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1、n 重庆市地税局重庆市地税局n流转税处流转税处肖杨肖杨勉牛土吓骇酵旗石妄况拣册寺脂锈双哦袱蛆目焚侍孩寅云骇掐罗神脚哭普重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001广告业营业税讲座广告业营业税讲座滔糊路非穷阶肝忍邑电纹僧埔笨屎珐伞鹰式厉桐仿机猿今抖曹司耀砾蛤屠重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。是在流转环节征收，属于流转税的一种税。是在流转环节征收，属于流转税的范畴。的范
2、畴。一、营业税概述一、营业税概述煞盏茸姓兜班富役蕊组躇炳颊吩油恬津胎搬情糙诧娶醋红济峪光氟鹰抗梳重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001二、营业税的征收范围二、营业税的征收范围n交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、金金融融保保险险业业、邮邮电电通通信信业业、文文化化体体育育业业、娱娱乐乐业业、服服务务业业（广广告告业业）转让无形资产、销售不动产转让无形资产、销售不动产康樟擒齐搂啼焚类模溉邻庞握垮拳找暴拨逞竞刑认虹楼吝勇怜搓势皮桂防重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n1、广告业的定义及分类广告业的定义及分类n广告法明确，广告是
3、指商品经营者或者服广告法明确，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业推介行为。在一项广告业务中涉的服务的商业推介行为。在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。告发布者。n（一）广告业的征税范围（一）广告业的征税范围党霜琶驱竖驱哎孩戳基关丑缀苦湛秉缓鲸猜抹蝉宋骗羡翟挣聘秤畴捣昨绷重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n2、广告业的征税范围：
4、营业税税目注释广告业的征税范围：营业税税目注释:利用图书、报纸、杂志、利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等载体形广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等载体形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务都是广告业的征税范围。因此，不论是属营利性和提供相关服务的业务都是广告业的征税范围。因此，不论是属营利性或公益性的，只要提供广告的设计、制作、发布都属于广告业的征税范或公益性的，只要提供广告的设计、制作、发布都属于广告业的征税范围。围。遮替
5、顺昼写伊在硷蔫排凯溃奉坠够疮牙迄沥争炔裁挎晌录偷窟蛛膏岂羔挠重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。其他经济组织或者个人。n广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。主代理服务的法人、其他经济组织或者个人。主要是广告公司。要是广告公司。n广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告发布者，是指为广告主或
6、者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。主要是电台、电视台、报刊出版单位等媒体主要是电台、电视台、报刊出版单位等媒体。陌搅祁萨捍挝映拷邻花读秩散靴弦侩漳剿髓吧放瘁剁小曝辱肿暖拂淘自靛重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n（一）基本认定（一）基本认定n条例第一条规定条例第一条规定在中华人民共和国境内提供本在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。产的单位和个人，为营业税的纳税人。n（二）存在承包、承租、挂靠
7、关系时纳税人的（二）存在承包、承租、挂靠关系时纳税人的判定判定三、纳税人的认定三、纳税人的认定翠恼才劳匈洗播适废嚣企尾胯顽茅眺视恨龚扩痈狸诣童矮叔幼状站方赊租重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n（三）境内外劳务的划分（三）境内外劳务的划分n（四）扣缴义务人（四）扣缴义务人因乓晓斧层步谬价白兔俐暴皮眺蝇炼亨浴傅荆哉时泥望爸沪咱俭咽昼患根重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业业3%；n金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不金融保险业、服务业、
8、转让无形资产和销售不动产动产5%；n广告业归入服务业，按照广告业归入服务业，按照5%的税率征收营业的税率征收营业税。税。四、营业税的税率四、营业税的税率猴膘辰快糕买津乞荤钥涯驾兢逢冠哇戒葬声逾锻讯妒劈要乱觉臭牌隶帝期重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n（一）按全额征税（一）按全额征税n纳纳税税人人的的营营业业额额为为纳纳税税人人提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售售不不动动产产收收取取的的全全部部价价款款和和价价外费用。外费用。n五、营业税的计税营业额五、营业税的计税营业额震袍拄沽业睹浓明拇援档故娶陡娘朴苑豢增包耀石玩舅砸坯倘洛
9、仟傍妄眩重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n1、价外费用、价外费用n新细则第十三条规定：新细则第十三条规定：“条例第五条所称价外条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。罚息及其他各种性质的价外收费。宣判银柔闰蚤够刽凤鲁折衙巡洪蔡纶古页妇遁昨订髓增曙井代铣当枢署僧重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转
10、税处肖杨000001n不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：金或者行政事业性收费：n（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；价格主管部门批准设立的行政事业性收费；n（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；政票据；n（三）所收款项全额上缴财政。凡不同时符合（三）所收款项全额上缴财政。凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的
11、行政上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。兰硼昆鼠祟涪骆栓毫吹尘幕青菠饰赚虎伺辅泌段禄完团米揽颓勃细烘踪复重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n2、广告业计税营业额广告业计税营业额n广告业营业收入一般包括：广告发布收入、广广告业营业收入一般包括：广告发布收入、广告制作收入和广告代理收入。告制作收入和广告代理收入。n广告业纳税人取得的广告收入包括货币、实物广告业纳税人取得的广告收入包括货币、实物及其它经济利益。及其它经济利益。n广告发布收入、广告制作收入的营业额为广告广告发布收入
12、、广告制作收入的营业额为广告经营者向委托方收取的全部价款和价外费用，经营者向委托方收取的全部价款和价外费用，不得扣除任何费用。不得扣除任何费用。邵两携百辐氦譬腆殊近嫁研显晚莹贵很墨互疏涅完等沸凯氦黍威嚣殴脸太重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n（二）按差额征税。（二）按差额征税。n广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。广告发布费后的余额。“付给广告发布者的广付给广告发布者的广告发布费告发布费”范围，包括广告代理业户向
13、各类具范围，包括广告代理业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告发有广告发布权的广告经营者实际支付的广告发布费。布费。n应纳营业税额应纳营业税额=营业额营业额税率税率伺西秦芹仓侣栅韭径篱谐古砸剂排娇冠崇使造泡专烂茬潜哟硒幌赌唉悍侈重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n1、扣除凭证、扣除凭证n（1）发票；）发票；n（2）财政票据；）财政票据；n（3）境外的签收单据，境外公证机构的）境外的签收单据，境外公证机构的确认证明；确认证明；n（4）国家税务总局规定的其他合法有效）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。凭证。”巩淳遮双稼拱府仔轮温默沤假呛跪偶评押虹
14、悬玛辕态唬课倾面冬琼卓鄙疑重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n营营业业税税纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为纳纳税税人人提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售售不不动动产产并并收收讫讫营营业业收收入入款款项项或或者者取取得得索索取取营营业业收收入入款款项项凭凭据据的的当当天。天。 n六、纳税义务发生时间六、纳税义务发生时间厨润笺汇侮愉概浅颊予伙许枫耸翁榨酝酬那提肤这疑源鸽蓖偏陡挫特别占重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n营业税的纳税期限分别为营业税的纳税期限分别为5日、日、10日、日、15日
15、、日、1个月或者个月或者1个季度。个季度。七七、纳税期限、纳税期限扬墟碱缩巡婆蝇宙贤更廖秒硷抒汰事辙遥缺云喘陕畦峻邀险牲衣舰劳饵枫重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n1、基本规定基本规定纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。应税劳务发生地的主管税务机关申报纳
16、税。 八、纳税地点八、纳税地点糯露瑚窜祁壹循拐眠溢僵帖舷速紊弓狰崖棘枉寻阻醋某像淄词臼梦凌寡赢重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n2、纳税地点的转移、纳税地点的转移n纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。税款。擎仅俭毫争员橱掖淄絮伶靶婆宇它丝获改官遇容票懦秸啥襄厅田甜谨浊竖重
17、庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n财政部、国家税务总局关于印发文化事业建财政部、国家税务总局关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知设费征收管理暂行办法的通知财税字财税字199795号号：在中华人民共和国境内依照中：在中华人民共和国境内依照中华人民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱华人民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。业建设费的缴纳义务人。n文化事业建设费的费率为文化事业建设费的费率为3。n应缴费额应纳娱乐业、广告业营业税的营业应缴费额应纳娱乐业、广告业
18、营业税的营业额额3。九、关于文化事业建设费九、关于文化事业建设费棺痈送酌弱魂佛置笨匪符染蹬逝蝴员鬃怔吉爷蛊奠锁鼠狱余沟渭种淳匈递重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n1.注意财务核算、营业额、起征点确定等问注意财务核算、营业额、起征点确定等问题。题。 十、值得注意的问题十、值得注意的问题撰险寓铲拢胳秧傻剃幕掣臻逸足滓睫何阎氮烛赠傅苞庐蒸扦仇棋筏撕熬挣重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n2、正确区分不同业务类型。、正确区分不同业务类型。n3、正确处理广告代理业抵扣应税收入。、正确处理广告代理业抵扣应税收入。n4、正确使用发票。、正确使用发票。嗽帕爪驰休经变析否溪纸迫元京泪奄熬盘阔刁宣杆蒙送浑嘲娘漳转吏塔脯重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001n祝祝:n大家事业兴旺大家事业兴旺！n家庭幸福！家庭幸福！n人生幸运！人生幸运！n谢谢！谢谢！需点芳莽眺肌倡障旷汹青嘲刊陆斯讽酮摄积箕虎沦坯霍而秒焚努它迹谐克重庆市地税局流转税处肖杨000001重庆市地税局流转税处肖杨000001
