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1、外贸流程中的退税外贸流程中的退税课程大纲课程大纲n n退税的基本概念n n出口退税的概念出口退税的概念n n出口退税的范围出口退税的范围n n出口退税率出口退税率n n商品编码商品编码n n出口退税方式出口退税方式n n重要时限重要时限n n单证备案制度单证备案制度n n退税的具体操作阿里巴巴 版权所有1999-2009出口退税概念出口退税概念n n对出口货物在国内生产和流通环节已征收的增值税和消费税予以抵扣或退还的一种税收政策。阿里巴巴 版权所有1999-2009出口退税范围出口退税范围n n 从商品的角度划分从商品的角度划分: :n n属于增值税和消费税征税范围的同时国家规定准予退属于增值
2、税和消费税征税范围的同时国家规定准予退税的货物税的货物n n报关离境的货物报关离境的货物n n财务上作销售帐务处理的货物财务上作销售帐务处理的货物n n收汇并核销的货物收汇并核销的货物n n从企业的角度划分从企业的角度划分: :n n具有一般纳税人资格具有一般纳税人资格n n进出口经营权备案进出口经营权备案n n出口退税登记出口退税登记阿里巴巴 版权所有1999-2009出口退税率出口退税率n n享受退税商品退税率档次划分为(2008.12.1) 5% 9% 11%13% 14% 17%,平均退税率12%n n免税商品n n不予退税商品(中国出口退税咨询网查询税率速查栏目) 阿里巴巴 版权所有
3、1999-2009商品编码商品编码n n表示进出口商品名称的数字化代码n n正确选择一笔出口业务正确选择一笔出口业务, ,进货商品名称与出口报进货商品名称与出口报关单上的名称保持一致关单上的名称保持一致n n计量单位保持一致计量单位保持一致阿里巴巴 版权所有1999-2009出口退税方式n n贸易型企业免税和退税n n生产企业自营或委托出口的自产货物以及视同自产的货物免、抵、退税n n小规模纳税人免税不退税阿里巴巴 版权所有1999-2009几个重要时限几个重要时限n30天n90天n180天n3个月 阿里巴巴 版权所有1999-2009视同内销的行为视同内销的行为n n国家明确规定不予退税的货
4、物n n企业未在规定期限内申报退税的货物n n企业进行代理出口销售，未在规定期限（60天）内开具代理出口货物证明的货物n n生产企业出口的自产货物以外的货物阿里巴巴 版权所有1999-2009视同内销计提销项税的计算视同内销计提销项税的计算n n出口货物的离岸价格*外汇牌价/（1+税率）*税率阿里巴巴 版权所有1999-2009单证备案制度n n所需单据n n进货采购合同进货采购合同, ,出口销货合同出口销货合同n n出库明细单出库明细单n n出口货物装箱单（下货纸）出口货物装箱单（下货纸）n n出口货物运输单据（海运提单或空运提单等）出口货物运输单据（海运提单或空运提单等）阿里巴巴 版权所有
5、1999-2009不予退税的行为n n四自n n自带客户自带客户n n自带货源自带货源n n自带汇票自带汇票n n自行报关自行报关n n三不见n n不见出口商品不见出口商品n n不见供货主不见供货主n n不见外商不见外商阿里巴巴 版权所有1999-2009外贸流程中的退税外贸流程中的退税n n退税的基本概念n n退税的具体操作n n贸易型企业的出口退税贸易型企业的出口退税n n生产性出口企业的退税生产性出口企业的退税n n报价中的退税问题报价中的退税问题n n国内采购中的退税问题国内采购中的退税问题n n报关运输中的退税问题报关运输中的退税问题n n收汇中的退税问题收汇中的退税问题阿里巴巴 版
6、权所有1999-2009贸易型企业的出口退税n n退税的依据是采购成本n n采购成本采购成本/ /（1+1+征税率）征税率）* *退税率退税率n n退税申报方式是单票对应法n n申报的出口数量申报的出口数量= =申报的进货数量申报的进货数量阿里巴巴 版权所有1999-2009案例案例n假设从工厂采购蜡烛一批，数量为100箱，开具增值税发票的价格为117元，征税率17%，退税率13% 退税额 =采购成本（1+征税率）退税率 =117（1+17%）13% =13n假设我们出口蜡烛1000箱，就必须有数量总计为1000箱的进货增值税发票与之匹配。阿里巴巴 版权所有1999-2009对外报价中的退税问
7、题n n确定商品的海关编码，及对应的征退税率确定商品的海关编码，及对应的征退税率n n退税商品的定价原则退税商品的定价原则n n不予退税商品的定价原则不予退税商品的定价原则阿里巴巴 版权所有1999-2009国内采购中的退税问题n n采购合同签订的时间与规范n n增值税发票的开具与认证n n付款单据的收款单位名称与增值税发票注明销货方名称的一致性阿里巴巴 版权所有1999-2009报关运输中的退税问题n n商品名称的一致性n n计量单位的一致性n n报关单与核销单的及时收回阿里巴巴 版权所有1999-2009收汇中的退税问题n n保证货款的及时回收n n远期结汇应及时通知财务部门办理远期收汇备
8、案阿里巴巴 版权所有1999-2009代理出口业务代理出口业务n n假自营真代理即实质是代理业务，委托方负责办假自营真代理即实质是代理业务，委托方负责办理出口退税，企业承接该种业务首先应分辨该业理出口退税，企业承接该种业务首先应分辨该业务的真实性，防止因四自三不见业务发生，给企务的真实性，防止因四自三不见业务发生，给企业造成损失。业造成损失。n n纯代理即受托方只负责结汇核销不负责退税，款纯代理即受托方只负责结汇核销不负责退税，款项结算后收取部分手续费的业务，该种业务由于项结算后收取部分手续费的业务，该种业务由于不办理出口退税，没有骗税的隐患。因此对企业不办理出口退税，没有骗税的隐患。因此对企
9、业是最简单的一种经营方式是最简单的一种经营方式阿里巴巴 版权所有1999-2009生产型出口企业的出口退税n n抵抵是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税n n免免 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款项税额抵扣内销货物的应纳税款n n退退 是指对未抵扣完的税额予以退税是指对未抵扣完的税额予以退税阿里巴巴 版权所有1999-2009生产型出口企业的出口退税n n对新办生产型出口企业实行12个
10、月内只免抵不退的政策待第13个月清算后按月办理免抵退。阿里巴巴 版权所有1999-2009计算退税方法（工厂）n n免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税率n n免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（征税率-退税率）阿里巴巴 版权所有1999-2009案例案例n某企业当月销售100万（其中外销60万，内销40万），外销单证当月收齐，当月进项10万（其中用于外销6万，用于内销4万），在实际业务中，企业是不大可能严格区分进项是用于内销还是外销的，征税率17%。退税率13%阿里巴巴 版权所有1999-20091、计算退税方法n计算：进
11、项转出税额（免抵退税不得免征和抵扣税额）=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（征税率-退税率）n外销60万*（征税率17%-退税率13%）=2.4万n 免抵退税额=外销60万*退税率13%=7.8万n 留抵税额=企业全部进项税额-当期内销销项税额-不得免征和抵扣税额n=10万-进项转出税额2.4万-内销40万*17%n=0.8万n留抵税额为整数，再比较留抵税额（0.8）与免抵退税额（7.80）的大小。nA、如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则n当期应退税额=当期期末留抵税额=0.8n当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=7.8-0.8=7nB、如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则n当期应
12、退税额=当期免抵退税额=0.8n当期免抵税额=0 阿里巴巴 版权所有1999-2009对外报价中的退税问题n nFOB（美元）=采购价*（1+征税率与退税率之差）/（1-利润率）/外汇牌价阿里巴巴 版权所有1999-20092、对外报价中的退税问题n某生产企业自产货物蜡烛，工厂产成品成本100元/箱，征税率17%退税率13%，公司利润率10%。nFOB=成本价*（1+征税率与退税率之差）/（1-利润率）/外汇牌价=100（1+4%）（1-10）6.8 =16.99美元/箱n若委托外贸公司代理出口，对外出口FOB价格16.99美元/箱，由外贸公司负责办理退税，代理手续费1%n开票价格=FOB（1-1%）（1+征退税率之差）（1+征税率） =16.996.8（1-1%）（1+4%）（1+17%） =128.67元阿里巴巴 版权所有1999-20093、报关运输中的退税问题n n明确具体的出口日期n n严格按照FOB价计算阿里巴巴 版权所有1999-2009外贸流程中的退税外贸流程中的退税n n退税的基本概念n n退税的具体操作阿里巴巴 版权所有1999-2009谢谢大家！谢谢大家！
