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1、第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告学习目标学习目标参考资料参考资料教学内容教学内容通过本章学习要求：通过本章学习要求： 掌握掌握财务会计报告的构成、资产负债表、利润表的格式、内容及编制方法； 熟悉熟悉财务会计报告的种类； 了解了解现金流量表、所有者权益变动表的结构和内容。 学习目标学习目标本章参考资料本章参考资料企业会计准则第企业会计准则第3030号号财务报表列报财务报表列报企业会计准则第企业会计准则第3131号号现金流量表现金流量表企业会计准则第企业会计准则第3232号号中期财务报告中期财务报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三
2、节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表本章内容结构本章内容结构第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、概念一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务报告的构成：二、财务报告的构成：财务报表财务报表包括：财务报表本身包括：财务报表本身 报表附注报表附注 其他应当在财其他应当在财务报告中披露的务报告中披露的相关信息和资料相关信息和资料 财务报表财务报表现行会计准则规定企业必须编制并现行会计准则规定企业必须编
3、制并报送的会计报表包括报送的会计报表包括：资产负债资产负债表、利润表、现金流量表表、利润表、现金流量表及及其其有关附表。有关附表。三、财务会计报告的分类会会计计报报告告按反映的内容按反映的内容财务状况报告财务状况报告经营成果报告经营成果报告资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表按反映资金按反映资金 运动状态运动状态静态报告静态报告动态报告动态报告资产负债表资产负债表利润表利润表 现金流量表现金流量表按编表的时间按编表的时间月报月报季报、半年报季报、半年报年报年报资产负债表资产负债表利润表利润表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表按编制的会计主体按编制的会计主
4、体个别财务报告个别财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告按报送对象按报送对象对外财务报告对外财务报告对内财务报告对内财务报告 四、编制会计报表的作用 反映财务状况反映财务状况 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产配置、债务结构、权益类别资产配置、债务结构、权益类别资产配置、债务结构、权益类别资产配置、债务结构、权益类别 利润表利润表利润表利润表收入实现、成本消耗、利润的形成与分配收入实现、成本消耗、利润的形成与分配收入实现、成本消耗、利润的形成与分配收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金收入和现金支出现金收入和现金支出现金收
5、入和现金支出现金收入和现金支出 加强会计监督加强会计监督 投资者投资者投资的使用情况、获利情况投资的使用情况、获利情况债权人债权人资金的周转与营运情况、分析偿债能力、资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度到期支付利息的保证程度财政部门财政部门有无违纪行为有无违纪行为税务部门税务部门及时、足额纳税，有无偷漏税现象及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门主管部门有无弄虚作假现象有无弄虚作假现象有利于进行决策有利于进行决策 投资者、潜在投资者投资者、潜在投资者投资者、潜在投资者投资者、潜在投资者选择正确投资方向提供信息选择正确投资方向提供信息选择正确投资方向提供信息选择正确投资方
6、向提供信息 债权人债权人债权人债权人 合理的贷放资金给予正确导向合理的贷放资金给予正确导向合理的贷放资金给予正确导向合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门政府的财政、税收和综合计划部门政府的财政、税收和综合计划部门政府的财政、税收和综合计划部门宏观经济决策宏观经济决策宏观经济决策宏观经济决策 客户客户客户客户制定经营规划提供信息制定经营规划提供信息制定经营规划提供信息制定经营规划提供信息 管理人员管理人员管理人员管理人员确定经营目标确定经营目标确定经营目标确定经营目标五、会计报表的基本内容表头表头 报表的名称、编制单位名称、时间 （会计期间）、报表编号和计量单位。表身表身
7、一系列相互联系的经济指标。表外表外 对表身未反映的事项进行补充或对表 身未能详细反映的内容作必要的解释。六、财务会计报告编制、报送的要求六、财务会计报告编制、报送的要求编制会计报表的要求1.数字真实数字真实2.计算准确计算准确3.内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书4.报送及时：年度财务报告于年度终了后报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内个月内 对外提供；半年度中期报告于年度对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后中期结束后60天内对外提供；季度财天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后务报告于季度终了后15天内对外提供；天内对外提供
8、； 月度中期报告于月度终了后月度中期报告于月度终了后6天内对外天内对外 提供。提供。七、编制会计报表的程序七、编制会计报表的程序1、清查财产、清查财产帐实相符帐实相符2、核对账目、核对账目帐帐相符帐帐相符3、整理记录、整理记录帐项的调整与结转帐项的调整与结转1 1 1 1、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转2 2 2 2、在建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转3 3 3 3、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算、应收、
9、应付款的清算4 4 4 4、利润的计算与结转、利润的计算与结转、利润的计算与结转、利润的计算与结转5 5 5 5、其他调整帐项、其他调整帐项、其他调整帐项、其他调整帐项4、 结账结账5、 编表编表第二节 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。财务状况的报表。 资产负债表提供的会计信息资产负债表提供的会计信息1 1 1 1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2 2 2 2、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来
10、源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。3 3 3 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。4 4 4 4、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。二、资产负债表的结构：资产资产负债负债所有者权益所有者权益=+三、资产负债表的编制：1 1 1 1、根据总分类账户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。2 2 2
11、 2、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。3 3 3 3、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。4 4 4 4、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念一、概念一、概念 利润表是反映企业在一定时期内经营成果利润表是反映企业在一定时期内经营成果利润表是反映企业在一定时期内经营成果
12、利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。 利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用: :1 1 1 1、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。2 2 2 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。3 3 3 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。、反映
13、会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。二、利润表的结构收入收入费用费用利润利润-=三、利润表的编制 表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；
14、元；货款及增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2支付本月应负担的财产保险费（厂部）支付本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3)结转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业外收入营业外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9
15、)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转营业外支出等结转“本年利润本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结计算结转所得税。转所得税。2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表利润表利润表2007年年12月月 项目项目 金额金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益 减：资产减值
16、损失减：资产减值损失二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润1、借：应收账款、借：应收账款 1 170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：库存商品贷：库存商品 660 0004、借：销售费用、借：销售费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20
17、0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 6 0006、借：营业税金及附加、借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费贷：应交税费 6 0007、借：营业外支出、借：营业外支出 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 5008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1 000 000 营业外收入营业外收入 6 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 营业税金及附加营业税金及附加 6 000 管理费用管理费用 500 销售费用销售费用 20
18、 000 营业外支出营业外支出 1 500利润总额利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税所得税 =（318000+1500） 33% = 105 43510、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利润 105 435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利利 润润 表表 2007年年12月月 项目项目 金额金额一、营业收入一、营业收入 1 000 000 减：营业成本减：营业成本 660 000 营业税金及
19、附加营业税金及附加 6 000 管理费用管理费用 500 销售费用销售费用 20 000二、营业利润二、营业利润 313 500 加：营业外收入加：营业外收入 6 000 减：营业外支出减：营业外支出 1 500三、利润总额三、利润总额 318 000 减：所得税减：所得税 105 435五、净利润五、净利润 212 565第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期现金及现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。其现金等价物的取得和运用情况的报表。 现金流量表的作用：现金流量表的作用：1 1 1 1、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、
20、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。2 2 2 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。3 3 3 3、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金现金三、现金流量的分类三、现金流量的分类1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金4、现金等价物
