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1、案例九上海宝山钢铁公司的预算管理上海宝山钢铁公司的预算管理 发言人：方燕兰发言人：方燕兰 组长：徐丽芳组长：徐丽芳 组员：徐丽芳、曾凌燕、李平、组员：徐丽芳、曾凌燕、李平、 毛艳花、陈媛媛毛艳花、陈媛媛 组号：第二组组号：第二组 二二一二年四月十七日一二年四月十七日1上海宝山钢铁公司上海宝山钢铁公司23 预算管理的概念预算管理的概念 从本质上来说，是一种与公司战略、公司治理从本质上来说，是一种与公司战略、公司治理结构、企业组织结构相适应的，涉及企业内部结构、企业组织结构相适应的，涉及企业内部各个管理层次的权力和责任安排，通过这种权各个管理层次的权力和责任安排，通过这种权力和责任安排以及相应利益
2、分配来实现内部管力和责任安排以及相应利益分配来实现内部管理与控制机制。理与控制机制。 预算包括经营预算、资本预算、财务预算、筹资预算，预算包括经营预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。企业效益最大化的坚实的
3、基础。4理解时必须注意以下五点：预算是在公司治理结构下出资者与经理层的“游戏规则”之一。预算管理是公司战略实施的保障与支持系统。因此，预算管理应该具有整体性、长期性和相对稳定性的特征。预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。5预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制标准。预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。 预算管理的工作要点预算管理控制制度及其实践应该包括彼此关联的五个要点:预算管理组织问题。预算管理目标、指标问题。预算管理编制问题。6预算管理监控问题。包括预算的执行控制、预算反馈报告、预算的调整控制和预算审计控制等内容，是预算得以有效执行的基本保障。预算管理考评问
4、题。对预算完成情况进行考评和总结，预算关键指标的完成情况是其业绩考核的重要依据。成功实施预算管理的条件与要点公司高层的持续支持与参与。预算模型与发展战略、经营模型的吻合度。7基础数据相对准确和完整、先进科学的信息系统的支持。预算实施和考评的严肃性。8 案例资料案例资料 上海宝山公司概况上海宝山公司概况宝钢集团有限公司简称宝钢（Baoste），是中国最大的钢铁公司，也是国有企业，它的总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所：600019)，简称宝钢股份，是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。上海宝钢集团公司（以下简称上海宝钢）以原宝山钢铁（集团）公司为主，吸收原上海冶金控股（集团）公司、
5、原上海梅山（集团）有限公司参加，以固定资产1344亿元人民币、年产钢能力1800多万吨的规模，于1998年11月17日联合重组而 成。9推行全面预算管理的背景及发展沿革 宝钢一、二期工程全面建成后，为适应计划经济向市场经济的转轨、提升企业市场竞争能力迫切需要建立与市场经济相适应的经营管理体制。 宝钢于1993年开始进行全面预算管理这一全新经营管理体制的探索。 预算管理制度体系 预算管理实施细则对预算的编制、预算执行和控制、预算调整和追加、预算考核等进行了详细的规定，是预算管理的重要操作规则。在此基础上，公司又根据个不同的专业预算性质制定了相关的操作办法和管理办法。10预算管理的组织体系1、预算
6、管理决策层机构：公司预算委员会成员：由各分公司管理业务的总经理、副总经理组成，由总经理直接领导。职能：审定、签发预算管理制度；审批公司年度预算；提出公司预算管理发展及改进要求2、预算管理职能部门机构：公司预算办公室及预算归口管理部门。成员：对预算负有专业管理职能的部门。11职能：组织各预算责任部门执行，负责预算日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程，定期报告预算执行过程，实施预算考核；3、预算管理责任部门成员：预算管理的执行层，由公司各业务单位和职能部门组成。职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为各预算管理部门
7、提供基础数据。12预算管理流程1、公司预算管理循环 改进改进激励考核激励考核分析分析审计审计计量计量执行执行编制编制13预算编制。宝钢通过“自上而下”和“自下而上”两种方式实时互动来完成。属于预算管理的“事前控制” 预算执行。注重过程控制，预算目标的分解、落实、考核等一系列的活动。属于预算管理的“事中控制”。14预算考核与分析。建立了完善的预算考核体系，保证预算得到有效的实施和完成。通过预算分析，反馈以前预算的执行结果，分析预算管理运行中存在的问题，提出下一步的解决对策。 预算修正与改进。为引导管理行为长期化，追求公司战略目标的实现，公司建立了预算调整制度。宝钢主要是通过编制季度滚动预算来实现
8、的。它不仅是年度损益调整的工具，而且是公司各部门经营控制和考评的基础。2、年度预算编制流程 p1533、年度编制预算的重要环节 年度编制预算的时间节点p15415年度预算大纲的编制P154图9-34 年度预算年度预算由总预算，制造成本预算分册和期间费用预算分册组成。5 月度滚动执行预算（1）月度滚动执行预算的原则A 以年度预算为目标，确保年度预算利润的完成B 以分月分解为基准，以月度生产各项费用，经营计划、各部门工作计划及各项费用、业务发生规律为依据进行编制。C 当月度执行预算没有完成的指标，各责任单位需在以后月度进行弥补；月度执行预算对需弥补的预算缺口累计计算，将其单独列示。D 月度执行预算
9、作为公司加强预算管理考核的依据（2）月度滚动预算的编制和管理与年度预算相同166 预算调整、追加流程（1）预算调整，预算追加的概念 P156（2）制度 实行逐项审批，逐级审批制度 预算调整，追加的最小权力单位是预算办公室（六） 预算管理制度的持续改进宝钢认清公司的使命与责任，全面分析企业自身优劣势、深入研究未来市场和环境变化的基础上精心编制了20012006的一个更加完善的经营规划系统。17（七）预算管理的功能与作用公司内部控制的共同语言决策支持功能价值向导功能管理探测器战略保障功能18191 1 对宝钢集团全面预算管理的对宝钢集团全面预算管理的组体系进行分析评价。组体系进行分析评价。 一一
10、预算管理负责预算管理负责 目前的普遍做法是设立专门的预算委员会来对预算管理负责，但其中存在一个问题：由谁来牵这个头。 宝钢的预算管理决策机构的构成：是有各公司管理业务的总经理、副总经理组成，由总经理直接领导。宝钢的各级领导非常重视预算管理工作，在审批费用时一切都以预算为标准，没有预算的绝不随意开支，有力地推动了全面预算管理工作的开展。二是严格考核。根据实际情况，对预算执行情况进行考核。三是制度化管理。 20 从宝钢的成功经验看，宝钢全面预算管理的原则之一，就是行政一把负责制，即总经理对公司的预算全面负责，副总经理对分管专业的预算全面负责，经理（厂长）对本单位的预算全面负责，职能部门领导对本专业
11、的预算全面负责。 这种方法是可行的，因为总经理已经具备了一定的权威性，它能够在较大程度上对企业各部门权、责、利的分解、控制、考核施加自己的影响，并能预算管理与企业战略很好的结合起来。这也是预算管理能够得到有效实施的最有力的保证。宝钢三层级预算管理组织体系的设计成为其预算管理得以有效执行的基础。21二二 预算管理的实施预算管理的实施 宝钢预算管理的一个重要特点就是全员性，三个层级的预算组织体系将公司的高、中、低全面攘括其中，全部成为预算管理实施中的一员。 从预算管理的全员性和综合性可以看出，预算管理涉及企业的各个方面，并对企业中的每个组织甚至每个人都提出目标要求和考核措施，那么，它就无疑调动起了
12、各个组织的参与意识，无形中赋予了每个员工实施责任。只是对于经理层和其他部门及个人而言，他们在承接预算实施责任中的侧重点会有所不同，前者主要侧重于对整体预算实施的组织，后者主要侧重于对具体预算任务的落实。22三三 预算管理的监控预算管理的监控 对预算的监控主要涉及两个层次：一个层面是对预算整体进行监控。另一个是对预算主题进行的具体执行情况进行监控。对于第一个层面，显然需要监事会的参与，是监事会职责额一部分。但同时，预算管理委员会要对预算的进行协调，要对预算的效果进行考评，因此，他要对预算实施的整体情况进行严密监控。对于第二层，因为范围较广，环节较多且对象分散，就需要采取一级管一级的办法来层层铺开
13、，即上一级对下一级进行监控。通过这种模式，实际上就把监控渗透到了预算管理的各个环节，贯穿于预算执行的整个过程。23四四、 宝钢创造性的提出了以现金流量为控制核心的群面预算管理体系，并实施动态的预算管理制度。从现金预算管理流程来看：在现金流量预算执行过程中，当遇到前提条件发生变化时，需要对现金流量预算进行调整或追加。由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，预算委员会批准，实行逐项申报，审批制度，现金流量执行的跟踪管理，是在月度滚动执行预算提交给资金管理部门执行后，对各部门用款进行监控的重要步骤。 对现金流量预算的监督考核，是根据各部门现金流量使用的特点，以预算为基准建立指标体系。有资金
14、管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析和考核，对预算编制部门考核预算精度，对预算执行部门考核完成情况。有效的监督考核手段，为提高宝钢资金使用效率、促进合理有效地使用资金打下了良好的基础。242 2 对宝钢集团预算编制流程的有效对宝钢集团预算编制流程的有效性和不足进行分析。性和不足进行分析。 预算编制：指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，预算编制属于预算管理的“事前控制行为”是预算法必须规范的主要内容。 宝钢预算编制通过“自上而下”和“自下而上”两种方式 实时互动来完成，现今，宝钢预算编制以六年 经营规划 为指导，进行季度滚动预算，以每
15、股盈余 作为预算编制的七千，强调资本预算管理， 完善预算信息化平台。以战略目标、经营规划 为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算 为控制手段，覆盖宝钢生产、销售投资、 研发的全面预算管理体系。25 宝钢的预算编制由预算办公室准备编制草案、下发大纲、预算计划，召开预算会议，并对预算方案进行修改；公司领导审核预算方案；归口管理部门布置预算编制工作；预算责任部门具体实施预算编制，完善，修改部门预算（P154）。 从上述可以看出，宝钢预算编制的有效性是：a.在其预算编制过程中，各部门之间的分工明确，各司其职，每个部门都有自己的工作，这有利于预算编制工作的有效进行b.实行月度滚动预算以每股盈余作为预算
16、编工作的起点，这能够符合实际的需要，相对来说,所需要的数据更为准确。26但也存在着一些不足：a.跨时间范围比较长，从七月到十二月整个预算工作花费五个月的时间，这难免会在预算工作与实际工作之间产生偏差，可能会降低工作效率。b.各个部门之间的协调性不行，从其年度预算编制流程可以看出（P153）：下属预算部门与公式领导层或是预算办公室在工作上没有直接对接，这可能会导致有些工作在执行过程中与公司目标有所偏差，有些事情会取得事倍功半的效果。273 结合案例，说明企业年度预算与季度结合案例，说明企业年度预算与季度滚动执行预算衔接的难点与处理方法？滚动执行预算衔接的难点与处理方法？年度滚动预算年度滚动预算：
17、以公司战略、经营规划为指导，侧重于对规划期内进行预算描述，是规划期内各年度的预算计划，与公司的经营规划一起构成战略预算。 季度滚动预算季度滚动预算：是企业对一年经营期内经营活动所作出的预算计划。它们之间的关系它们之间的关系：年度滚动预算通过季度滚动预算来实现的，并在季度滚动预算中设置相应的战略指标，以实现公司的长期目标宝钢以年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段。其滚动预算模式下的预算构架由年度滚动预算和季度滚动预算组成。季度滚动预算即以年度预算利润目标和主要预算指标一次分解到月，作为预算控制的“红线”，为公司提供了月度的预算目标。在分解预算的基础上，结合实施生产经营条件的变化，实行了月度
18、滚动预算制度，按月编制月执行预算，已报证预算更贴近实际，落实预算责任指标。28难点：难点：a.公司的月度滚动预算结合了上产经营条件的变化，与实际更贴切，可能造成分月分解的预算最后汇总起来与年度预算的数值会有较大偏差。造成了年度预算的不准确性。b.每月的实际预算有可能与计划的不一致，有没有完成指标或者超额完成指标，这样会增加增加预算的工作量，给年度预算的编制增加了困难。处理方法：处理方法：a.在编制年度预算过程中，要综合考虑到各方面的实际因素，月度滚动预算与年度预算之间要形成紧密的联系，随时关注企业的客观因素，并及时作出调整。b.各个预算部门之间也需要有往来，要设定一个合理的误差范围，对于相关信息的及时性了解也是必要的，便于为下一步工作提供依据。2930
