公司的股东大会及董事会公司的股东大会及董事会n n制定时间：制定时间：第二、三季度第二、三季度n n制定内容：制定内容：根据市场状况对战略行动计划进行修订，确定业务的发展速根据市场状况对战略行动计划进行修订，确定业务的发展速 度，分布区域等基本方向度，分布区域等基本方向n n业务计划阶段业务计划阶段业务计划阶段业务计划阶段n n制定单位：制定单位：公司业务部门公司业务部门n n制定时间：制定时间：第三季度末
65、、第四季度初第三季度末、第四季度初n n制定内容：制定内容：根据公司总体战略规划制定本部门次年度工作计划，包括各区域根据公司总体战略规划制定本部门次年度工作计划，包括各区域 的发展策略，各营业部下年度的客户（大中小户比例及交易量）的发展策略，各营业部下年度的客户（大中小户比例及交易量）n n预算编制阶段预算编制阶段预算编制阶段预算编制阶段n n编制单位：编制单位：公司各部门公司各部门n n编制时间：编制时间：第四季度第四季度n n编制内容：编制内容：根据业务计划及对下年度市场情况的预期调整，按照营业部、区根据业务计划及对下年度市场情况的预期调整，按照营业部、区 域业务总部、机构管理部的层级编制
66、和汇总业务收入预算域业务总部、机构管理部的层级编制和汇总业务收入预算业务收入预算的编制（示例）业务收入预算的编制（示例）迂掠佐揩谩快晌妮趋狙诸樟撕浇蛔威姆斋旋脏舍抄隔藤辟痹斟桅涩唁千氧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件7.2预算编制程序n自上而下模式n自下而上模式n上下结合模式滥舒房汛腻雏冶酸罪兹册扎味冉吞截叼润频卢鸳墙跑猜凤瑞逻配裸柱桃忙全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算编制过程中人员参与的重要性预算编制过程中人员参与的重要性n n公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制
67、：公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：n n在美国：在美国：在美国：在美国：78787878的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制n n在日本：在日本：在日本：在日本：67676767的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制的公司要求管理人员参与预算编制n n基层人员参与预算编制的优势：基层人员参与预算编制的优势：基层人员参与预算编制的优势：基层人员参与预算编制的优势：n n提高员工的积极性提高员工的积极性提高员工的积极性提高员工的积极性n n使员工宜于接
68、受目标使员工宜于接受目标使员工宜于接受目标使员工宜于接受目标n n将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合n n结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。工的积极性，同时实现组织目标。工的积极性，同时实现组织目标。工的积极性，同时实现组织目标。浩计牌汹班雍晚错奇亨挪查敏骡党痴冶翌墙厕仙殴严碱祝雕携京揭赞袁马全面预算管理全套完整课件全面预算
69、管理全套完整课件预算编制过程中的道德问题预算编制过程中的道德问题n n利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性场研究，提高预估的准确性场研究，提高预估的准确性场研究，提高预估的准确性n n贯彻公司利益最大化原则贯彻公司利益最大化原则贯彻公司利益最大化原则贯彻公司利益最大化原则n n使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法n n利用道德教育提高员工素质和专业化程度利用道德
70、教育提高员工素质和专业化程度n n小案例小案例小案例小案例: : : :n n GE GE 公司（通用电器）在其员工教育手册中这样写道：公司（通用电器）在其员工教育手册中这样写道：n n如果工作与最高道德行为规范发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉如果工作与最高道德行为规范发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉感来指导他们的行为。感来指导他们的行为。n n一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说：一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说：n n公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压力不断增加，也公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压力不断增加，也必须遵守公司的
71、道德和法规行为规范。必须遵守公司的道德和法规行为规范。强乐占构粟萤伸正戚太倍吴虚氓壳娃咒恃茬鱼恤冻夯劣蛆澈缆蚊卿伪斜雍全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件八、预算审查、检讨与评估董事局董事局预算管理委员会预算管理委员会各责任中心各责任中心预算管理部门预算管理部门制定集团预制定集团预算方针算方针下达至各级财务下达至各级财务部门部门制定预算组织方案制定预算组织方案编编制制责责任任中中心心预算草案预算草案汇总各责任中心汇总各责任中心预算草案预算草案审审核核预预算算草草案案，提出调整意见提出调整意见审核预算汇总表预算汇总表YN审审批批预预算算草草案案，提出调整意见提出调整意见是否通过是否通
72、过YY确定年度预算案确定年度预算案年度预算案年度预算案年度预算案年度预算案注：预算编制方针包括：注：预算编制方针包括：（1） 企业利润规划；企业利润规划；（2） 生产经营方针；生产经营方针；（3） 部门费用预算编制方针；部门费用预算编制方针；（4） 投资与研究开发方针；投资与研究开发方针；（5） 资本运营方针；资本运营方针；（6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准N揍订矽滓渐途芽确漆药擞副牙宿供趁妻评珠粉拦蓉汹听轮盘裁淌凝股豪挤全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.1预算审查n n审查的部门审查的部门n n部门主管应对自编预算
73、进行初步审查，特别注意部门主管应对自编预算进行初步审查，特别注意部门主管应对自编预算进行初步审查，特别注意部门主管应对自编预算进行初步审查，特别注意是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；经过审查后的预算表格送至审查单位。经过审查后的预算表格送至审查单位。经过审查后的预算表格送至审查单位。经过审查后的预算表格送至审查单位。n n审查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式：审查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式：审查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式：审
74、查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式：n n预算委员会预算委员会预算委员会预算委员会n n预算主办部门预算主办部门预算主办部门预算主办部门箭搐雏姆祭戏篱缠甫邓征攘论拥戎羚涛舒双矾隘差梨啦刃遍稳蹬鹃峭布社全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件审查方式n n审查预算的编制是否符合预算编制准则审查预算的编制是否符合预算编制准则审查预算的编制是否符合预算编制准则审查预算的编制是否符合预算编制准则n n预算编制是否太保守或太夸张预算编制是否太保守或太夸张预算编制是否太保守或太夸张预算编制是否太保守或太夸张n n是否依据工作计划或专案编制预算是否依据工作计划或专案编制预算是否依据工作计划或专
75、案编制预算是否依据工作计划或专案编制预算n n一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表n n是否进行面对面沟通与审查是否进行面对面沟通与审查是否进行面对面沟通与审查是否进行面对面沟通与审查n n审查与去年比较有重大差异的项目审查与去年比较有重大差异的项目审查与去年比较有重大差异的项目审查与去年比较有重大差异的项目n n审查支出的合理性，而不是一味地删减预算金额。审查支出的合理性，而不是一味地删减预算金额。审查支出的合理性，而不是一味地删减预算金额。审查支出的合理性，而不是一味
76、地删减预算金额。预霹纯躬引陵译藻搞仟霓缀胶诀配冲慕耘吠臣胡噪桌淖荫郝艘垢哺丘挚飘全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2预算执行与检讨 n n预算执行预算执行n n预算检讨预算检讨鱼赫佑沛山阎尾积坞册洛炳尺晋曳靳胯踊雏丝揭推诉尿舟嘲后睡斯玫缸移全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2.1预算执行n n组织实施组织实施n n协调经营活动协调经营活动n n强化现金流量的预算管理强化现金流量的预算管理n n按照授权审批程序执行预算按照授权审批程序执行预算瞩二虎与虫绝败既端追当恃叉蕊梦寸士陵眯区图惨蔫顶咋茬芹龟罐照昆稼全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）组织
77、实施n n紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车间、部门、处室。间、部门、处室。间、部门、处室。间、部门、处室。n n各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充
78、各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。哨秽酚赞应鸟疮凹钦尤谅钉侈硼疲赔咨遇猛移蹬友撑栓奢竹刁泛练且专仇全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件组织实施n n将预算指标层层分解，落实将预算指标层层分解，落实 到各部门、各到各部门、各单位、各环节和各岗位，单位、各环节和各岗位，n n形成全方位的预算执行责任体系。形成全方位的预算执行责任体系。牢校齐搓莉
79、毗篡拉逗歹盐低俭硫寡滥且鹰肖吓填霖涤蕊伙仙雷各纠提靖捧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算指标层层分解总经理总经理部门部门1 1经理经理部门部门2 2经理经理业务单位业务单位1 1经理经理业务单位业务单位2 2经理经理蓬逸憨蝎讼护棉蔗姿辐侧弄悔赂永捆迹坠牛姓疡掇黔详荐蒲盈向昏据日姑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2）协调各项经营活动n n将年度预算细分为月份和季度预算，将年度预算细分为月份和季度预算，n n以分期预算控制确保年度预算目标的实现。以分期预算控制确保年度预算目标的实现。12691231月预算月预算2季度季度预算预算3季度季度预算预算4季度季度预算预算
80、扯褪蔬耳瘦炒聂漠嗅拯萧动宫族拾蘸入泼缆摧唾腋沧脚旱样群遣沧刚势幌全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理n n细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的关键关键关键关键n n根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段按季、月、周对各部门的现金
81、流量制定分时段按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。填清江吞羌副兵侈腺氖浸柿改碱嫡致济哦鬃搏妹究鼻冬迷惜语朵陡批婿迹全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件强化现金流量的预算管理n n利用收支两条线制度实现现金控制利用收支两条线制度实现现金控制n n按时组织预算资金的收入，按时组织预算资金的收入，按时组织预算资金的收入，按时组织预算资金的收入，n n严格控制预算资金的支付，严格控制预算资金的支付，严格控制预算资金的支付
82、，严格控制预算资金的支付，n n调节资金收付平衡，控制支付风险。调节资金收付平衡，控制支付风险。调节资金收付平衡，控制支付风险。调节资金收付平衡，控制支付风险。掳镭堂浆娩罚灿娟嘿乔妄症键送僵疤挥蝶担戴霓肘坎翌左篱十锻概烘笋吓全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理n n预算内的资金拨付预算内的资金拨付n n按照授权审批程序执行按照授权审批程序执行按照授权审批程序执行按照授权审批程序执行n n预算外的项目支出预算外的项目支出n n应当按预算管理制度规范支付程序应当按预算管理制度规范支付程序应当按预算管理制度规范支付程序应当按预算管理制度规范支付程序n n无合同、
83、无凭证、无手续的项目支出无合同、无凭证、无手续的项目支出n n不予支付。不予支付。不予支付。不予支付。简疫框拾牌蛀衫浑赋截霄挛疙叉倡恢怖氨盼挖于磐页筹皱哇其骨磕伦哮成全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理n n实行实行“现金流量监控卡现金流量监控卡”制度，加强现金流制度，加强现金流量的日常控制量的日常控制n n按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中费用
84、开支和财务投融资业务，确定现金流动中费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到哪里，控制跟到那里。哪里，控制跟到那里。哪里，控制跟到那里。哪里，控制跟到那里。n n坚持量入为出原则，严把资金流出关坚持量入为出原则，严把资金流出关坚持量入为出原则，严把资金流出关坚持量入为出原则，严把资金流出关体鸵颗矢眠萤焙森瘩闷矢袭苦捂兔罐艺综晾临槐弧功柳萎深酒趟召典慎墨全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件4）按照授权审批程序执行预算，严格执行
85、各项预算n n日常控制中：日常控制中：n n健全凭证记健全凭证记健全凭证记健全凭证记 录，完善各项管理规章制度，录，完善各项管理规章制度，录，完善各项管理规章制度，录，完善各项管理规章制度，n n严格执行生产经营月度计划和成本费用的定严格执行生产经营月度计划和成本费用的定严格执行生产经营月度计划和成本费用的定严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，额、定率标准，额、定率标准，额、定率标准，n n加强适时的监控。加强适时的监控。加强适时的监控。加强适时的监控。n n对预算执行中出现的异常情况，企业有对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。关部门应及时查明
86、原因，提出解决办法。雌约浆哄洛贪傀娶投下窟袄池习碑喧弄就浑念漫讹癌逼问抑典笔孔告僵炭全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n授权管理规定帜捅位宏酶噬在痉赦丰期怀宅悬盆京帜缮乙覆荤猪思孽取险第肆吃馆录瑰全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的全过程管理n n预算被正式批准以后，各责任中心就可以预算被正式批准以后，各责任中心就可以使用批准的预算了。使用批准的预算了。n n预算的实际使用应经过一定的程序：预算的实际使用应经过一定的程序：n n立项立项立项立项n n签订合同签订合同签订合同签订合同n n支付支付支付支付n n决算决算决算决算n n考核考核考核考核栏雇畸碎吏葱
87、株钥诡仲腿凰延宛枫置时渠宣孰买课坏茂祟渺挣俊株涉癸沏全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项的原则 n n该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。 n n材料采购：看看库存量能否满足要求材料采购：看看库存量能否满足要求材料采购：看看库存量能否满足要求材料采购：看看库存量能否满足要求n n外部服务项目：论证是否可以由企业内部自行完成外部服务项目：论证是否可以由企业内部自行完成外部服务项目：论证是否可以由企业内部自行完成外部服务项目：论证是否可以由企业
88、内部自行完成n n设备采购：查证其他责任中心（部门）是否有同类设备采购：查证其他责任中心（部门）是否有同类设备采购：查证其他责任中心（部门）是否有同类设备采购：查证其他责任中心（部门）是否有同类设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作的需要的需要的需要的需要n n确认所推荐的实施方式对本企业是最有利的确认所推荐的实施方式对本企业是最有利的确认所推荐的实施方式对本企业是最有利的确认所推荐的实施方式对本企业是最有利的n n不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。
89、不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。 澡殃扶煤侗凋办钝沧睹拱篱胸饱谨欺会埔裤蛛降设托庄取诉舜苗溅鬃宜崭全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项要求n n由申请人以纸质或电子方式提出，按照立项由申请人以纸质或电子方式提出，按照立项的要求提供所需的信息、资料。的要求提供所需的信息、资料。 n n一般是由具体项目负责人提出来一般是由具体项目负责人提出来n n如果一个项目由多个部门负责，一般是由牵头如果一个项目由多个部门负责，一般是由牵头如果一个项目由多个部门负责，一般是由牵头如果一个项目由多个部门负
90、责，一般是由牵头部门的人或负责协调的人提出立项。部门的人或负责协调的人提出立项。部门的人或负责协调的人提出立项。部门的人或负责协调的人提出立项。n n对项目各方面的情况最熟悉的人最符合提出对项目各方面的情况最熟悉的人最符合提出立项的资格要求。立项的资格要求。 纫抢馆沽让雹呸敖闰量辊诈疙房土泽耗刀蛰整瘟本锻羔编住摆颁窍等瞒群全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项申请的类型 n n材料或设备采购申请单。材料或设备采购申请单。n n服务（服务（工程工程）采购申请单。）采购申请单。n n重大资本性支出项目申请单重大资本性支出项目申请单工程工程涟桶撵钧胀启臆斟刃互仅疫救缮难灭烷隐庭斗迹灿铂
91、寅魄喧烧杂绩些儿氯全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的要求n n年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程中要做到：中要做到：中要做到：中要做到：n n1 1 1 1）有效控制）有效控制）有效控制）有效控制n n权限由总经理掌握，控制权限由总经理掌握，控制权限由总经理
92、掌握，控制权限由总经理掌握，控制月度各预算项目月度各预算项目月度各预算项目月度各预算项目实际发生值与实际发生值与实际发生值与实际发生值与预算控制计划值差额比例在预算控制计划值差额比例在预算控制计划值差额比例在预算控制计划值差额比例在XXXXXXXX之内；之内；之内；之内；n n年度各预算项目年度各预算项目年度各预算项目年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在实际发生值与预算控制比例差额比例在实际发生值与预算控制比例差额比例在实际发生值与预算控制比例差额比例在XXXXXXXX之内，之内，之内，之内，n n如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预
93、算差额控制比如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经有权机构审议通过后实施。级申报并经有权机构审议通过后实施。级申报并经有权机构审议通过后实施。级申报并经有权机构审议通过后实施。蚤然森网望优陌肌颇控桓蓄缠测氰履伙苑络诬眺巡堰辗捍伏态边蛛光菠钧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的要求n n2）信息及时反馈。）信息及时反馈
94、。n n建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。目标的实现。目标的实现。目标的实现。眯赤龚彭如用磊酌纂聊切吮泄秽抹凄企丝乒装拭菌惯沽橡硕屈魁绪尹旭家全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2.2预算检查n n每月进行预算检讨每月进行预算检讨n n预算执行与检讨的要点预算执行与检讨的要点n n按月
95、检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数差异差异差异差异1010以上者，均应作差异说明及改善对策。以上者，均应作差异说明及改善对策。以上者，均应作差异说明及改善对策。以上者，均应作差异说明及改善对策。反杏赃焰押痰靛债傍疫苛池勉妮竣卷拆韦毅镰苞靠罕要奏煮踪额创泊恫绢全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整
96、课件8.2.2预算检查n n预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经核准追加预算后方可支用，不得预先超支。核准追加预算后方可支用，不得预先超支。核准追加预算后方可支用，不得预先超支。核准追加预算后方可支用，不得预先超支。n n每年每年每年每年7 7月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如有必要，修订下半年度预算。有必要，修订下半年度预算。有必要，修订
97、下半年度预算。有必要，修订下半年度预算。n n预算修订的作业流程与预算编制流程相同：预算修订的作业流程与预算编制流程相同：预算修订的作业流程与预算编制流程相同：预算修订的作业流程与预算编制流程相同：n n预算委员会提议预算委员会提议预算委员会提议预算委员会提议n n呈报总经理、董事长批准。呈报总经理、董事长批准。呈报总经理、董事长批准。呈报总经理、董事长批准。纹阐杭巩硫羊玫渣铣望雍攀忻聊荔祷巫灯陵洽卧僧牛佩沏篱扦刃亿吊因淘全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行与检讨的具体执行预算执行与检讨的具体执行n n关于支出费用预算每月的追踪与检讨，不关于支出费用预算每月的追踪与检讨，不
98、管是制造、销售还是管理部门，均适用管是制造、销售还是管理部门，均适用“费费用预算控制表用预算控制表”n n一般的控制表指示将当月或累积的预算与一般的控制表指示将当月或累积的预算与实际绩效作一比较，以显示两者之间差异实际绩效作一比较，以显示两者之间差异的金额。的金额。n n通过比较能起预警作用。通过比较能起预警作用。吁祷瞩痪面扇骤骄亚舌蚕猩所赞实诛日烂白氮赁扛揍衣渔剧培纹充恰踪驶全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件n n当累计实际支出占全年预算的一定百分比当累计实际支出占全年预算的一定百分比时，就可以发出预警时，就可以发出预警(prewarning)(prewarning)信号，信号
99、，避免预算失控；避免预算失控；n n当发生预算短支时也要加以控制，以防止当发生预算短支时也要加以控制，以防止当用而不用的预算失控现象发生。当用而不用的预算失控现象发生。椭傣残拧蠕咐膳与秀秀旅啼州蓬舌遏楔傈攒师啡厄泻椅塘钞并趁遗丈帚均全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算控制预算控制n n每半年综合检讨一次，甚至作为修改下半年每半年综合检讨一次，甚至作为修改下半年预算的依据，对全年度预算的控制更具意义。预算的依据，对全年度预算的控制更具意义。雾星禁缓涸骨醋聋吃西业圾息唤赚措砖帽允蚌联摸亮幌悔允益猎鹏染塔涵全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件某公司年中预算检讨全年度营业目
100、标全年度营业目标1 749 094 000706 705 000575 869 00095 633 000上半年营业目标上半年营业目标上半年实际上半年实际上半年营业费用上半年营业费用全年度目标达成全年度目标达成32.92%32.92%上半年目标达成上半年目标达成81.5%81.5%上半年营业费用占营业收入上半年营业费用占营业收入16.6%16.6%前两年营业费用占营业收入分别为：前两年营业费用占营业收入分别为：16.5%16.5%、25.6%25.6%趴恼昨硬茬扭革逾桅醇牵鸯抓囱说惩泊枷尉撵迈辰忙叮梅树颧揭勉气忻蔑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件师住牌账平砚找进莹八疟尹谊抓椭砖
101、栏扇帛末嫉窘馆屈枯辨饯幌发垫吏她全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.3预算调整控制n n预算调整的性质：预算调整的性质：n n刚性但不僵化；灵活而不失控刚性但不僵化；灵活而不失控刚性但不僵化；灵活而不失控刚性但不僵化；灵活而不失控n n预算调整的内容预算调整的内容 调整申请文件化调整申请文件化调整申请文件化调整申请文件化 调整审批流程化调整审批流程化调整审批流程化调整审批流程化 调整责任明确化调整责任明确化调整责任明确化调整责任明确化撂愧彻草尿苗徒盟碗澳高怨束散雁顾蚜泣蘸溃苹浴横卸堪囚尊蚤虐景趣许全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整n n1 1）预算调整原
102、则）预算调整原则n n下达的预算，一般不予调整。下达的预算，一般不予调整。n n预算调整的基本条件：预算调整的基本条件：n n市场环境、经营条件、政策法规等市场环境、经营条件、政策法规等市场环境、经营条件、政策法规等市场环境、经营条件、政策法规等 发生重发生重发生重发生重大变化：大变化：大变化：大变化：n n致使财务预算的编制基础不成立，致使财务预算的编制基础不成立，致使财务预算的编制基础不成立，致使财务预算的编制基础不成立，n n或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的桑耘
103、鸵奶傀续西坐慈冗戳蛮陵灵苑酪茅径稳皿涩凝猖佰赌背喇嘶讫贮崇漂全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整n n2 2）预算内调整内部授权机制）预算内调整内部授权机制n n对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行制度执行制度执行制度执行n n鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策
104、，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。保证预算目标的实现。保证预算目标的实现。保证预算目标的实现。羌罗盆糕甄薄盐疑雾纫烦蠢咯碎滦萧屏筷怕财读恨粹璃匆负担峙东禾乘股全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整n n3 3）预算外调整之程序）预算外调整之程序n n由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告面报告面报告面报告n n阐述预算执行的具体情
105、阐述预算执行的具体情阐述预算执行的具体情阐述预算执行的具体情 况、况、况、况、n n客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，n n提出预算的调整幅度。提出预算的调整幅度。提出预算的调整幅度。提出预算的调整幅度。汁料敞忧痛筐仗搞寿声佳陀俊壬弛尖达她葫驻伸涅色落诱形屑凳旷穿锰辑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整n n3 3）预算外调整之程序）预算外调整之程序n n财务管理部门财务管理部门财务管理部门财务管理部门n n对预算执行单位的
106、预算调整报告进行审核分析，对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，n n集中编制企业年度预算调整方案，集中编制企业年度预算调整方案，集中编制企业年度预算调整方案，集中编制企业年度预算调整方案，n n提提提提 交预算委员会以至企业董事会或经理办公会交预算委员会以至企业董事会或经理办公会交预算委员会以至企业董事会或经理办公会交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，审议批准，审议批准，审议批准，n n然后下达执行。然后下达执行。然后下达执行。然后下达执行。余酮畏零荣恍半踊鹏庞蓄宇谈锹氧撇媚颤柯州椽掖棕临邦抛
107、蚤涧霄垦施忆全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整n n4 4 4 4）预算调整事项应当遵循的原则：）预算调整事项应当遵循的原则：）预算调整事项应当遵循的原则：）预算调整事项应当遵循的原则：n n不能偏离企业发展战略和年度预算目标；不能偏离企业发展战略和年度预算目标；不能偏离企业发展战略和年度预算目标；不能偏离企业发展战略和年度预算目标；n n调整方案应当在经济上能够实现最优化；调整方案应当在经济上能够实现最优化；调整方案应当在经济上能够实现最优化；调整方案应当在经济上能够实现最优化；n n调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、
108、非正调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。常的、不符合常规的关键性差异方面。常的、不符合常规的关键性差异方面。常的、不符合常规的关键性差异方面。鲍佰枉映蒸楞轴穴旋舰君轰炳肺质祝巩扼阮药樟嗓杰穿辰锑婉睛一歧颓剐全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4预算分析与反馈报告系统n n定期召开预算执行分析会议定期召开预算执行分析会议n n开展预算执行分析开展预算执行分析n n定期组织预算审计定期组织预算审计n n预算报告制度预算报告制度n n预算考核预算考核悠马涅漫蹈病蕉救萤肋途荒汐崩公疽喘碟都骗雁畔下誊辕
109、臆爸巫椽鼻原廷全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4 预算分析与反馈报告系统n n1 1）定期召开预算执行分析会议）定期召开预算执行分析会议n n预算委员会负责预算委员会负责预算委员会负责预算委员会负责n n全面掌握预算的执行情全面掌握预算的执行情全面掌握预算的执行情全面掌握预算的执行情 况，况，况，况，n n研究、落实解决预算执行中存在问题的政研究、落实解决预算执行中存在问题的政研究、落实解决预算执行中存在问题的政研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，策措施，策措施，策措施，n n纠正预算的执行偏差。纠正预算的执行偏差。纠正预算的执行偏差。纠正预算的执行偏差。釉哟橙贺暮
110、校详侨榔扩瑰旁菊啸喊搞忠确滦畔踊存玩欣内把剔习袄延堑悸全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4 预算分析与反馈报告系统n n2 2）开展预算执行分析开展预算执行分析n n由财务部门及各下属单位执行由财务部门及各下属单位执行n n针对预算的执行偏差，充分、客观地针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，分析产生的原因，n n提出相应的解决提出相应的解决 措施或建议，措施或建议，n n提交董事会或经理办公会研究决定。提交董事会或经理办公会研究决定。爆哺妨瞩银跟入休臀泡垛准褪弓漱余昼塑试栋诗孰令诺懦汐枢噶电溺错蛤全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4预算分析与反馈
111、报告系统n n3 3）定期组织预算审计）定期组织预算审计n n纠正预算执行中存在的问题，纠正预算执行中存在的问题，纠正预算执行中存在的问题，纠正预算执行中存在的问题，n n发挥内部审计监督作发挥内部审计监督作发挥内部审计监督作发挥内部审计监督作 用，维护预算严肃性。用，维护预算严肃性。用，维护预算严肃性。用，维护预算严肃性。n n形成审计报告，直接提交预算委员会以至董形成审计报告，直接提交预算委员会以至董形成审计报告，直接提交预算委员会以至董形成审计报告，直接提交预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为事会或者经理办公会，作为事会或者经理办公会，作为事会或者经理办公会，作为 预算调整、改预算调
112、整、改预算调整、改预算调整、改进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考。庇醉幢殖侥驻背吟印任戈坠帕闽鼻别与析厌绰肛霞税践淤椰告使配艰甩而全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4预算分析与反馈报告系统n n4 4）预算报告制度）预算报告制度n n年终，预算委员会应向董事会或者经年终，预算委员会应向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，理办公会报告预算执行情况，n n并依据预算完成情况和预算审计情况并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。对预算执行单位进行考
113、核。江捣聋吵痈黑扳悄闭笔坯莎敌精韭拾琉终抱镊霓裹盲猴爹同卞咳凝带驱岩全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件年度全面预算管理涉及的决策年度全面预算管理涉及的决策/ /沟通平台应当统一和规范化沟通平台应当统一和规范化流程平台名称性质牵头部门目的时间和频率集团省地市年度目标设定总经理办公会总经理办公会总经理办公会总经理办公会沟通沟通沟通沟通/ /决策决策决策决策财务财务财务财务部部部部由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批准年度预算编制的统一目标和假设：预测准年度预算编制的统一目标和假
114、设：预测准年度预算编制的统一目标和假设：预测准年度预算编制的统一目标和假设：预测结果、战略目标和主要举措、规划目标结果、战略目标和主要举措、规划目标结果、战略目标和主要举措、规划目标结果、战略目标和主要举措、规划目标n n每年一次每年一次每年一次每年一次Y YY Y预算年度预算启动大会年度预算启动大会年度预算启动大会年度预算启动大会沟通沟通沟通沟通财务财务财务财务部部部部预算布置。统一思想，明确本预算年度的预算布置。统一思想，明确本预算年度的预算布置。统一思想，明确本预算年度的预算布置。统一思想，明确本预算年度的工作方向和责任主体，下达年度预算编制工作方向和责任主体，下达年度预算编制工作方向和
115、责任主体，下达年度预算编制工作方向和责任主体，下达年度预算编制指导纲要指导纲要指导纲要指导纲要n n每年一次每年一次每年一次每年一次Y YY YY Y年度预算平衡会年度预算平衡会年度预算平衡会年度预算平衡会沟通沟通沟通沟通财务财务财务财务部部部部在预算下达前对预算盘子的沟通在预算下达前对预算盘子的沟通在预算下达前对预算盘子的沟通在预算下达前对预算盘子的沟通n n每年一次每年一次每年一次每年一次Y YY YY Y绩效考核全面预算管理委员全面预算管理委员全面预算管理委员全面预算管理委员会会议或董事会的会会议或董事会的会会议或董事会的会会议或董事会的薪酬绩效考核委员薪酬绩效考核委员薪酬绩效考核委员薪
116、酬绩效考核委员会会议会会议会会议会会议沟通沟通沟通沟通/ /决策决策决策决策财务财务财务财务部部部部主要是指主要是指主要是指主要是指部门绩效考核指标的分解和设定绩效考核指标的分解和设定绩效考核指标的分解和设定绩效考核指标的分解和设定n n年度年度年度年度n n每季滚动目标每季滚动目标每季滚动目标每季滚动目标调整调整调整调整Y YY Y报告经营分析会经营分析会经营分析会经营分析会沟通沟通沟通沟通/ /决策决策决策决策财务财务财务财务部部部部主要是指预算执行结果的分析和报告主要是指预算执行结果的分析和报告主要是指预算执行结果的分析和报告主要是指预算执行结果的分析和报告n n不定期或每月不定期或每月
117、不定期或每月不定期或每月一次一次一次一次Y YY YY Y臃跌等灶牺及苍烈见率教冠纸章走咱蚌迹堆勘案娜辟迹环绎淌杖把钻谜学全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4预算分析与反馈报告系统n n5 5）预算考核）预算考核n n预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效考核管理体系。考核管理体系。考核管理体系。考核管理体系。n
118、n将预算执行情况与预算执行单位负责将预算执行情况与预算执行单位负责 人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。签矾停钧勃蒸宿霜挂浊稍点掠菠种揭唁颗要倡氰谗舷宛件帅芭樱胀舜志拔全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的组织及关系预算的组织及关系目的及意义预预算算组组织织是是基基于于企企业业的的组组织织结结构构而而设设计计的的推推进进企企业业预预算算执执行行的的基基础础组组织织，也也是是完完成成预预算算目目标标制制定定、预预算算编编制制和和修修订订、预预算算考考核核及及控控制制的的主主体机构。体机构。预预算算组组织织的的设设立立使使得得预预算算工工作作处处于于
119、一一个个有有机机动动态态的的管管理理系系统统当当中中，为为企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。构成要素预算决策机构预算决策机构预算组织机构预算组织机构预算编制执行机构预算编制执行机构预算监控机构预算监控机构预算考评机构预算考评机构顷儡审奄酝叠兵锣乘识麻壁台实给虱罚纠着岔皖呢光勿肛崭趣奉挽哉观魁全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理的组织保证n n1 1）企业法定代表人）企业法定代表人n n对企业预算的管理工作负总责。对企业预算的管理工作负总责。对企业预算的管理工作负总责。对企业预算的管理工作负总责。n n企业董事会或者经理办公会
120、可以根据情况设企业董事会或者经理办公会可以根据情况设企业董事会或者经理办公会可以根据情况设企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委立预算委立预算委立预算委 员会或指定财务管理部门负责预员会或指定财务管理部门负责预员会或指定财务管理部门负责预员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。算管理事宜，并对企业法定代表人负责。算管理事宜，并对企业法定代表人负责。算管理事宜，并对企业法定代表人负责。玄校片肃狂幂菏竣检佰浊沫言潜南谦裂隙渔花雍谚庞凭吏谷辱澳冕贰叛鄂全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2）预算委员会预算决策机构预算决策机构预算决策机构预算决策机构n n预
121、算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成。至少，负责财务、供、产、销、技术、组成。至少，负责财务、供、产、销、技术、组成。至少，负责财务、供、产、销、技术、组成。至少，负责财务、供、产、销、技术、劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委劳
122、动人事等部门的主要领导必须是预算管理委员会的成员，其中常务委员之职可由财务经理员会的成员，其中常务委员之职可由财务经理员会的成员，其中常务委员之职可由财务经理员会的成员，其中常务委员之职可由财务经理担任，其他成员可依据工作需要适时增减调整。担任，其他成员可依据工作需要适时增减调整。担任，其他成员可依据工作需要适时增减调整。担任，其他成员可依据工作需要适时增减调整。号哥莎抵镍豌氰墙缀污贡冕娜纬萍颇殆茂巾使袜葬凹箱丑案陀施右苟历暗全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算委员会的职责n n根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标；根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标；根据董事会确
123、定的年度经营总目标确定预算目标；根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标；n n审议、确定预算目标、预算政策与程序；审议、确定预算目标、预算政策与程序；审议、确定预算目标、预算政策与程序；审议、确定预算目标、预算政策与程序；n n审定、下达正式预算；审定、下达正式预算；审定、下达正式预算；审定、下达正式预算；n n根据需要，调整甚至修订预算；根据需要，调整甚至修订预算；根据需要，调整甚至修订预算；根据需要，调整甚至修订预算；n n收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报
124、告，制定相关控制政策与奖惩制度；制定相关控制政策与奖惩制度；制定相关控制政策与奖惩制度；制定相关控制政策与奖惩制度；n n仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突韭禽菏直妊又喉识龋赤航芍磺喉鞘央梳歼睡罗责煞施雪摇饶依乍蹋抉钒潜全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算管理委员会的活动n n确定预算周期确定预算周期n n确定分期预算的周期确定分期预算的周期n n确定各部门收入和费用项目的内容确定各部门收入和费用项目的内容n n确定预算分项目的具体内容确定预算分项目的具体内容n n颁布预算指南颁布预算指南n n表格格式和内容设计表格格式和内容设计表格格式和内容设计
125、表格格式和内容设计n n所使用的假设条件所使用的假设条件所使用的假设条件所使用的假设条件n n编码编码编码编码狮灾宁盘剖稳势猿潜肇淹湛头锗匈苗核谱饭球庐锨埔靠疮骸羹讲地压瘪庶全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算管理委员会的活动n n审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营目标；目标；目标；目标；n n审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；审查部门各项预算数据和
126、内容的真实性和可行性；n n向各部门提出各种问题；向各部门提出各种问题；向各部门提出各种问题；向各部门提出各种问题；n n计算各种可能出现问题的影响程度，并提出和评计算各种可能出现问题的影响程度，并提出和评计算各种可能出现问题的影响程度，并提出和评计算各种可能出现问题的影响程度，并提出和评估问题的解决方案；估问题的解决方案；估问题的解决方案；估问题的解决方案；n n汇总并编制公司总预算；汇总并编制公司总预算；汇总并编制公司总预算；汇总并编制公司总预算；n n协调解决预算汇总中出现的各种问题。协调解决预算汇总中出现的各种问题。协调解决预算汇总中出现的各种问题。协调解决预算汇总中出现的各种问题。症
127、兜锌翱千瘁室蔚眼妻酵藕磁霖量掩妙略颈碾碟喇愚馁掩廊虎晌皿词邮庸全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算管理委员会的活动n n出现重大问题时，预算委员会必须立即给予明确指出现重大问题时，预算委员会必须立即给予明确指出现重大问题时，预算委员会必须立即给予明确指出现重大问题时，预算委员会必须立即给予明确指示，或召集会议讨论研究具体解决方案；示，或召集会议讨论研究具体解决方案；示，或召集会议讨论研究具体解决方案；示，或召集会议讨论研究具体解决方案；n n如果问题仍然无法得到满意解决，必须立即修订预如果问题仍然无法得到满意解决，必须立即修订预如果问题仍然无法得到满意解决，必须立即修订预如果问
128、题仍然无法得到满意解决，必须立即修订预算；算；算；算；n n之后，预算管理委员会将按照年度或业务周期继续之后，预算管理委员会将按照年度或业务周期继续之后，预算管理委员会将按照年度或业务周期继续之后，预算管理委员会将按照年度或业务周期继续从事下一个阶段的预算工作。从事下一个阶段的预算工作。从事下一个阶段的预算工作。从事下一个阶段的预算工作。剐葛吵燕撮哪才渴绎晤云继伏蚕钵葬帛用吝跑捂家霉扩绵匹甩攫风湿德丧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算委员会的类型预算委员会的类型单纯智蘘议事机构单纯智蘘议事机构单纯智蘘议事机构单纯智蘘议事机构有决策权限的机构有决策权限的机构有决策权限的机构有决
129、策权限的机构审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等提出总公司年度预算总目标、总方针和预算编提出总公司年度预算总目标、总方针和预算编提出总公司年度预算总目标、总方针和预算编提出总公司年度预算总目标、总方针和预算编制基本要求，报董事会批准制基本要求，报董事会批准制基本要求，报董事会批准制基本要求，报董事会批准组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预
130、测的确定进行预测的确定进行预测的确定进行预测审查总公司资本性投资与项目预算审查总公司资本性投资与项目预算审查总公司资本性投资与项目预算审查总公司资本性投资与项目预算审议通过目标利润、预算编制的方针和程序审议通过目标利润、预算编制的方针和程序审议通过目标利润、预算编制的方针和程序审议通过目标利润、预算编制的方针和程序审议总公司（含子公司）的年度总预算，报董审议总公司（含子公司）的年度总预算，报董审议总公司（含子公司）的年度总预算，报董审议总公司（含子公司）的年度总预算，报董事会批准事会批准事会批准事会批准审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，审查整体预算
131、方案及各部门编制的预算草案，审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改善对策提出建议并就必要的改善对策提出建议并就必要的改善对策提出建议并就必要的改善对策提出建议提出预算组织、规划、控制工作的改进意见提出预算组织、规划、控制工作的改进意见提出预算组织、规划、控制工作的改进意见提出预算组织、规划、控制工作的改进意见在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行门与部门之间可能发生或已经发生的分歧
132、进行门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调必要的协调必要的协调必要的协调协调、裁定总公司预算重大冲突协调、裁定总公司预算重大冲突协调、裁定总公司预算重大冲突协调、裁定总公司预算重大冲突将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算过后下达正式预算过后下达正式预算过后下达正式预算批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方案案案案接受预算与实
133、际比较的定期预算报告并予以审接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施查、分析，提出改善的措施查、分析，提出改善的措施查、分析，提出改善的措施听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报告，并发表意见告，并发表意见告，并发表意见告，并发表意见根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定根据需要，就预算的修
134、正进行审议并作出决定审议财务部提交的总公司年度决算审议财务部提交的总公司年度决算审议财务部提交的总公司年度决算审议财务部提交的总公司年度决算对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行协调或仲裁协调或仲裁协调或仲裁协调或仲裁审议预算工作组提出的预算奖惩办法和方案，审议预算工作组提出的预算奖惩办法和方案，审议预算工作组提出的预算奖惩办法和方案，审议预算工作组提出的预算奖惩办法和方案，报董事会批准报董事会批准报董事会批准报董事会批准绎荐茫按棘脖酬左泣澳尿啊膝封吧那垂兽昭撬拭椭装颓五暖
135、礁拧芯词医敷全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）企业财务管理部门预算组织机构预算组织机构预算组织机构预算组织机构n n在预算委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调整各部在预算委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调整各部在预算委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调整各部在预算委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案，并汇总各部门预算，对所有的调整事项作出书门预算草案，并汇总各部门预算，对所有的调整事项作出书门预算草案，并汇总各部门预算，对所有的调整事项作出书门预算草案，并汇总各部门预算，对所有的调整事项作出书面说明，并报预算管理委员会，以确定公司的整体预算。
136、面说明，并报预算管理委员会，以确定公司的整体预算。面说明，并报预算管理委员会，以确定公司的整体预算。面说明，并报预算管理委员会，以确定公司的整体预算。n n编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；n n编制本部门的费用预算；编制本部门的费用预算；编制本部门的费用预算；编制本部门的费用预算；n n汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相汇总预算执行数据，进行差异分析，
137、形成预算执行情况的相汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；n n对超出预算的支出项目进行初步审核。对超出预算的支出项目进行初步审核。对超出预算的支出项目进行初步审核。对超出预算的支出项目进行初步审核。n n提出改进管理提出改进管理提出改进管理提出改进管理 的措施和建议。的措施和建议。的措施和建议。的措施和建议。绒诧纯驻空汰凳佰奸曰恿柴踢衍蜡让恶至戴凰托想魄夷嘉胆况昂堑此昧傻全面预算管理全套完
138、整课件全面预算管理全套完整课件4）企业内部职能部门预算编制与执行机构预算编制与执行机构预算编制与执行机构预算编制与执行机构n n根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的预算计划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；预算计
139、划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；预算计划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；预算计划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；n n对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明n n在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；成预算
140、任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；n n定期提供预算实际执行数据；定期提供预算实际执行数据；定期提供预算实际执行数据；定期提供预算实际执行数据；n n预算冲突上报。预算冲突上报。预算冲突上报。预算冲突上报。n n其主要负责人参其主要负责人参其主要负责人参其主要负责人参 与企业预算委员会的工作，并对本部门预与企业预算委员会的工作，并对本部门预与企业预算委员会的工作，并对本部门预与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。算执行结果承担责任。算执行结果承担责任。算执行结果承担责任。掷趾棉呐
141、猛琶苹冀纤谨把赘亦昔蓄制艺训临虞骤趋拒探皂胜板甘锯理榆寝全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件5）企业所属基层单位n n是企业主要的预算执行单位，是企业主要的预算执行单位，是企业主要的预算执行单位，是企业主要的预算执行单位，n n在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成流量、经营成流量、经营成流量、经营成 果和各项成本费用预算的编制、控果和各项成本费用预算的编制、控果和各项成本费用预算的编制、控果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业
142、的检查、考核。制、分析工作，接受企业的检查、考核。制、分析工作，接受企业的检查、考核。制、分析工作，接受企业的检查、考核。n n其主要负责人对本单位预算的执行结果承担其主要负责人对本单位预算的执行结果承担其主要负责人对本单位预算的执行结果承担其主要负责人对本单位预算的执行结果承担 责任。责任。责任。责任。漠宁俩页漆指驭拥痔座恩慨狡溢定慰幅蓝翠翌胀每嘻募洗焉守秘蚊圣公拔全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件十、预算的编制方法n n可以根据不同的预算项目，分别采用相可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有：应方法进行编制。主要方法有：n n固定预算固定预算固定预算固定
143、预算n n弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算n n滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算n n零基预算零基预算零基预算零基预算折颤枢掣钳扁力九又拯箍素骂描岔穷痢喇釉涩促严烹夺赘掇鼎嘿治念防逢全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件固定预算n n是根据预算内正常的、可实现的某一业是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预费用或者数额比较稳定的预 算项目。算项目。频荷识美疹役帽边孰戊戍逝挽非表臻昆湛配辫物塘粉撮榴肚婆帝岂笋报棘全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件弹性预算n n是在按照成本是在按照成本是在
144、按照成本是在按照成本( ( ( (费用费用费用费用) ) ) )习性分类的基础上，根据习性分类的基础上，根据习性分类的基础上，根据习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执适用于与预算执适用于与预算执适用于与预算执 行单位业务量有关的成本行单位业务量有关的成本行单位业务量有关的成本行单位业务量有关的成本( ( ( (费费费费用用用用) ) ) )、利润等预算项目。、利润等预算项目。、利润等预算项目。、利润等预算项目。n n根根根根据据据据可可
145、可可预预预预见见见见的的的的不不不不同同同同业业业业务务务务活活活活动动动动水水水水平平平平， 分分分分别别别别规规规规定定定定相应目标和任务的预算。相应目标和任务的预算。相应目标和任务的预算。相应目标和任务的预算。萤甘瑰殆微邦妇脯倘装室福跃吾辈题炮漏擂你偷试窘婪收第超旅硬镍质灾全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件弹性预算的基本特征n n它它它它按按按按预预预预算算算算内内内内某某某某一一一一相相相相关关关关范范范范围围围围内内内内的的的的可可可可预预预预见见见见的的的的多多多多种种种种业业业业务务务务活活活活动动动动水水水水平平平平确确确确定定定定不不不不同同同同的的的的预预预预
146、算算算算额额额额，或或或或可可可可按按按按其其其其实实实实际际际际业务活动水平调整其预算额；业务活动水平调整其预算额；业务活动水平调整其预算额；业务活动水平调整其预算额；n n待待待待实实实实际际际际业业业业务务务务量量量量发发发发生生生生后后后后，将将将将实实实实际际际际指指指指标标标标与与与与实实实实际际际际业业业业务务务务量量量量相相相相应应应应的的的的预预预预算算算算额额额额进进进进行行行行对对对对比比比比，使使使使预预预预算算算算执执执执行行行行情情情情况况况况的的的的评评评评价价价价与与与与考考考考核核核核建建建建立立立立在在在在更更更更加加加加客客客客观观观观而而而而可可可可比比
147、比比的的的的基基基基础础础础上上上上，更好地发挥预算控制作用。更好地发挥预算控制作用。更好地发挥预算控制作用。更好地发挥预算控制作用。 豢悔耀胎曰率愚授砸蔽豹瞧旦付地图绩氦半吭要填耍枚孽笔廊挪王妈油跃全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件虐奠寇全低声块太三潭萍音脓滑节赡菲谎葬洋荐鉴腺消堵恩吾胃环嚎轿弦全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件滚动预测n n性质性质性质性质n n又又又又称称称称 “ “连连连连续续续续预预预预算算算算” ”(Continuous (Continuous (Continuous (Continuous Budget)Budget)Budget)Bu
148、dget)，是是是是一一一一种种种种经常稳定保持一定期限经常稳定保持一定期限经常稳定保持一定期限经常稳定保持一定期限( ( ( (如一年如一年如一年如一年) ) ) )的预算。的预算。的预算。的预算。n n基本特点基本特点基本特点基本特点n n凡凡凡凡预预预预算算算算执执执执行行行行过过过过一一一一个个个个月月月月后后后后，即即即即根根根根据据据据前前前前一一一一月月月月的的的的经经经经营营营营成成成成果果果果结结结结合合合合执执执执行行行行中中中中发发发发生生生生的的的的变变变变化化化化等等等等新新新新信信信信息息息息，对对对对剩剩剩剩余余余余十十十十一一一一个个个个月月月月加加加加以以以以
149、修修修修订订订订，并并并并自自自自动动动动后后后后续续续续一一一一个个个个月月月月，重重重重新新新新编编编编制制制制新新新新一一一一年年年年的的的的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 迅牺么各碉蛰佐躇焕拯洛认嗓皋佬彭搓丛鸯蔓刀西为郝犊薄蓬勃晒剿滓妮全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件滚动预算图例猾拇延惩引卸肘陀向莫掠唤挞载拢重同绍钎内怪嫡纂跌撵诗财风训妙刃帮全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件持续计划与预测n n建议第一步是实施年
150、度计划与建议第一步是实施年度计划与建议第一步是实施年度计划与建议第一步是实施年度计划与预算：预算：预算：预算：n例如，每年回顾5年计划n第1年成为预算加入更多细节n由财务控制流程但是每个领域提供他自己的数据n使用电子数据表n在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调n由财务部门进行对计划与预算的关键回顾n n持续计划与预测持续计划与预测持续计划与预测持续计划与预测n n组织要随市场条件变化而变化组织要随市场条件变化而变化的灵活性的灵活性n n组织预测组织预测行动行动（根据要求）（根据要求）计划回顾计划回顾（季度）（季度）预测预测（月度（月度季度）季度）回顾回顾（月度）（月度）结果结果（月
151、度）（月度）岸蔑搏宙紧音夸俭育尺抉爬阵下沏揍凭砰郊移养伟呕粳再哲亮茂税硬假份全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件滚动预算的优点n n能能能能使使使使企企企企业业业业管管管管理理理理当当当当局局局局对对对对未未未未来来来来一一一一年年年年的的的的经经经经营营营营活活活活动动动动进进进进行行行行持持持持续续续续不不不不断断断断的的的的计计计计划划划划，并并并并在在在在预预预预算算算算中中中中经经经经常常常常保保保保持持持持一一一一个个个个稳稳稳稳定定定定的的的的视视视视野野野野，而而而而不不不不致致致致于于于于等等等等到到到到原原原原有有有有预预预预算算算算执执执执行行行行快快快快结结
152、结结束束束束时时时时，匆匆匆匆促促促促编编编编制制制制新新新新预预预预算算算算，从从从从而而而而有有有有利利利利于于于于保保保保证证证证企企企企业业业业的的的的经营管理工作能稳定而有序地进行。经营管理工作能稳定而有序地进行。经营管理工作能稳定而有序地进行。经营管理工作能稳定而有序地进行。 迎建酚抛脆讶衬线泥龙蚊嫉雅巢泪撤维浩只张猜溺摩步径受兜右熏闺谅肥全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件滚动预算的缺点n n预预预预算算算算期期期期较较较较长长长长，因因因因而而而而难难难难于于于于预预预预测测测测未未未未来来来来预预预预算算算算期期期期的的的的某某某某些些些些活动，从而给预算的执行带
153、来种种困难；活动，从而给预算的执行带来种种困难；活动，从而给预算的执行带来种种困难；活动，从而给预算的执行带来种种困难；n n事事事事先先先先预预预预见见见见到到到到的的的的某某某某些些些些活活活活动动动动，在在在在预预预预算算算算执执执执行行行行过过过过程程程程中中中中往往往往往往往往会会会会有有有有所所所所变变变变动动动动，而而而而原原原原有有有有预预预预算算算算却却却却未未未未能能能能及及及及时时时时调调调调整整整整，从而使原有预算显得不相适应；从而使原有预算显得不相适应；从而使原有预算显得不相适应；从而使原有预算显得不相适应；n n受受受受预预预预算算算算期期期期的的的的限限限限制制制
154、制使使使使管管管管理理理理人人人人员员员员的的的的决决决决策策策策视视视视野野野野局局局局限限限限于于于于剩剩剩剩余余余余的的的的预预预预算算算算期期期期间间间间的的的的活活活活动动动动，缺缺缺缺乏乏乏乏长长长长远远远远的的的的打打打打算算算算，不不不不利于企业的长期稳定有序发展。利于企业的长期稳定有序发展。利于企业的长期稳定有序发展。利于企业的长期稳定有序发展。秦庶磁谭庭悠以岁疥斜八灿圭骑悲浙阀而咯伏纳垣轿驶撂锣毗镰沫吐畜肛全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件零基预算n n零零零零基基基基预预预预算算算算比比比比之之之之传传传传统统统统的的的的预预预预算算算算编编编编制制制制的的
155、的的不不不不同同同同之之之之处处处处在在在在于于于于：它它它它不不不不以以以以现现现现有有有有费费费费用用用用水水水水平平平平为为为为基基基基础础础础，而而而而是是是是如如如如同同同同新新新新创创创创办办办办一一一一个个个个机机机机构构构构时时时时一一一一样样样样，一一一一切切切切以以以以“ “零零零零” ”为为为为起起起起点点点点，对对对对每每每每项项项项费费费费用用用用开开开开支支支支的的的的大大大大小小小小及及及及必必必必要要要要性性性性进进进进行行行行认认认认真真真真反反反反复复复复分分分分析析析析、权权权权衡衡衡衡，并并并并进进进进行行行行评评评评定定定定分分分分级级级级，据据据据以
156、以以以判判判判定定定定其其其其开开开开支支支支的的的的合合合合理理理理性性性性和和和和优优优优先先先先须须须须序序序序，并并并并根根根根据据据据生生生生产产产产经经经经营营营营的的的的客客客客观观观观需需需需要要要要与与与与一一一一定定定定期期期期间间间间内内内内资资资资金金金金供供供供应应应应的的的的实实实实际际际际可可可可能能能能，在在在在预预预预算算算算中中中中对对对对各各各各个个个个项项项项目目目目进进进进行行行行择择择择优优优优安安安安排排排排，从从从从而而而而提提提提高高高高资资资资金金金金的的的的使使使使用用用用效效效效益益益益，节节节节约约约约费费费费用开支。用开支。用开支。用
157、开支。幢鸽胯糠秋首汽风郴乐斯侗桑栏攫盾咕庄候赃驳炽今钦正河萝玉哎读井渔全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件零基预算的基本做法n n划分基层预算单位划分基层预算单位划分基层预算单位划分基层预算单位n n对对对对基基基基层层层层预预预预算算算算单单单单位位位位的的的的业业业业务务务务活活活活动动动动提提提提出出出出计计计计划划划划，说说说说明明明明每每每每项活动计划的目的性以及需要开支的费用项活动计划的目的性以及需要开支的费用项活动计划的目的性以及需要开支的费用项活动计划的目的性以及需要开支的费用n n由由由由基基基基层层层层预预预预算算算算单单单单位位位位对对对对本本本本身身身身的的
158、的的业业业业务务务务活活活活动动动动作作作作具具具具体体体体分分分分析析析析，并提出并提出并提出并提出“ “一揽子业务方案一揽子业务方案一揽子业务方案一揽子业务方案” ”耍椒证玫挎锰短殃琉济期顿喇兜陶鉴铰本牧泅氓跺瞪嗽该孕幸锭益蓄液捻全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件零基预算的基本做法n n对对对对每每每每项项项项业业业业务务务务活活活活动动动动计计计计划划划划进进进进行行行行“ “费费费费用用用用- - - -效效效效益益益益分分分分析析析析” ”权权权权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；衡得
159、失，排出优先顺序，并把它们分成等级；n n根根根根据据据据生生生生产产产产经经经经营营营营的的的的客客客客观观观观需需需需要要要要与与与与一一一一定定定定期期期期间间间间内内内内资资资资金金金金供供供供应应应应的的的的实实实实际际际际可可可可能能能能，判判判判定定定定纳纳纳纳入入入入预预预预算算算算中中中中费费费费用用用用项项项项目目目目可可可可以以以以达达达达到到到到几几几几级级级级，并并并并对对对对已已已已确确确确定定定定可可可可纳纳纳纳入入入入预预预预算算算算中中中中的的的的费费费费用用用用项项项项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。目进行加工
160、、汇总，形成综合性的费用预算。目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。琳淀烈华骨乙辽漫纶傲熟错符麻抨钡帕蛔或脆踌呵瘦壬活竟函盾量韧残仆全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件顺序顺序顺序顺序业务编码业务编码业务编码业务编码业务部门业务部门业务部门业务部门预算额预算额预算额预算额累计额累计额累计额累计额1 1A-1A-1总公司销售总公司销售总公司销售总公司销售464404644046440464402 2B-1B-1广广广广 告告告告141001410060540605403 3C-1C-1营业管理营业管理营业管理营业管理103031030370843708434 4A-2A-2总公司销
161、售总公司销售总公司销售总公司销售110301103081873818735 5B-2B-2广广广广 告告告告4080408085953859536 6C-2C-2营业管理营业管理营业管理营业管理2223222388176881767 7A-3A-3总公司销售总公司销售总公司销售总公司销售1692169289868898688 8B-3B-3广广广广 告告告告2919291992787927879 9C-3C-3营业管理营业管理营业管理营业管理2073207394860948601010A-4A-4总公司销售总公司销售总公司销售总公司销售51405140100000100000合合合合 计计计计
162、100 000100 000100 000100 000枯知掉素睦吼赔墩剑免篱峙愤迭很蓉闺薄恃慌甸枉跃崇鼎丹膀壁俗酝武襟全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件零基预算的优点n n合理、合理、 有效地进行资源分配；有效地进行资源分配；n n有有助助于于企企业业内内部部的的沟沟通通、协协调调， 激激励励各各基层单位参与预算的积极性和主动性；基层单位参与预算的积极性和主动性；n n目标明确，可区别方案的轻重缓急；目标明确，可区别方案的轻重缓急；n n有助于提高管理人员的投入产出意识有助于提高管理人员的投入产出意识n n特特别别适适用用于于产产出出较较难难辨辨认认的的服服务务性性部部门门，克
163、服资金浪费的缺点。克服资金浪费的缺点。瓦如十禹酮妻挨抿颇谐弥泼腿缉软汕硫贩死尝毒祸黄寝偿耘原堪掣胺徐各全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件零基预算的缺点n n业业业业绩绩绩绩差差差差的的的的经经经经理理理理人人人人员员员员会会会会认认认认为为为为零零零零基基基基预预预预算算算算是是是是对对对对他他他他的的的的一种威胁，因此拒绝接受；一种威胁，因此拒绝接受；一种威胁，因此拒绝接受；一种威胁，因此拒绝接受；n n工作量较大，费用较昂贵；工作量较大，费用较昂贵；工作量较大，费用较昂贵；工作量较大，费用较昂贵；n n评评评评级级级级和和和和资资资资源源源源分分分分配配配配具具具具有有有有主
164、主主主观观观观性性性性，易易易易于于于于引引引引起起起起部部部部门门门门间的矛盾；间的矛盾；间的矛盾；间的矛盾；n n易易易易于于于于引引引引起起起起人人人人们们们们注注注注重重重重短短短短期期期期利利利利益益益益而而而而忽忽忽忽视视视视企企企企业业业业长长长长期期期期利益。利益。利益。利益。茂腐逊抖浑北哼擦燕滓苑媒茫端拣访茨廉渡叙余超炒尤粪蜡羞胺树薯充运全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件十一、实施全面预算管理的关键沁蝉棍肚耶史赌坊靛恨隶剖境酶锡委屋纳怠饭摸贿族郴膛寺鹿罢窜扭柳审全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件实施全面预算管理的关键n n以市场为导向以市场为导向以
165、市场为导向以市场为导向n n企业发展战略为目标企业发展战略为目标企业发展战略为目标企业发展战略为目标n n以完整的组织结构、明确的职责分工和完善的业以完整的组织结构、明确的职责分工和完善的业以完整的组织结构、明确的职责分工和完善的业以完整的组织结构、明确的职责分工和完善的业务流程为基础务流程为基础务流程为基础务流程为基础n n以健全的预算组织为保证以健全的预算组织为保证以健全的预算组织为保证以健全的预算组织为保证垦眯议惮啤妒熙仑闯呐磺绦牲夹庐兄酒煌蛔龙怪兴粗洗儿崭栏屈旋郁淋是全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算模型n n逐步摒弃以传统会计科目为出发点的预算模式逐步摒弃以传统会计
166、科目为出发点的预算模式逐步摒弃以传统会计科目为出发点的预算模式逐步摒弃以传统会计科目为出发点的预算模式n n建立以建立以建立以建立以业务活动（作业）业务活动（作业）为驱动的全面科学为驱动的全面科学为驱动的全面科学为驱动的全面科学预算模型体系预算模型体系预算模型体系预算模型体系n n解决企业资源的有效分配和战略规划的有效落解决企业资源的有效分配和战略规划的有效落解决企业资源的有效分配和战略规划的有效落解决企业资源的有效分配和战略规划的有效落实实实实纷陈三加沃靛确喀东揭钢东薪式嗽内云阂檬遣善蔑瘩恐穷汤滑粉傈啪浸训全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算模型n n基于公司各项作业的预测出
167、各类业务的收入、基于公司各项作业的预测出各类业务的收入、基于公司各项作业的预测出各类业务的收入、基于公司各项作业的预测出各类业务的收入、成本费用等；成本费用等；成本费用等；成本费用等；n n将这些业务活动落实为会计上的财务数据将这些业务活动落实为会计上的财务数据将这些业务活动落实为会计上的财务数据将这些业务活动落实为会计上的财务数据n n将预测方法在表格中加以数字化和固定化将预测方法在表格中加以数字化和固定化将预测方法在表格中加以数字化和固定化将预测方法在表格中加以数字化和固定化n n预算表格贯穿于全面预算管理体系中预算编制预算表格贯穿于全面预算管理体系中预算编制预算表格贯穿于全面预算管理体系中预算编制预算表格贯穿于全面预算管理体系中预算编制流程的始终流程的始终流程的始终流程的始终惨写最棋寞禹忱做炸腆驯茧篙匆曰逸坪献卑卿狐挟鼓浓肿扛畸矿福翱韦逊全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件
