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1、1 全面预算例题宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006 年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007 年全年为公司的一位老客户某大型机械制造商生产4600 件某种专用备件。 宏祥公司的经理估计， 如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200 元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800 件、1100 件、1500 件和 1200 件。合同规定的付款方式为： 各季度的货款应在当季支付60 ， 其余 40在下季付讫。目前，该客户
2、尚欠宏祥公司50 万元货款，预计将在2007 年第一季度付清。宏祥公司 2007 年度销售预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计销售量（件）800 1,100 1,500 1,200 4,600 预计单价1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 销售收入（元）960,000 1,320,000 1,800,000 1,440,000 5,520,000 预计现金收入（单位：元）期初应收账款500,000 500,000 第 1 季度576,000 384,000 960,000 第 2 季度792,000 528,000 1,320,000 精选学习
3、资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页2 第 3 季度1,080,000 720,000 1,800,000 第 4 季度864,000 864,000 现金收入合计1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000 预计年末应收账款（单位：元）期初应收账款500,000 加：预计全年销售收入5,520,000 减：预计全年收回货款5,444,000 期末应收账款576,000 宏祥公司预计， 为保证供货的连续性， 预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20 。同时，根
4、据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200 件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007 年度生产预算如下：宏祥公司 2007 年度生产预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计销售量（件）800 1100 1500 1200 4600 加：预计期末产品存货220 300 240 200 200 减：预计期初产品存货200 220 300 240 200 预计生产量820 1180 1440 1160 4600 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页
5、，共 11 页3 宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看， 平均每件产品需用料5 公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200 元的价格跟一位长期合作的供应商定购， 并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前， 宏祥公司尚欠该供应商货款400,000 元， 预计将在 2007 年第一季度付清。公司为保证生产的连续性， 规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的 10，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600 公斤左右。据此，宏祥公司编制 2007 年度直接材料预算如下：宏祥公司 2007 年度直接材料预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4
6、季度全年预计生产量（件）820 1,180 1,440 1,160 4,600 单位产品材料用量（千克）5 5 5 5 5 生产需用量4,100 5,900 7,200 5,800 23,000 加：预计期末材料存货590 720 580 600 600 减：预计期初材料存货600 590 720 580 600 预计材料采购量4,090 6,030 7,060 5,820 23,000 材料单价（元/ 公斤）200 200 200 200 200 预计采购金额818,000 1,206,000 1,412,000 1,164,000 4,600,000 预计现金支出（单位：元）期初应付账款4
7、00,000 400,000 第 1 季度409,000 409,000 818,000 第 2 季度603,000 603,000 1,206,000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页4 第 3 季度706,000 706,000 1,412,000 第 4 季度582,000 582,000 合计809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 预计年末应付账款（单位：元）期初应付账款400,000 加：预计全年采购金额4,600,000 减：预计全年支付货款4,
8、418,000 期末应付账款582,000 宏祥公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7 个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10 元。据此，宏祥公司 2007 年度的直接人工预算可编制如下：宏祥公司 2007 年度直接人工预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年预计生产量（件）820 1,180 1,440 1,160 4,600 单位产品工时（小时）7 7 7 7 7 人工总工时5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 每小时人工成本（元）10 10 10 10 10 人工总成本57,400 82,600 1
9、00,800 81,200 322,000 宏祥公司根据以往的生产经验估计， 公司下年度可能会发生以下几项制造费精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页5 用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3 元和 2 元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和 15,250 元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为 15,000 元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：宏祥公司 2007 年度
10、制造费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年变动制造费用人工总工时5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 辅助材料（ 3 元/ 工时）17,220 24,780 30,240 24,360 96,600 水电费（ 2 元/ 工时）11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 设备维护费（2 元/ 工时）11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 合计40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用管理人员工资10,000 10,000 10,000 10,000
11、 40,000 设备折旧费15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 设备维护费15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合计40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 预计现金支出（单位：元）变动制造费用合计40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页6 固定制造费用合计40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 减：设备折旧费15,250 1
12、5,250 15,250 15,250 61,000 现金支出额65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007 年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007 年度产品成本预算如下：宏祥公司 2007 年度产品成本预算成本项目单位产品成本生产成本（ 4600件）期末存货(200 件) 销售成本（4600件）每公斤或每小时投入量成本直接材料200 5 1000 4,600,000 200,000 4,600,000 直接人工10 7 70 322,000 14,000 322,000 变动制造费用7 7
13、49 225,400 9,800 225,400 固定制造费用5 7 35 161,000 7,000 161,000 合计1154 5,308,400 230,800 5,308,400 宏祥公司预计 2007 年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000 元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000 元 4,000 元和 10,000 元。据此，宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页7 宏祥公司
14、 2007 年度销售及管理费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年销售费用运输费13,000 13,000 13,000 13,000 52,000 管理费用管理人员工资6,000 6,000 6,000 6,000 24,000 办公费4,000 4,000 4,000 4,000 16,000 房租10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 合计33,000 33,000 33,000 33,000 132,000 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是 10000 元。当预计现金收支净额不足10000
15、 元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000 元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估计，2007 年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。 此外，公司已和银行商定了为期1 年的信贷额度， 公司随时可按 6的年利率向银行借款，借款为1000 元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计 2007 年还会发生如下现金支付业务：1公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计 130000 元。2公司将在 2007 年初向股东派发 2006 年度的现金股利 20000 元。精选学习资料 - - - -
16、 - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 11 页8 3估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600 元。根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下：宏祥公司 2007 年度销售及管理费用预算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年期初现金余额10,00010,820 10,800 10,650 10,000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页9 加：销售现金收入1,076,0001,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000 减：各项现
17、金支出材料采购809,0001,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 直接人工57,40082,600 100,800 81,200 322,000 制造费用65,18082,820 95,560 81,840 325,400 销售及管理费用33,00033,000 33,000 33,000 132,000 所得税5,6005,600 5,600 5,600 22,400 购置设备130,000130,000 分配利润20,00020,000 支出合计1,120,1801,216,020 1,543,960 1,489,640 5,369,800 现金收
18、支净额 34,18029,200 74,840 105,010 84,200 现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000 购入有价证券95,000 95,000 申请银行借款22,00040,000 62,000 归还银行借款62,000 62,000 短期借款利息2,190 2,190 期末现金余额10,82010,800 10,650 10,010 10,010 宏祥公司财务人员估计， 如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007 年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司 2007 年度的股利分配额能在2006 年基础上增长 50，达到 30
19、000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页10 元。宏祥公司 2007 年度预计利润表项目金额资料来源销售收入5,520,000 销售预算销售成本5,308,400 产品成本预算毛利211,600 销售及管理费用132,000 销售及管理费用预算利息费用2,190 现金预算利润总额77,410 所得税22,400 现金预算净利润55,010 加：年初未分配利润580,800 公司预计值可供分配的利润635,810 减：利润分配30,000 公司预计值年末未分配利润605,810 宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情
20、况，预计 2007 年末的资产负债表如下：宏祥公司 2007 年度预计资产负债表项目年初数年末数资料来源资产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 11 页11 现金10,000 10,010 现金预算短期投资23,000 95,000 现金预算应收账款500,000 576,000 销售预算材料存货120,000 120,000 直接材料预算产品存货230,800 230,800 产品成本预算固定资产1,100,000 1,230,000 预计购置130,000元累计折旧183,000 244,000 制造费用预算，预计提取折旧 61,000元资产总额1,800,800 2,017,810 负债及所有者权益应付账款400,000 582,000 直接材料预算应付利润20,000 30,000 预计利润表实收资本800,000 800,000 未分配利润580,800 605,810 预计利润表负债及所有者权益合计1,800,800 2,017,810 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页
