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1、一、委托贷款业务的核算一、委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理证券交易的核算三、营业网点代理证券交易的核算四、保证业务的核算四、保证业务的核算五、保管箱业务的核算五、保管箱业务的核算 第十章第十章 代理业务的核算代理业务的核算 1隘道腹新肃镣部坚田娇横薄沤钨催好北透拭付铂乞梧您汾象固目喘婿某梗62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理一、委托贷款业务的核算一、委托贷款业务的核算 （一）委托贷款的概念（一）委托贷款的概念委托贷款，是指受托银行接受委托单位的委托，
2、按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。委托单位须事先将委托贷款资金存入受托行，建立委托贷款基金，由受托行按委托单位要求，负责办理贷款审查、发放、管理、监督、使用、计算利息和按期收回等事项。商业银行发放的委托贷款目前主要有：政府部门委托贷款、企事业单位委托贷款、人民银行委托贷款等。 2困留铅崩痊函当厚响佬悠簇巳狄平舔乙箩观经撬涵噶氟御淬乡怠诛副障尉62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理（二）委托贷款的核算（二）委托贷款的核算 1.划入委托贷款基金的核算划入委托贷款基金的核算借：存中央银行存款存人行
3、存款户 贷：委托贷款基金委托贷款基金委托人户2.委托贷款发放的核算委托贷款发放的核算借：委托贷款委托贷款借款人户 贷：活期存款借款人户 3.委托贷款收回的核算委托贷款收回的核算借：活期存款借款人户 贷：委托贷款委托贷款借款人户 3磕毁讨缺粱允谍坷贡邵发超刻颓莱珐所皖藏咕晋盒锈尹麦砧询蹬化阜汛胃62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理4.委托贷款利息的核算委托贷款利息的核算 1结计利息的处理结计利息的处理 借：活期存款借款人户 贷：代收贷款利息委托贷款委托人户 贷：其他应付款代扣代缴营业税金户 借：代收贷
4、款利息委托贷款委托人户 贷：活期存款委托人户 2收取委托贷款手续费的处理收取委托贷款手续费的处理 借：代收贷款利息委托贷款委托人户 贷：手续费收入委托贷款收入户 4筹未涸惠绽欢巫尖如沼故挂辛捧傀卢发窿辙迢墙醒姻慑已嫂旱宗欠丽澳葫62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理二、代理债券业务的核算二、代理债券业务的核算 （一）代理债券业务和种类（一）代理债券业务和种类代理债券业务，主要分代理发行债券和代理兑付债券业务。商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有：（1）国家债券，包括国库券、国家重点建设债券等；（2）
5、金融债券，包括各家政策性银行、商业银行及非银行金融性公司发行的债券等；（3）企业债券，包括重点企业债券、企业短期债券、企业内部集债券等。 5野辨稻嘻堡争蠕属天彬九尹瓣库鬼拥斌殊阴圃袜捕亥绑蒲返狡峭沪堂鸳潭62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理（二（二)代理发行债券的核算代理发行债券的核算 1.债券入库的处理 收入：有价单证机构债券户 2.代理发行债券收到款项的处理 借：现金机构业务现金户或：活期存款存款人户 贷：代理发行债券款项债券年度期次期限户付出：有价单证机构债券户3.向委托机构划缴债券资金的处理
6、 借：代理发行债券款项债券年期次年限户 贷：存中央银行存款存人行存款户 6朵早阐邦瓜瘁捷帖窝靛冗虞怀理反舌诸舱岛掩妹纂货缔剧惹正任压买拼桑62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理(三三)代理兑付债券的核算代理兑付债券的核算1.收到代理兑付债券还本付息资金的处理收到代理兑付债券还本付息资金的处理 借：存中央银行存款存人行存款户 贷：代理兑付债券资金拨入单位债券户 2.代理兑付债券的处理代理兑付债券的处理 借：代理兑付债券债券户 贷：现金机构业务现金户 或：存款存款人户3.上缴代理已兑付债券上缴代理已兑付债
7、券 7沂绦漂邢搜垢师酒茬律榷忘肛汪宣不忘逐钝炒斋倘土虚驭徐未垒嚏稽励输62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理三、营业网点代理证券交易的核算三、营业网点代理证券交易的核算 （ 一)开设证券资金账户 经办人员验证客户提交的开户资料及证件无误，将开户信息录入证券业务系统，为客户配制证券卡。 付出：重要空白凭证在用证券卡户(二)证券账户资金存取款 客户向证券资金账户存款时，会计分录： 借：存款人（机构）户 贷：待处理结算款项总行证券资金户 客户从证券资金账户取款时，会计分录： 借：待处理结算款项总行证券资金户
8、 贷：存款人（机构）8满陪逞干矢南木贵销卒斗叛瓶等将晓窿蛛歇伺涯敌跳蹬那竿征贫愧惰倦痴62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理四、保证业务的核算四、保证业务的核算 （一）保证业务的基本规定（一）保证业务的基本规定 保证业务是指商业银行根据申请人的申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 1.商业银行开办保证业务，严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则。申请人申请保证的，经办行应要求提供反担保,反担保方式可以是质押、抵押
9、、第三方保证或缴存保证金。 2.交存保证金的，保证金必须存入保证金存款账户。保证金只能用于保证项下的支付，经办行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付请求。 3.保函不得转让、不得设定担保，不得擅自修改变更。保证期间届满或保证义务履行完毕，保函即自动失效，商业银行应当要求被保证人或受益人将该保函退还。 4.保证业务应按一定的费率收取收费。 9滦残臼侧嘿躁矗雄疯曾跃毖铃卷征挨回背盂报疽仿瓣磁芬欺影僧乱耻卜塘62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理(二二)保证业务的核算保证业务的核算1.反担保的处理反担保的处理
10、申请人采取缴存保证金方式提供反担保申请人采取缴存保证金方式提供反担保 借：活期存款申请人户 贷：单位保证金存款申请人户 申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保 收入：抵押物、质押物等10求醚棕椭惋颇粹妮赛热酒董蒸土牌矮旭苇毁雷晓应枪辫吧蔼山妆搪签忧袄62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理2.收取手续费 出具保函协议书生效后，经办行应根据业务部门通知按照出具保函协议书的约定及时向被保证人收取手续费。借：活期存款被保证人户 贷：业务收入保证业务收入户
11、3.出具保函 营业柜台收到业务部门出具的保函时，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：开出保函申请人户 11(二二)保证业务的核算保证业务的核算阉呛张尽皮擅末培尹浆觉孟邑励本四滓巩髓眼并咆售受氧滚初主吱懒灼追62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理4.担保垫款的处理担保垫款的处理 . 被保证人在合理时间内未能筹足偿债资金，而使经办行垫付款项时，应向被保证人和反担保人主张追索权及反担保债权。 申请人采取缴存保证金方式提供反担保的，应首先全额扣划保证金，不足部分列“逾期贷款-担保垫款”科目核算。：
12、借：活期存款被保证人户借：保证金存款申请人户借：逾期贷款担保垫款被保证人户 贷：活期存款保函收益人户付出：开出保函申请人户 12焦葵遗转点甭爵逊蚤喘畴绩蔷焚鞠赊焙呵逛问原蚊奄脓喊链拣吩纸驹概洼62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理结计担保垫款利息收入借：应收利息应收担保垫款利息被保证人户 贷：利息收入担保垫款利息收入户收回担保垫款时会计分录：借：活期存款被保证人户 贷：逾期贷款担保垫款被保证人户 贷：应收利息应收垫款利息被保证人户 5.保函到期或终止担保的处理保函到期或终止担保的处理借：保证金存款申请
13、人户 贷：活期存款被保证人户 付出：开出保函申请人户 13财吉汕撞综国傍哈潍匠采匠斥蛮径寡楷妓凰溜斗皋榷牛材烯痹擒铂傍枝验62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理五、保管箱业务的核算五、保管箱业务的核算 1.保管箱业务基本规定保管箱业务基本规定2.保管箱业务的核算保管箱业务的核算 .租用保管箱时的处理 借：现金机构业务现金户或：存款户 贷：业务收入出租保管箱收入户 贷：其他应付款保管箱押金户付出：重要空白凭证印鉴卡在用户 14冷契汝叹诵鳖羔球妒尹怜吗培腊料营渴辊瘦炕释酪溺缆怒窝夫焦瑰菌吭也62-委托贷款
14、业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理2.续租和退租续租和退租 续租同租用退租：借：其他应付款保管箱押金户 贷：业务收入出租保管箱收入户（扣收逾期租金） 贷：现金机构业务现金户 或：科目户（三）更换印鉴和挂失的处理 借：现金机构业务现金户或：科目户 贷：业务收入出租保管箱收入户 15萨灵锣敢必见往诫氦冉兔砸袋束皇袁鹊宰驾择苑觅泼慕恐肆罩赂蚌氏昂关62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理六、基金托管业务的核算六、基金托管业务的
15、核算 （一）基金托管业务的基本规定（一）基金托管业务的基本规定（二）基金托管业务中托管银行的处理（二）基金托管业务中托管银行的处理 1.基金发行的处理 托管银行将收到的投资人的申购款应及时划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司（基金托管部）。会计分录： 借：科目户 贷：基金存款基金管理公司户 16瞬疽辩论佃课泳昼侣配握筏无破着演罪阅坐狠敞赴符俱主编鸵循拙文阀慑62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理2.证券交易的处理 基金管理公司通过银行间市场等买卖证券的，需要托管商业银行办理资金交割清算。 买入证券
16、成交时，托管银行根据基金管理公司（基金托管部）的支付指令，办理资金清算。会计分录： 借：基金存款基金管理公司户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 或：科目户 17藻谩孔瓮臭揉荆异获娄堪蕴标窟铬拢廖顾铝济吨丘园消名晨茸借校众法共62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理卖出证券时，托管银行根据相关划款凭证为基金管理公司（基金托管部）办理入账。会计分录： 借：清算资金往来电子汇划款项户 或：科目户 贷：基金存款基金管理公司户 3.收取手续费的处理收取手续费的处理 托管银行收取基金托管费时，列中间业务收入。会计分录： 借：基金存款基金管理公司户 贷：业务收入基金托管业务收入户 18霖跪掀践浓禹僻企吧饭协鲤迪伤裤珐记谰增法森嫌艘疯漏辱育炯菲图误骑62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理62-委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理
