复式记账原理及其运用(改课件

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1、第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用内 容 摘 要 本章介绍会计核算重要方法之一的复式记账法及其本章介绍会计核算重要方法之一的复式记账法及其在经济活动中的运用在经济活动中的运用.通过本章的学习通过本章的学习,要求要求1、掌握复式记账的基本原理及其在会计核算系统中、掌握复式记账的基本原理及其在会计核算系统中的重要地位；的重要地位；2、熟练掌握借贷记账法的基本原理和实际运用；、熟练掌握借贷记账法的基本原理和实际运用；3、掌握会计分录的编制方法和账户的对应关系。、掌握会计分录的编制方法和账户的对应关系。1复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其

2、运用重点及难点重点:借贷记账法的理论基础,账户模式、记账规则难点:借贷记账法记账规则的应用;重点账户的结构和使用,经济含义和技术结构用法.2复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用第一节 复式记账原理一、记账方法的种类一、记账方法的种类( (一一) )单式记账法单式记账法1 1、含义：、含义： 对发生经济业务之后所产生会计要素的增对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只在减变动只在一个账户一个账户中中单方面进行记录登记单方面进行记录登记的方法。的方法。2 2、特征：、特征：3复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理

3、及其运用( (二二) )复式记账法复式记账法1 1、含义：、含义：任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。4复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 复式记账法的基本特点通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。反映资金运动的来龙去脉3、种类： 增减、收付、借贷记账法5复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用二、借贷记账法借贷记账法的含义及产生借贷记账法的含义

4、及产生 借贷记账法借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字作为记账符二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” 6复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用77借贷记账法记账符号及其涵义(续)“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质余额在借方的账户一般

5、为资产类账户余额在贷方的账户一般为负债类账户或所有者权益类账户7复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用借贷记账法的记账符号就是“借”和“贷”。对账户来说，它们是账户的两个部位。如果用“丁”字型账户表示，分别代表左方和右方。而对借贷记账法来说，则是它的记账符号，用来指明应记入某一账户的某一部位（或方向）。只有规定了记账符号，才能保证账户记录有条不紊、不错不乱，保证会计恒等式的平衡关系。888复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用当然，借贷记账法中的借和贷与具体的账户相结合，可以表示不同的意义：第一，代表账户中

6、两个固定的部位。如上所述，一切账户，均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称为贷方。第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加或减少。如，对资产类账户来说，借表示增加，贷表示减少；对负债类账户而言，正好相反，贷表示增加，借表示减少。第三，表示余额的方向。通常，资产、负债和所有者权益类账户期末都会有余额。其中，资产类账户的正常余额在借方，负债、所有者权益账户的正常余额在贷方。999复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用借贷记账法的产生发展阶段

7、特点记账方法记账对象记账形式佛罗伦萨式会计转账债权、债务叙述式借主:他应该给我的（债权） 贷主:我应该给他的（债务）热那亚式会计复式记账债权、债务、商品、现金账户式记录威尼斯式会计复式记账债权、债务、商品、现金、损益、资本帐户式记录10复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用借贷记账法要点借贷记账法要点 1 1 理论依据理论依据 会计方程式会计方程式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 根据会计方程式的要求分析根据会计方程式的要求分析判断如何判断如何记账记账, ,并根据会计方程式并根据会计方程式检验记账结果是否检验记账结果是否正确正确11

8、复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 2 记账符号记账符号 1) 1) 表示记账方向表示记账方向 “借借”, ,账户的借方记录账户的借方记录, ,借项借项, ,简称为借简称为借. . “贷贷”, ,账户的贷方记录账户的贷方记录, ,贷项贷项, ,简称为贷简称为贷. . 在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的账户的左方规定为借方左方规定为借方, ,右方规定右方规定为贷方为贷方. .“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示应在该账户左方即表示应在该账户左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. .2) 2) 表示记账对象价值量的增加或

9、减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一个账户一个账户中借中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),这由账户的性质和经济业务的内这由账户的性质和经济业务的内容决定容决定. .12复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3 3、账户分类及记账模式、账户分类及记账模式资产类账户资产类账户负债类账户权益类账户+ -余+-余+-余收入类账户+-费用类账户+-利润类账户+-余13复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额本期

10、贷方发生额期末余额(借方借方)左方/借方资产类右方/贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额（登记增加数） （ 登记减少数）期末余额期末余额14复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用左方/借方负债类右方/贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）期末余额期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额本期借方发生额期末余额(贷方贷方) 15复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用左方/借方所有者权益类右方/贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（

11、登记减少数）（登记增加数）期末余额期末余额期初贷方余额期初贷方余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额期末余额本期借方发生额期末余额( (贷方贷方) ) 16复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用左方/借方收入类右方/贷方本期借方发生额本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）17复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用左方/借方费用类右方/贷方本期借方发生额本期贷方发生额（登记增加数）（登记减少数)18复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用借方借

12、方 账户名称账户名称 贷方贷方资产、费用资产、费用 +负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 - -资产、费用资产、费用 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 + +资产资产 余额余额负债负债 权益权益余额余额 19复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用4 4、记账规则、记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等n有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两个都必须在两个( (或以上或以上) )账户作出账户作出两种两种记录记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录; ;借贷必相等借贷必相等,

13、 ,记入账户记入账户借方的金额借方的金额与记入账户与记入账户贷方的金额贷方的金额必然相等必然相等. . 借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导: :资资 产产 = 负负 债债 + 权权 益益资资产产+ +资资产产一一一一负债负债+ +负债负债权权权权益益益益+ +权权益益一一一一借借贷贷20复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用l账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录账户的对应关系：账户的对应关系：一笔业务所涉及到的几个账一笔业务所涉及到的几个账户之间存在着的户之间存在着的应借应贷相互依存关系应借应贷相互依存关系称账户的称账户的对应关

14、系对应关系记账规则的应用记账规则的应用会计分录会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。而会计分录也必然体现记账规则的要求。 1) 1) 什么是会计分录？什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。向、记入金额的记录。21复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 ) 2 ) 2 ) 2 ) 会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额

15、金额金额) ) ) ) 贷贷贷贷: (: (: (: (账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) )3)3)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, , , ,按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计分录分录分录分录. . . .分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是: : : :引起哪些引起哪些引起哪

16、些引起哪些要素项目要素项目要素项目要素项目的变化的变化的变化的变化( ( ( (变化的项目变化的项目变化的项目变化的项目/ / / /金额金额金额金额/ / / /增或减增或减增或减增或减) ) ) )根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的账户名称账户名称账户名称账户名称及金额及金额及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方4)4)4)4)简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录

17、简单分录和复杂分录/ / / /账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系 简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷 复杂分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷复杂分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 22复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用编制会计分录实例经济业务分析分析分析会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产资产资产资产/ / / /库存库存库存库存现金现金现金现金-500-500-500-500资产/银行存款+ 500库存现金 500银行存款 +500贷方借方借:银行存款

18、500 贷:库存现金 500资产资产资产资产/ / / /库存库存库存库存现金现金现金现金-300-300-300-300负债/应付账款-300库存现金 300应付账款 -300贷方借方借:应付账款 300 贷:库存现金 300资产资产资产资产/ / / /原材料原材料原材料原材料 +600资产/库存现金 -400负债负债负债负债/ / / /应付账款应付账款应付账款应付账款 +200+200+200+200原材料原材料+600+600库存现金库存现金- -400400应付账款应付账款应付账款应付账款+200+200+200+200借方借方贷方贷方贷方贷方借:原材料 600 贷:库存现金 40

19、0贷:应付账款 20023复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用5、 试算平衡（借贷平衡）试算平衡（借贷平衡）：发生额及余额平衡 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系： 1）发生额平衡：动态平衡动态平衡 借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。24复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2）余额平衡：静态平衡静态平衡静态平衡静态平衡 账户借方余额账户借方余额账户借方余额账户借方余额= = = = 账户贷方余额账户贷方

20、余额账户贷方余额账户贷方余额或或或或账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额= = = = 账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额= = = = 账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额: : : : 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。3）结论25复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用一、练习借贷记账法下会计分录的编制一、练习借贷记账法下会计分录的编制1 1、

21、收到投资者投入的货币资金投资、收到投资者投入的货币资金投资200 000200 000元，已存入元，已存入银行。银行。2 2、用银行存款、用银行存款40 00040 000元购买不需安装的设备元购买不需安装的设备1 1台。台。3 3、购入材料一批，买价和运费计、购入材料一批，买价和运费计15 00015 000元，货款尚未支元，货款尚未支付。付。4 4、从银行提取现金、从银行提取现金2 0002 000元。元。5 5、借入短期借款、借入短期借款20 00020 000元，存入银行。元，存入银行。6 6、用银行存款、用银行存款35 00035 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。7 7、生产产

22、品领用材料一批，价值、生产产品领用材料一批，价值12 00012 000元。元。8 8、用银行存款、用银行存款30 00030 000元偿还短期借款元偿还短期借款。26复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用第二节 借贷记账法的应用一、购进业务（一、购进业务（ Accounting for PurchaseAccounting for Purchase）的）的核算核算（一）购进业务（一）购进业务 及时记录发生在供应环节的各项采购支出，及时记录发生在供应环节的各项采购支出，包括材料价款，增值税金和运输、装卸费等；包括材料价款，增值税金和运输、装卸费等；正

23、确计算、记录外购材料的取得成本；及时和正确计算、记录外购材料的取得成本；及时和供应商办理结算。供应商办理结算。27复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用增值税相关知识介绍：增值税相关知识介绍：n 征税对象：对商品生产或流通各个环节的征税对象：对商品生产或流通各个环节的征税对象：对商品生产或流通各个环节的征税对象：对商品生产或流通各个环节的新增价值新增价值新增价值新增价值或商品附加值进行征税。或商品附加值进行征税。或商品附加值进行征税。或商品附加值进行征税。如：甲公司以如：甲公司以如：甲公司以如：甲公司以1000100010001000元购入商品一批，

24、再以元购入商品一批，再以元购入商品一批，再以元购入商品一批，再以1500150015001500元销售元销售元销售元销售出去，则对于实现的出去，则对于实现的出去，则对于实现的出去，则对于实现的500500500500元增值应向国家上缴税金。元增值应向国家上缴税金。元增值应向国家上缴税金。元增值应向国家上缴税金。l 纳税义务人：纳税义务人：一般纳税人企业和小规模纳税人企业一般纳税人企业和小规模纳税人企业一般纳税人企业和小规模纳税人企业一般纳税人企业和小规模纳税人企业本节主要以一般纳税人企业为例本节主要以一般纳税人企业为例本节主要以一般纳税人企业为例本节主要以一般纳税人企业为例28复式记账原理及其

25、运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用一般纳税人企业：应缴纳的增值税采用一般纳税人企业：应缴纳的增值税采用扣税法扣税法，即：，即：某月应交增值税本月增值税某月应交增值税本月增值税销项税额销项税额本月增值税本月增值税进进项税额项税额本月增值税销项税额本月不含税销售收入本月增值税销项税额本月不含税销售收入适用税率，适用税率，该税额一般在销售商品时向买方收取；该税额一般在销售商品时向买方收取；本月增值税进项税额本月不含税采购成本本月增值税进项税额本月不含税采购成本适用税率，适用税率，该税额一般在购买商品时连同购价一并支付给了卖方。该税额一般在购买商品时连同购价一并支付给了

26、卖方。以上例为例：以上例为例：本月应交增值税本月应交增值税1500171500171000171000178585（元）（元）29复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用小规模纳税人企业小规模纳税人企业某月应交增值税某月应交增值税= =该月不含税销售收入该月不含税销售收入适用税率适用税率一般纳税人企业增值税率一般为一般纳税人企业增值税率一般为1717、1313或或0 0；小规模纳税人增值税率一般为小规模纳税人增值税率一般为3 31 1 1 1 材料价款结算材料价款结算材料价款结算材料价款结算按发票价按发票价按发票价按发票价增值税专用发票上列明：增值税专

27、用发票上列明：增值税专用发票上列明：增值税专用发票上列明：(1)(1)(1)(1)材料不含税价款材料不含税价款材料不含税价款材料不含税价款= = = =购买数量购买数量购买数量购买数量不含税单价不含税单价不含税单价不含税单价(2)(2)(2)(2)该材料应支付的增值税金不含税价款该材料应支付的增值税金不含税价款该材料应支付的增值税金不含税价款该材料应支付的增值税金不含税价款增值税率增值税率增值税率增值税率30复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用 2 2 采购费用的结算采购费用的结算材料采购费用包括材料采购费用包括 ：运杂费、途中合理损耗费、入库前：

28、运杂费、途中合理损耗费、入库前的挑选整理费、税金及其他。的挑选整理费、税金及其他。31复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3 3 材料采购成本计算材料采购成本计算采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算: : 1) 1)材料采购总成本材料采购总成本= =买价买价+ +应负担的采购费应负担的采购费 其中其中: :某材料应负担的采购费某材料应负担的采购费= =该材料该材料直接直接发生的发生的采购费采购费+ +应分配的应分配的共同采购费共同采购费分配同批材料的共同采购费分配同批材料的共同采购费, ,可分别情况采用同

29、批购进可分别情况采用同批购进材料的材料的重量重量( (体积、价款体积、价款) )作为分配标准作为分配标准. . 2) 2)入库材料单位采购成本入库材料单位采购成本= =采购总成本采购总成本入库数量入库数量32复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（四）（四） 材料采购业务的分类技术材料采购业务的分类技术-账户设置账户设置 设置账户分别收集采购成本、入库材料、价款及采购费设置账户分别收集采购成本、入库材料、价款及采购费结算等结算等3 3类数据类数据. .应设置应设置: : 材料采购材料采购 原材料原材料(低值易耗品低值易耗品) 应付账款应付账款 应付票

30、据应付票据 预付账款预付账款采购采购采购采购成本成本: :A A、买价、买价、买价、买价B B、采购费、采购费、采购费、采购费( (直接直接直接直接或分配计入或分配计入或分配计入或分配计入) )结转外购入结转外购入结转外购入结转外购入库材料实际库材料实际库材料实际库材料实际成本成本成本成本余额余额: :在途材料在途材料入库材料成本入库材料成本入库材料成本入库材料成本: :余余余余: :库存材料成本库存材料成本库存材料成本库存材料成本发出材料发出材料发出材料发出材料成本成本成本成本按外购材料品名设多栏式明细账按外购材料品名设多栏式明细账按外购材料品名设多栏式明细账按外购材料品名设多栏式明细账按品

31、名设数量金额式明细账按品名设数量金额式明细账应付未付价应付未付价应付未付价应付未付价款款款款债务的债务的债务的债务的偿还偿还偿还偿还余余余余: :应付未付款应付未付款应付未付款应付未付款开出商业开出商业开出商业开出商业汇票汇票汇票汇票, ,发生发生发生发生债务债务债务债务持票人兑持票人兑持票人兑持票人兑付付付付, ,债务减债务减债务减债务减少少少少余余: :未兑付票据未兑付票据预付货款预付货款预付货款预付货款抵付或收抵付或收抵付或收抵付或收回货款回货款回货款回货款余余余余: :预付数预付数预付数预付数按供货方设三栏式明细账按供货方设三栏式明细账 可只设备忘登记簿可只设备忘登记簿按供货方设三栏式

32、按供货方设三栏式按供货方设三栏式按供货方设三栏式33复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用 应交税费应交税费应交增值税应交增值税销货时向买方收销货时向买方收取的销项税金取的销项税金购货时支付购货时支付给卖方的进给卖方的进项税金项税金余：应交而未交余：应交而未交的税金的税金余：多交而尚余：多交而尚未抵扣的税金未抵扣的税金 分设销项税额、进项税额等专栏分设销项税额、进项税额等专栏34复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用核算举例：核算举例：某企业为一般纳税人企业，适用增值税率为某企业为一般纳税人企业，适用增值税

33、率为1717，材料按实际成本法核算（即按材料实，材料按实际成本法核算（即按材料实际采购成本作为入库材料成本），假定某月际采购成本作为入库材料成本），假定某月发生如下有关材料采购业务：发生如下有关材料采购业务：35复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元, ,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元, ,增值税增值税153153元元, ,共共11531153元，用存款付讫元，用存款付讫. . 货已收取。货已收取。 收到采购发票时：收到采购发票时：收到采购发票和收货单时：收到采购发票和收货单时： 借：原材料

34、借：原材料甲材料甲材料 10001000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 153153 贷：银行存款贷：银行存款 11531153 36复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元, ,价款价款18001800元元, ,增增值税值税306306元元, ,约定付款期约定付款期1010天天, ,款暂欠，货未收取。款暂欠，货未收取。 收到采购发票时收到采购发票时 借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 18001800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）

35、应交增值税（进项税额）306306 贷：应付账款贷：应付账款A A单位单位 2106210637复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用约定付款期已到约定付款期已到, ,以银行存款以银行存款21062106元偿还元偿还根据付款单据：根据付款单据：借：应付账款借：应付账款A A单位单位 21062106 贷：银行存款贷：银行存款 21062106从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元, ,增值税增值税76.576.5元元, ,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张, ,抵付货款，货未收取。抵付货款，货未收取。收到采购发票时：

36、收到采购发票时：借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 450450 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）76.576.5 贷：应付票据贷：应付票据 526.5526.538复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用按合同以银行存款预付供应单位按合同以银行存款预付供应单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元. .根据付款单据：根据付款单据： 借：预付账款借：预付账款C C单位单位 200200 贷：银行存款贷：银行存款 200200若若C C单位发来甲材料单位发来甲材料1T1T，根据发票，货款，根据发票，货款450

37、450元，增值元，增值税税76.576.5元，补付货款。元，补付货款。 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 450450 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）76.576.5 贷：预付账款贷：预付账款 526.5526.5 借借: :预付账款预付账款 326.5326.5 贷贷: :银行存款银行存款 326.5326.539复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用假设上列（假设上列（假设上列（假设上列（2 2 2 2）（）（）（）（4 4 4 4）（）（）（）（5 5 5 5）项材料同车到达）项材料同车到达）项材料同车到达）项

38、材料同车到达, , , ,用存款支付用存款支付用存款支付用存款支付搬运费搬运费搬运费搬运费157.5157.5157.5157.5元、乙材料检验费元、乙材料检验费元、乙材料检验费元、乙材料检验费44.544.544.544.5元元元元搬运费若按重量比例分摊搬运费若按重量比例分摊: :分摊率分摊率=157.5=157.5【甲材料甲材料(1+1)+ (1+1)+ 乙材料乙材料0.50.5】=63=63元元/T /T 乙材料分摊乙材料分摊0.5T630.5T63元元/T=31.5(/T=31.5(元元) ) 甲材料分摊甲材料分摊157.5-31.5=126(157.5-31.5=126(元元) )借

39、借: :材料采购材料采购- -甲材料甲材料 126126 - -乙材料乙材料 7676 贷贷: :银行存款银行存款 20220240复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用结转入库甲、乙材料采购成本。材料名称采购总成本（元）采购数量（吨)单位成本（元/吨)买价采购费用合计甲材料45045045045012610262513乙材料1800180031.5+44.5=7618760.53752借：原材料借：原材料- -甲材料甲材料 10261026 - -乙材料乙材料 18761876 贷：材料采购贷：材料采购- -甲材料甲材料 10261026 - -乙

40、材料乙材料 1876187641复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用练习材料物资采购业务的核算1、公司购入甲材料3 500千克，单价8元，增值税进项税额4 760元，款项未付。 借:材料采购-甲材料 28 000 应交税费-应交增值税(进项税) 4 760 贷:应付账款 32 7602、用银行存款1 750元支付上述甲材料运杂费。 借:材料采购-甲材料 1 750 贷:银行存款 1 7503、购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8 568元，款项均通过银行付清。4、公司购进甲材料1800千克，含税单价9.36丙材料1500千克，含税单价5.8

41、5，税率17%，款项均已通过银行付清，另外供应单位代垫运费3 300元（按重量分配）5、用银行存款10 000元预付订购材料款。6、以前已预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税12 240元。7、本月购入甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。42复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用二、生产业务的核算（一）（一） 生产业务的内容生产业务的内容 生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程生产过程既是生产要素的耗用过程, ,又是又是产品的制造过程（产品

42、成本的形成过程）产品的制造过程（产品成本的形成过程）. .因此，因此，生产业务就应包括生产业务就应包括生产费用的发生和和产品成本的形成两个方面的内容两个方面的内容. .43复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用1 1、生产费用、生产费用（1 1）含义）含义: :一定时期内一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现生产过程中一切耗费的货币表现( (生产耗费生产耗费).).（2 2）具体内容）具体内容: : 料料 一切原材料一切原材料 辅助材料辅助材料 燃料等燃料等 工工 工资工资 职工福利费等一切人工费用职工福利费等一切人工费用 费费 除料除料 工以外的其

43、他费用工以外的其他费用, ,如折旧如折旧 货币性支出等货币性支出等44复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 2、产品生产成本、产品生产成本生产费用的对象化生产费用的对象化（1 1）涵义：）涵义： 归集到归集到一定产品一定产品的生产费用的生产费用( (即对象化即对象化) )形成产品生形成产品生产成本产成本, ,因此因此, ,成本也就是成本也就是生产一定种类和数量产品生产一定种类和数量产品所花所花费的生产费用费的生产费用. .（2 2）生产费用的对象化过程）生产费用的对象化过程: :1)1)直接费用对象化直接费用对象化: : 发生时即能直接判明应归属

44、于哪种产品的费用发生时即能直接判明应归属于哪种产品的费用. .如直接材如直接材料料 直接人工费用直接人工费用 其他直接费用其他直接费用. .发生时直接对象化为发生时直接对象化为产品生产成本产品生产成本. .2)2)间接费用对象化间接费用对象化: : 发生时不能判明其成本归属发生时不能判明其成本归属, ,需以需以制造费用制造费用的名义先行归的名义先行归集集, ,期末按期末按一定标准一定标准分配计入产品生产成本的费用分配计入产品生产成本的费用. .如车如车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用. .45复式记账原理及其运用(改课件第四章第四

45、章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3)跨期费用的对象化跨期费用的对象化 实际支付时间实际支付时间与与成本成本归属期归属期不在同一会计期间不在同一会计期间的费用的费用. .又可分为又可分为2 2种情况种情况: :A A 支付支付在在前前, ,成本归属成本归属在在后后( (即预付或待摊费用即预付或待摊费用).).已已经支付经支付, ,但应根据受益原则分期摊销的费用但应根据受益原则分期摊销的费用. .如一次如一次领用或支付领用或支付, ,分期摊销的低值易耗品分期摊销的低值易耗品 租金租金 财产保财产保险费及其他预付费用险费及其他预付费用, ,它们发挥效益的时间较长它们发挥效益的时间较长,

46、,不不能在支付时一次计入成本能在支付时一次计入成本. .B B 成本归属成本归属在在前前, ,支付支付在在后后( (即应计或预提费用即应计或预提费用).).按照按照受益原则应由本期负担受益原则应由本期负担, ,但未实际支付但未实际支付, ,只是预先提只是预先提取的费用取的费用. .如预提租金如预提租金 财产保险费财产保险费 借款利息等借款利息等. .一一项预提费用实际上就是一项负债项预提费用实际上就是一项负债, ,如预提租金了就如预提租金了就是应付未付租金是应付未付租金. .相反相反, ,一项待摊费用一项待摊费用, ,则是一项资则是一项资产产. .46复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章

47、复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（二）账户设置（二）账户设置直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工直接人工直接人工分配转入的制分配转入的制分配转入的制分配转入的制造费用造费用造费用造费用完工完工完工完工产品产品产品产品成本成本成本成本结转结转结转结转余余余余:在产品成本在产品成本在产品成本在产品成本集合应属本集合应属本集合应属本集合应属本期的间接费期的间接费期的间接费期的间接费用用用用分配结分配结分配结分配结转至生转至生转至生转至生产成本产成本产成本产成本无余额无余额无余额无余额完工入库产完工入库产品生产成本品生产成本销售产销售产销售产销售产品的生品的生品的生品的生产成本产成

48、本产成本产成本余余余余: :尚未销尚未销尚未销尚未销售产品成本售产品成本售产品成本售产品成本按产品设多栏式明细账按产品设多栏式明细账按产品设多栏式明细账按产品设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按品名设置数量金额式明细账按品名设置数量金额式明细账按品名设置数量金额式明细账按品名设置数量金额式明细账47复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用48（二）账户设置（二）账户设置待待 摊摊 费费 用用 预预 提提 费费 用用本期本期本期本期支付支付支付支付, ,应属应属应属应属以后以后以后以后各期负担的

49、预付费用各期负担的预付费用各期负担的预付费用各期负担的预付费用期末分摊期末分摊期末分摊期末分摊应属应属应属应属本期本期本期本期负担的预负担的预负担的预负担的预付费用付费用付费用付费用余余余余: :等待分摊的等待分摊的等待分摊的等待分摊的 预付费用预付费用预付费用预付费用计提计提计提计提应属本期应属本期应属本期应属本期, ,尚尚尚尚未支付的费用未支付的费用未支付的费用未支付的费用实际支付实际支付实际支付实际支付的款项的款项的款项的款项余余余余: :已提未付的费用已提未付的费用已提未付的费用已提未付的费用按待摊或预提费用按待摊或预提费用按待摊或预提费用按待摊或预提费用设置三栏式明细账设置三栏式明细

50、账设置三栏式明细账设置三栏式明细账先先支付（借），支付（借），支付（借），支付（借），后后后后分摊（贷）分摊（贷）分摊（贷）分摊（贷）先先提取（贷）提取（贷）提取（贷）提取（贷），后后后后支付（借）支付（借）支付（借）支付（借）复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用账户设置(续)固定资产累计折旧增加固定资产的原值减少固定资产的原值余:现有固定资产的原值固定资产因损耗减少的价值减少固定资产而减少的损耗价值余:累计损耗价值管理费用集合组织和管理生产发生的各种耗费结转各种耗费至”本年利润无余额49复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运

51、用复式记账原理及其运用账户设置(续)财务费用利息支出手续费等利息收入结转财务费用净支出50复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用生产业务分析生产业务分析 例例某工厂某工厂月份发生生产业务如下：月份发生生产业务如下： ( ( ( (一一一一) ) ) )材料费用材料费用材料费用材料费用根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下: : : :子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料3000300030003000元元元元, , , ,乙材乙材乙材乙材料料料料100010

52、0010001000元元元元, , , ,共计共计共计共计4000400040004000元元元元; ; ; ;丑产品丑产品丑产品丑产品生产领用甲材料生产领用甲材料生产领用甲材料生产领用甲材料2200220022002200元元元元, , , ,乙材料乙材料乙材料乙材料800800800800元元元元, , , ,共计共计共计共计3000300030003000元元元元; ; ; ;车间领用消耗材料车间领用消耗材料车间领用消耗材料车间领用消耗材料1000100010001000元元元元. . . . 以上总计以上总计以上总计以上总计8000800080008000元元元元. . . .固定资产

53、日常修理领用修理用材固定资产日常修理领用修理用材固定资产日常修理领用修理用材固定资产日常修理领用修理用材料料料料500500500500元元元元, , , ,计车间计车间计车间计车间300300300300元元元元, , , ,厂部厂部厂部厂部200200200200元元元元. . . .车间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具500500500500元元元元.(.(.(.(分期摊销分期摊销分期摊销分期摊销) ) ) )原原原原 材材材材 料料料料 制制制制 造造造造 费费费费 用用用用应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 现现现现 金金金金

54、 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品无形资产无形资产预提费用预提费用预提费用预提费用待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用生产成本生产成本生产成本生产成本800080001000100070007000管管管管 理理理理 费用费用费用费用500500300300200200500 500 500 500( (二二二二) )人工费用人工费用人工费用人工费用 本月应付职工工资本月应付职工工资本月应付职工工资本月应付职工工资3500350035003500元元元元, , , ,计计计计: : : :子产品工人工资子产品工人工资

55、子产品工人工资子产品工人工资1500150015001500元元元元, , , ,丑产品工人工资丑产品工人工资丑产品工人工资丑产品工人工资900900900900元元元元, , , ,车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资600600600600元元元元, , , ,厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资500500500500元元元元. . . . 按规定按规定按规定按规定, , , ,根据职工工资总额根据职工工资总额根据职工工资总额根据职工工资总额14%14%14%14%提取职工福利费提取职工福利费提取职工福利费提取职工福利费. . .

56、. 35003500600600500500240024004904908484 7070336336初初1940019400( (三三三三) )其他费用其他费用其他费用其他费用 车间厂房大修理结束车间厂房大修理结束车间厂房大修理结束车间厂房大修理结束, , , ,以存款支付大修理工程款以存款支付大修理工程款以存款支付大修理工程款以存款支付大修理工程款2000200020002000元元元元.(.(.(.(大修理费用已经预提大修理费用已经预提大修理费用已经预提大修理费用已经预提) ) ) )采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费3003

57、00300300元元元元, , , ,以存款支付以存款支付以存款支付以存款支付. . . . 采购员王某报销采购员王某报销采购员王某报销采购员王某报销差旅费差旅费差旅费差旅费320320320320元元元元, , , ,补付现金补付现金补付现金补付现金20202020元元元元. . . . 2000 2000 20002000300 300 3003003003002020320320以存款支付水电费以存款支付水电费以存款支付水电费以存款支付水电费1200120012001200元计元计元计元计: : : :车间车间车间车间1000100010001000元元元元, , , ,厂部厂部厂部厂部

58、200200200200元元元元 以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费150150150150元元元元 以存款支付商标注册费以存款支付商标注册费以存款支付商标注册费以存款支付商标注册费2200220022002200元元元元 预付下季度财产保险费预付下季度财产保险费预付下季度财产保险费预付下季度财产保险费1500150015001500元元元元, , , ,以存款支付以存款支付以存款支付以存款支付 1200120010001000200200 150 150 150150 2200 2200 2200 2200 1500 1500 1500 1500

59、51复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用生产业务分析生产业务分析生产业务分析生产业务分析: : : :某工厂某月发生生产业务如下某工厂某月发生生产业务如下某工厂某月发生生产业务如下某工厂某月发生生产业务如下: : : :( ( ( (一一一一) ) ) )材料费用材料费用材料费用材料费用根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下: : : :子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料子产品生产领用甲材料3000300030003000元元元元, , , ,乙材料乙材料乙材料乙材料100

60、0100010001000元元元元, , , ,共计共计共计共计4000400040004000元元元元; ; ; ;丑产品生产领用甲丑产品生产领用甲丑产品生产领用甲丑产品生产领用甲材料材料材料材料2200220022002200元元元元, , , ,乙材料乙材料乙材料乙材料800800800800元元元元, , , ,共计共计共计共计3000300030003000元元元元; ; ; ;车间领用消耗车间领用消耗车间领用消耗车间领用消耗性丁材料性丁材料性丁材料性丁材料1000100010001000元元元元. . . . 以上总计以上总计以上总计以上总计8000800080008000元元元元

61、. . . .借借借借: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本- - - -子产品子产品子产品子产品 4 0004 0004 0004 000 - - - -丑产品丑产品丑产品丑产品 3 0003 0003 0003 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 1 0001 0001 0001 000 贷贷贷贷: : : :原材料原材料原材料原材料- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 5 2005 2005 2005 200 - - - -乙材料乙材料乙材料乙材料 1 1 1 1 800800800800 - - - -丁材料丁材料丁材料丁材料 1 1 1 1 0000000000005

62、2复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用固定资产日常修理领用修理用材料固定资产日常修理领用修理用材料固定资产日常修理领用修理用材料固定资产日常修理领用修理用材料700700700700元元元元, , , ,计车间计车间计车间计车间500500500500元元元元, , , ,厂部厂部厂部厂部200200200200元元元元. . . . 借借借借: : : :制造费用制造费用制造费用制造费用 500500500500 管理费用管理费用管理费用管理费用 200200200200 贷贷贷贷: : : :原材料原材料原材料原材料 700700700700车

63、间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具车间领用低值易耗工具5000500050005000元元元元.(.(.(.(分期摊销分期摊销分期摊销分期摊销) ) ) ) 借借借借: : : :待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用 5000500050005000 贷贷贷贷: : : :低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品 500050005000500053复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用( (二二) )人工费用人工费用 本月应付职工工资本月应付职工工资35003500元元, ,计计: :子产品工人工资子产品工人工资15001500

64、元元, ,丑产品工人工资丑产品工人工资900900元元, ,车间管理人员车间管理人员工资工资600600元元, ,厂部管理人员工资厂部管理人员工资500500元元. . 借借: :生产成本生产成本- -子产品子产品 1 5001 500 - -丑产品丑产品 900900 制造费用制造费用 600600 管理费用管理费用 500500 贷贷: :应付职工薪酬应付职工薪酬- -应付工资应付工资 3 500 3 500 54复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用按规定按规定, ,根据职工工资总额根据职工工资总额14%14%提取职工福利费提取职工福利费 借借

65、: :生产成本生产成本- -子产品子产品 210 210 - -丑产品丑产品 126126 制造费用制造费用 84 84 管理费用管理费用 7070 贷贷: :应付职工薪酬应付职工薪酬- -应付福利费应付福利费 49049055复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用其他费用按规定计提固定资产折旧额按规定计提固定资产折旧额, ,其中车间使用其中车间使用固定资产应提取固定资产应提取20 00020 000元元, ,行政管理部门使行政管理部门使用固定资产应提取的折旧用固定资产应提取的折旧10 00010 000元元 借借: :制造费用制造费用 20 000

66、 20 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷贷: :累计折旧累计折旧 30 00030 00056复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费3000300030003000元元元元, , , ,以存款支付以存款支付以存款支付以存款支付. . . . 借借借借: : : :其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 3000300030003000 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 3000300030003000采购员王某

67、报销差旅费采购员王某报销差旅费采购员王某报销差旅费采购员王某报销差旅费3200320032003200元元元元, , , ,补付现金补付现金补付现金补付现金200200200200元元元元. . . . 借借: :管理费用管理费用 32003200 贷贷: :其他应收款其他应收款 30003000 库存现金库存现金 20020057复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用以存款支付水电费以存款支付水电费12001200元计元计: :车间车间10001000元元, ,厂厂部部200200元元 借借: :制造费用制造费用 1 0001 000 管理费用管理

68、费用 200200 贷贷: :银行存款银行存款 12001200以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费150150元元 借借: :管理费用管理费用 150150 贷贷: :库存现金库存现金 150 150 58复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用以存款支付商标注册费以存款支付商标注册费22002200元元 借借: :无形资产无形资产 2 2002 200 贷贷: :银行存款银行存款 2 200 2 200 预付下季度财产保险费预付下季度财产保险费15001500元元, ,以存款支付以存款支付 借借: :待摊费用待摊费用 1 5001 500 贷贷

69、: :银行存款银行存款 1 5001 500 59复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3、制造费用的分配与结转制造费用分配率 =制造费用总额分配标准（工资、工时等） 某产品应负担的制造费用 =该产品分配标准分配率60复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用日期业务摘要借方间接材料费间接人工费其他间接费小计 消耗材料消耗材料消耗材料消耗材料 1000 10001000 10001000 10001000 1000 修理材料修理材料修理材料修理材料 500 500500 500500 500500 500 工资

70、工资工资工资 600 600600 600 福利费福利费 84 8484 84 水电费水电费 1000 10001000 1000制造费用明细账制造费用明细账制造费用明细账制造费用明细账合计318461复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用例：本月生产产品制造费用总额为3184元，按生产工人工资比例分配（子产品工人工资1500元，丑产品900元）子产品应负担的制造费用=1500 （3184 2400） =1995（元） 借：生产成本-子产品 1995 -丑产品 1189 贷：制造费用 318462复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理

71、及其运用复式记账原理及其运用4、完工产品成本的计算与结转完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用（直接材料+直接人工+分配结转的制造费用）-期末在产品成本63复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用日期业务摘要 借方贷方直接材料直接人工制造费用合计初余160002280 3500 21780子产品生产明细账子产品生产明细账子产品生产明细账子产品生产明细账 领用材料领用材料领用材料领用材料 4000 40004000 4000 工资工资工资工资 1500 15001500 1500 福利费福利费福利费福利费 210 210 210 210 合计合计 2

72、9485 29485 分配的制造费用分配的制造费用 1995 19951995 199564复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用例：结转本月完工产品总成本29 485元。 借：库存商品-子产品 29 485 贷：生产成本-子产品 29 48565复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用某公司某年某公司某年4 4月份发生下列产品生产业务：月份发生下列产品生产业务：1 1、开出现金支票、开出现金支票58 00058 000元提取现金直接发放工资。元提取现金直接发放工资。2 2、用银行存款、用银行存款3 0003

73、 000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分本月负担的部分3 3、仓库发出材料，用于产品生产、仓库发出材料，用于产品生产12 00012 000元，车间一般耗用元，车间一般耗用4 2004 200元，厂部一般耗用元，厂部一般耗用1 5001 500元。元。4 4、开出现金支票、开出现金支票750750元购买厂部办公用品。元购买厂部办公用品。5 5、摊销应由本月负担的保险费、摊销应由本月负担的保险费400400元。元。6 6、预提应由本月负担的车间设备修理费、预提应由本月负担的车间设备修理费600600元。元。7 7、计提本月固定资产折旧，其

74、中车间折旧额、计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1 1001 100元，厂部元，厂部500500元。元。8 8、月末分配工资费用，其中生产工人工资、月末分配工资费用，其中生产工人工资34 00034 000元，车间管理元，车间管理人员工资人员工资16 00016 000元；厂部管理人员工资元；厂部管理人员工资8 0008 000元。元。9 9、按各自工资额的、按各自工资额的14%14%提取福利费。提取福利费。1010、将本月发生的制造费用转入、将本月发生的制造费用转入“生产成本生产成本”账户账户1111、本月生产的产品、本月生产的产品4040台全部完工，验收入库，结转成本（假设台全部完工，验

75、收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）没有期初期末在产品）66复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用三、销售业务的核算（一）销售业务的主要内容（一）销售业务的主要内容 销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售收入的过程销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售收入的过程, ,即产品价值实现过程。即产品价值实现过程。1 1、销售收入、销售收入l含义含义 ：出售商品：出售商品( (产品产品) )、劳务所取得的收入、劳务所取得的收入, ,属主营业务收入属主营业务收入. .67复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原

76、理及其运用l销售收入实现的条件销售收入实现的条件1)1)产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移2)2)不再保有已销售商品的继续管理权和控制权不再保有已销售商品的继续管理权和控制权3)3)已经收到价款或索取价款的凭证，相关经济利益已经收到价款或索取价款的凭证，相关经济利益能够流入企业能够流入企业4 4）相关的收入能够可靠地计量）相关的收入能够可靠地计量5 5）相关的成本能够可靠地计量）相关的成本能够可靠地计量68复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 2、 销售费用销售费用u 涵义涵义: :在销售过程中所

77、发生的各种耗费在销售过程中所发生的各种耗费. .n 内容内容: : 应由产品销售负担的运输应由产品销售负担的运输 装卸装卸 包装包装 保险保险 展览展览 广告广告 差旅费及专设销售机构经费差旅费及专设销售机构经费( (如销售人员薪酬、如销售人员薪酬、销售部门使用的固定资产的折旧费和修理费、销售部销售部门使用的固定资产的折旧费和修理费、销售部门的办公费、水电费等）门的办公费、水电费等）69复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3 3、销售成本、销售成本 销售销售( (货货) )成本（已销产品应负担的生产成本成本（已销产品应负担的生产成本) ) = =销

78、货数量销货数量单位生产成本单位生产成本 产品的生产成本实际上是一种资产产品的生产成本实际上是一种资产( (如材料如材料 货币资产货币资产) )转化为另一种资产转化为另一种资产( (产品产品),),不形成真不形成真正意义的费用正意义的费用, ,只有销售出去只有销售出去, ,才作为取得收入才作为取得收入的代价。的代价。70复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用(1)(1)销货数量的确定方法销货数量的确定方法( (盘存制度盘存制度):P144):P144永续盘存制永续盘存制: :账面盘存账面盘存n含义含义n基本做法基本做法 随时记录存货的收入、发出及结存；

79、随时记录存货的收入、发出及结存；期末实地盘点，确定实存数；期末实地盘点，确定实存数；账实对比，确定差异账实对比，确定差异以实调账，保证账实相符以实调账，保证账实相符n优缺点优缺点 及适用范围及适用范围71复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用实地盘存制实地盘存制含义含义基本做法基本做法平时只记收到的存货，不记发出平时只记收到的存货，不记发出期末实地盘点，确定实存数期末实地盘点，确定实存数以实存数作为账存数，倒挤发出数以实存数作为账存数，倒挤发出数本期减少的存货数量本期减少的存货数量= =期初账面结存数量期初账面结存数量+ +本期增加数量本期增加数量-

80、 -期末实际结存期末实际结存数量数量优缺点及适用范围优缺点及适用范围72复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用实例实例: :A A材料月初库存材料月初库存50;350;3日日领用领用20;820;8日日购进购进40;1240;12日日领用领用30;2030;20日日领用领用15;2415;24日日购进购进60.60.月末盘点实存月末盘点实存8080实实 地地 盘盘 存存 制制永永 续续 盘盘 存存 制制 摘摘 要要收收付付存存月初月初5050摘要摘要收收发发存存月初月初50508 8 购进购进 4040 24 24 购进购进 6060领用领用领用领用

81、=50+(40+60)-80=70=50+(40+60)-80=70 30 30 领用领用 707080803 3 领用领用20 3020 308 8 购进购进 4040707012 12 领用领用30 4030 4020 20 领用领用15 2515 25 24 24 购进购进 60608585实存实存实存实存80-80-80-80-账存账存账存账存85=-5(85=-5(85=-5(85=-5(盘亏盘亏盘亏盘亏) ) ) )实 例73复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用(2)单位生产成本的确定:发出存货的计价方法先进先出法先进先出法：假设先入库

82、的存货先发出，并以此成本流转顺序对已售存货和结存存货计价的方法。加权平均法加权平均法：以加权平均单价作为已售存货和结存存货计价的方法。包括全月一次的加权平均法和移动加权平均法。个别计价法个别计价法：以收入存货的实际单位成本作为该批存货发出的实际成本的方法。74复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用4 4、销售税金及附加、销售税金及附加 按税法规定销售环节应负担的税金（如按税法规定销售环节应负担的税金（如营业税营业税 消费税消费税 城市维护建设税）及附加城市维护建设税）及附加费（如教育费附加）等费（如教育费附加）等. .期末按规定计算期末按规定计算,

83、,抵减销售收入抵减销售收入. .75复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（二）销售业务的分类技术账户设置 主营业务收入主营业务收入销售费用应应 收收 票票 据据 应应 收收 账账 款款 预预 收收 账账 款款本期已实现的销本期已实现的销本期已实现的销本期已实现的销售收入售收入售收入售收入1 1、销售折让、销售折让、销售折让、销售折让 销货退回销货退回销货退回销货退回; ;2 2、销货净收入、销货净收入、销货净收入、销货净收入期末结转损期末结转损期末结转损期末结转损益账户益账户益账户益账户按销售产品类别按销售产品类别按销售产品类别按销售产品类别 名称

84、设多栏式明细账名称设多栏式明细账名称设多栏式明细账名称设多栏式明细账应由本期应由本期负担的各负担的各项销售费项销售费用用期末结转期末结转本期销售本期销售费用费用按销售费项目设置借方多按销售费项目设置借方多按销售费项目设置借方多按销售费项目设置借方多栏式明细账栏式明细账栏式明细账栏式明细账收到商业收到商业收到商业收到商业汇票汇票汇票汇票兑现或兑现或兑现或兑现或转让商转让商转让商转让商业汇票业汇票业汇票业汇票余余余余: :手持商手持商手持商手持商 业汇票业汇票业汇票业汇票只设备忘登记簿只设备忘登记簿只设备忘登记簿只设备忘登记簿发生应收发生应收发生应收发生应收销货款销货款销货款销货款应收销货应收销货

85、应收销货应收销货款收回款收回款收回款收回余余余余: :应收未应收未应收未应收未收款收款收款收款, ,债权债权债权债权按债权按债权按债权按债权 债务人设三栏式明细账债务人设三栏式明细账债务人设三栏式明细账债务人设三栏式明细账预收客预收客预收客预收客户货款户货款户货款户货款抵付货款抵付货款抵付货款抵付货款或退回或退回或退回或退回余余余余: :预收款预收款预收款预收款债务债务债务债务预收款预收款76复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用主营业务成本已售商品的生产成本结转销售成本至本年利润营业税金及附加为实现本期收入而应该缴纳的各种税费结转税金费用至本年利润

86、77复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（三）销售业务的核算（三）销售业务的核算1 1、销售收入的核算、销售收入的核算销售子产品销售子产品销售子产品销售子产品31313131件件件件, , , ,不含税不含税不含税不含税500500500500元元元元, , , ,增值税率增值税率增值税率增值税率17171717，对方，对方，对方，对方开出转账支票开出转账支票开出转账支票开出转账支票1 1 1 1张抵付上述款项张抵付上述款项张抵付上述款项张抵付上述款项. . . .（现款交易）（现款交易）（现款交易）（现款交易） 借：银行存款借：银行存款 1813

87、518135 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 子产品子产品 1550015500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2635263578复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用销售丑产品销售丑产品销售丑产品销售丑产品2 2 2 2件件件件, , , ,不含税不含税不含税不含税2450245024502450元元元元, , , ,增值税率增值税率增值税率增值税率17171717，对方，对方，对方，对方开出商业汇票抵付开出商业汇票抵付开出商业汇票抵付开出商业汇票抵付价款与税金价款与税金价款与税金价款与税金. . . .（欠款交易

88、）（欠款交易）（欠款交易）（欠款交易） 借：应收票据借：应收票据 57335733 贷：主营业务收入贷：主营业务收入丑产品丑产品 49004900 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）83383379复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用销售丑产品销售丑产品销售丑产品销售丑产品5 5 5 5件给件给件给件给C C C C单位单位单位单位, , , , 不含税不含税不含税不含税2500250025002500元元元元, , , ,增值税率增值税率增值税率增值税率17171717，约定约定约定约定20202020日后付款。（欠款交

89、易）日后付款。（欠款交易）日后付款。（欠款交易）日后付款。（欠款交易） 借：应收账款借：应收账款 C C单位单位 1462514625 贷：主营业务收入贷：主营业务收入丑产品丑产品 1250012500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2125212510101010天后收到天后收到天后收到天后收到C C C C单位转账支票，偿还前项货款单位转账支票，偿还前项货款单位转账支票，偿还前项货款单位转账支票，偿还前项货款. . . . 借：银行存款借：银行存款 1462514625 贷：应收账款贷：应收账款C C单位单位 146251462580复式记账原理及其运用(改课

90、件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用收到收到D D单位开出转账支票单位开出转账支票1 1张张, ,面额面额1000010000元元, ,预付购预付购子产品子产品2020件货款。（预付款交易）件货款。（预付款交易） 借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：预收账款贷：预收账款D D单位单位 1000010000E E E E单位购买子产品单位购买子产品单位购买子产品单位购买子产品3 3 3 3件件件件,500,500,500,500元元元元, , , ,价款价款价款价款1500150015001500元元元元, , , ,增值税增值税增值税增值税率率率率17171

91、717，以原预付款抵付。以原预付款抵付。以原预付款抵付。以原预付款抵付。 借：预收账款借：预收账款E E单位单位 17551755 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 子产品子产品 15001500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）25525581复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用第第第第项交易因质量问题项交易因质量问题项交易因质量问题项交易因质量问题, , , ,买方退回买方退回买方退回买方退回1 1 1 1件件件件, , , ,以存款退以存款退以存款退以存款退回货款回货款回货款回货款500500500500元和税金元

92、和税金元和税金元和税金85858585元。元。元。元。 借：银行存款借：银行存款 585585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 子产品子产品 500500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）858582复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 2、销售费用的核算、销售费用的核算以存款支付电视广告费以存款支付电视广告费以存款支付电视广告费以存款支付电视广告费3000300030003000元元元元. . . . 借借: :销售费用销售费用广告费广告费 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 子产品销售领

93、用包装物子产品销售领用包装物子产品销售领用包装物子产品销售领用包装物300300300300元元元元 借：销售费用借：销售费用包装费包装费 300300 贷：包装物贷：包装物 300300现金支付装运费现金支付装运费现金支付装运费现金支付装运费150150150150元元元元 借：销售费用借：销售费用运费运费 150150 贷：库存现金贷：库存现金 15015083复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3、销售成本的核算销售成本销售成本= =已售商品的数量已售商品的数量单位生产成本单位生产成本例：结转本月销售商品成本例：结转本月销售商品成本26000

94、26000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 26 00026 000 贷：库存商品贷：库存商品 26 00026 00084复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用4 4、销售税金及附加的核算、销售税金及附加的核算例：计算得出本月销售商品应交的城建税例：计算得出本月销售商品应交的城建税50005000元、教育费附加元、教育费附加800800元元 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 58005800 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 50005000 应交教育费附加应交教育费附加 80080085复式记账原理及其运用(改课件第四章

95、第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用练习产品销售业务的核算某公司10月份发生下列业务1、销售产品18台，单价2 000元，税率17%价税款暂未收到。2、销售产品总价款126 000元，增值税销项税额为21 420元，款项收到存入银行。3、用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。4、预收某公司订货款20 000元存入银行。5、企业销售产品价款478 000元，增值税进项税额为81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。6、结转本月已销产品成本350 000元。7、经计算本月销售产品的城建税1 600元。86复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及

96、其运用四、利润的形成与分配业务的核算（一）利润的构成（一）利润的构成利润利润总额总额= =营业营业利润利润+ +(营业外营业外 收入收入_ 营业营业外支出外支出)复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用1、营业利润、营业利润l含义含义: :企业生产经营活动所取得的利润企业生产经营活动所取得的利润. .n 构成构成: :1)1)主营业务利润主营业务利润= =主营业务收入主营业务成本营业税金及附加主营业务收入主营业务成本营业税金及附加 2)2)其他业务利润其他业务利润= =其他业务收入其他业务收入- -其他业务成本其他业务成本3)3)期间费用期间费用 包括

97、包括: :管理费用管理费用; ;财务费用；营业费用财务费用；营业费用 营业利润营业利润营业利润营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润期间费用其他业务利润期间费用其他业务利润期间费用其他业务利润期间费用 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用其他业务收支核算销售积压的甲材料100公斤，50元，价外增值税率17%，货款及税款存入银行。该材料采购单价40元。根据销货发票，核算实现的收入 借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费-应交增值税（销项税）850根据材

98、料出库单，结转成本 借：其他业务成本 4000 贷：原材料-甲材料 400089复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用出租闲置的机器一台，取得租金收入1000元存入银行。 借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000该出租机器本月应计提折旧800元。 借：其他业务成本 800 贷：累计折旧 80090复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用3、营业外收入和支出业务1 1、主要内容及账户设置、主要内容及账户设置营业外收入：与生产经营活动无直接关系的收入营业外收入：与生产经营活动无直接关系的收入. .如处置

99、如处置非流动资产利得非流动资产利得 债务重组利得债务重组利得 非货币性交易利得非货币性交易利得 固固定资产净盘盈利得、罚款净收入、没收加收的押金收定资产净盘盈利得、罚款净收入、没收加收的押金收入、无法支付的应付账款收入等入、无法支付的应付账款收入等营业外支出营业外支出: :与生产经营活动无直接关系的支出与生产经营活动无直接关系的支出. .如处置如处置非流动资产损失非流动资产损失 债务重组损失债务重组损失 非货币性交易损失非货币性交易损失 固固定资产净盘亏定资产净盘亏 非常损失、公益捐赠等。非常损失、公益捐赠等。账户设置账户设置 营营 业业 外外 收收 入入 营营 业业 外外 支支 出出期末结转

100、营期末结转营业外收入业外收入发生营业发生营业外收入外收入发生营业发生营业外支出外支出期末结转营业外支出可按营业外收入可按营业外收入可按营业外收入可按营业外收入( (支出支出支出支出) )项目设置明细账户项目设置明细账户项目设置明细账户项目设置明细账户91复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用营业外收入、支出的账务处理实例营业外收入、支出的账务处理实例营业外收入、支出的账务处理实例营业外收入、支出的账务处理实例收到违约罚金收到违约罚金收到违约罚金收到违约罚金600600600600元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借

101、：银行存款借：银行存款借：银行存款 600600600600 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入违约金违约金违约金违约金 600600600600以存款捐赠希望工程以存款捐赠希望工程以存款捐赠希望工程以存款捐赠希望工程8000800080008000元。元。元。元。 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出捐赠支出捐赠支出 8000800080008000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 800080008000800092复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用期末将所有营业外收

102、入期末将所有营业外收入期末将所有营业外收入期末将所有营业外收入14500145001450014500元转入本年利润。元转入本年利润。元转入本年利润。元转入本年利润。 借：营业外收入借：营业外收入借：营业外收入借：营业外收入 14500145001450014500 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 14500145001450014500期末将所有营业外支出期末将所有营业外支出期末将所有营业外支出期末将所有营业外支出10000100001000010000元转入本年利润。元转入本年利润。元转入本年利润。元转入本年利润。 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 100

103、00100001000010000 贷：营业外支出贷：营业外支出贷：营业外支出贷：营业外支出 1000010000100001000093复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用 利润总额的具体项目利润总额的具体项目利润总额的具体项目利润总额的具体项目 类类类类 别别别别增加因素项目增加因素项目增加因素项目增加因素项目减少因素项目减少因素项目减少因素项目减少因素项目 经经营营利利润润主营业务主营业务利润利润其他业其他业务利润务利润期间费用期间费用投资收益投资收益营业外收支营业外收支主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及

104、附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用投资收益投资收益投资损失投资损失营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业费用94复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（二）账户设置（1）本年利润账户（2）利润分配账户本年利润本年利润利润分配利润分配从各费用从各费用从各费用从各费用账户贷方账户贷方账户贷方账户贷方转来的利转来的利转来的利转来的利润减少因润减少因润减少因润减少因素各项目素各项目素各项目素各项目从各收入从各收入从各收入从各收入账户借方账户借方账户借方账户借方转来的利转来的利转来的利转来的利润增加因润增

105、加因润增加因润增加因素各项目素各项目素各项目素各项目余余余余: :实现实现实现实现的亏损的亏损的亏损的亏损余余余余: :实现实现实现实现的利润的利润的利润的利润设多栏式明细账设多栏式明细账设多栏式明细账设多栏式明细账（1）已分配利润额：）已分配利润额：提取法定盈余公积、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取法定公益金、应付优先股股利、应付优先股股利、应付普通股股利应付普通股股利（1）年末转入）年末转入的全年净利润的全年净利润 余：年末未弥补余：年末未弥补亏损亏损余：年末未分配余：年末未分配利润利润按利润分配具体内容设明细账按利润分配具体内容设明细账95复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章

106、复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用核算举例核算举例（1 1）结转本期的主营业务收入）结转本期的主营业务收入40 00040 000元元 借：主营业务收入借：主营业务收入 40 00040 000 贷：本年利润贷：本年利润 40 00040 000（2 2）结转本期的管理费用）结转本期的管理费用50005000元元 借：本年利润借：本年利润 50005000 贷：管理费用贷：管理费用 5000500096复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用( (三三) )企业净利润形成的核算企业净利润形成的核算净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用应

107、交所得税税额应纳税所得额应交所得税税额应纳税所得额所得税税率所得税税率应纳税所得额利润总额应纳税所得额利润总额税收调整项目税收调整项目账户设置：账户设置： 所得税费用所得税费用本期应负本期应负担的所得担的所得税费用额税费用额期末转入期末转入“本本年利润年利润”的所的所得税费用额得税费用额举例：举例：1 1、经计算本期应交所得税费用、经计算本期应交所得税费用3000030000元元借：所得税费用借：所得税费用 30 00030 000 贷：应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得税30000300002 2、结转本期的所得税费用、结转本期的所得税费用借：本年利润借：本年利润 30000300

108、00 贷：所得税费用贷：所得税费用 300003000097复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用结清损益类账户示意图.其他各个费用账户其他各个费用账户其他各个收入账户其他各个收入账户利润分配未分配利润利润分配未分配利润主营业务成本主营业务成本 本本 年年 利利 润润 主营业务收入主营业务收入本期发生本期发生7750077500本期发生本期发生112500112500本期发本期发生生2250022500本期发生本期发生1750017500112500-112500112500-112500 17500-1750017500-1750077500-77

109、50077500-7750022500-2250022500-2250030000-3000030000-30000发发77500 77500 发发7750077500余余 0 0发发22500 22500 发发2250022500余余 0 0发发112500 112500 发发112500112500余余 0 0发发17500 17500 发发1750017500余余 0 0发发 130000 130000 发发 130000130000余余 0 0说明：说明： 1 1、收入结转；、收入结转； 2 2、费用结转；、费用结转； 3 3、年末决算，、年末决算，结转全年利润。结转全年利润。98复式

110、记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用（四）利润形成及分配的核算1 1、利润分配的顺序、利润分配的顺序企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分提取法定盈余公积。一般按本年净利润的提取法定盈余公积。一般按本年净利润的1010提取，如累计法定盈余公积超提取，如累计法定盈余公积超过注册资本过注册资本5050以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。提取法定公益金。一般按本年净利润的提取法定公益金。一般按本年净利润的5 5

111、1010提取，用于企业职工集体福提取，用于企业职工集体福利设施。利设施。向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。可供投资者分配的利润净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公可供投资者分配的利润净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积和公益金以前年度未分配利润积和公益金以前年度未分配利润本年末未分配利润可供投资者分配的利润优先股股利提取的任意盈余本年末未分配利润可供投资者分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利公积普通股股利99复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用2 2、核算举例、核算举例按税后净利按税后净利11368.701136

112、8.70元的元的1010提取盈余公积。提取盈余公积。 借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 1136.871136.87 贷：盈余公积贷：盈余公积 1136.871136.87企业计算应支付给投资者利润企业计算应支付给投资者利润40004000元。元。 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 40004000 贷：应付股利贷：应付股利 40004000期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 5136.85136.8 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 1136.8

113、1136.8 应付股利应付股利 400400 借：本年利润借：本年利润 11368.711368.7 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 11368.711368.7100复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用练习有关利润形成的核算练习有关利润形成的核算某企业某企业1212月份发生下列有关利润形成的业务月份发生下列有关利润形成的业务1 1、用现金、用现金4 5004 500元支付职工退休金。元支付职工退休金。2 2、将无法偿还的应付账款、将无法偿还的应付账款18 00018 000元予以转账。元予以转账。3 3、用银行存款、用银行存款6 0

114、006 000元支付罚款支出。元支付罚款支出。4 4、报销职工差旅费、报销职工差旅费200200元，付给现金。元，付给现金。5 5、预提应由本月负担的银行借款利息、预提应由本月负担的银行借款利息450450元。元。6 6、收到罚款收入、收到罚款收入20 00020 000元存入银行。元存入银行。7 7、结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入、结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000148 000元，营业元，营业外收入外收入32 00032 000元元8 8、结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本、结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 00040 000元，产元，产

115、品销售费用品销售费用1 5001 500元，产品销售税金元，产品销售税金2 0002 000元，管理费用元，管理费用33 60033 600元，元，财务费用财务费用450450元，营业外支出元，营业外支出22 45022 450元。元。9 9、按利润总额的、按利润总额的33%33%计算所得税并予以结转。计算所得税并予以结转。1010、按税后利润、按税后利润10%10%提取盈余公积。提取盈余公积。1111、将剩余利润的、将剩余利润的40%40%分配给投资者。分配给投资者。1212、年末结转本年净利润、年末结转本年净利润53 60053 600元。元。101复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章

116、 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用第三节 账户分类一一一一 、按用途和结构分类有什么意义、按用途和结构分类有什么意义、按用途和结构分类有什么意义、按用途和结构分类有什么意义、通过账户的用途，了解账户的作用、通过账户的用途，了解账户的作用、通过账户的用途，了解账户的作用、通过账户的用途，了解账户的作用、通过账户的结构，掌握账户在提供核算指标方面的规、通过账户的结构，掌握账户在提供核算指标方面的规、通过账户的结构，掌握账户在提供核算指标方面的规、通过账户的结构，掌握账户在提供核算指标方面的规律性。律性。律性。律性。二二二二 、账户按用途结构的分类、账户按用途结构的分类、账户按用途结构的分类

117、、账户按用途结构的分类、盘存类账户、盘存类账户、盘存类账户、盘存类账户uu用途：反映可盘点的各种财产物资、货币资金的增减用途：反映可盘点的各种财产物资、货币资金的增减用途：反映可盘点的各种财产物资、货币资金的增减用途：反映可盘点的各种财产物资、货币资金的增减变动及其实存数的账户。变动及其实存数的账户。变动及其实存数的账户。变动及其实存数的账户。uu结构：结构：结构：结构：uu特点：（）可以通过财产清查的实地盘法来检查账特点：（）可以通过财产清查的实地盘法来检查账特点：（）可以通过财产清查的实地盘法来检查账特点：（）可以通过财产清查的实地盘法来检查账实是否一致，检查财产在经营管理上的问题；（）明

118、实是否一致，检查财产在经营管理上的问题；（）明实是否一致，检查财产在经营管理上的问题；（）明实是否一致，检查财产在经营管理上的问题；（）明细账提供实物和价值两种指标（除货币资金账户）。细账提供实物和价值两种指标（除货币资金账户）。细账提供实物和价值两种指标（除货币资金账户）。细账提供实物和价值两种指标（除货币资金账户）。uu举例：举例：举例：举例：102复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用、资本账户、资本账户、资本账户、资本账户uu用途：用途：用途：用途：uu结构：结构：结构：结构：uu特点：特点：特点：特点：uu举例：举例：举例：举例：、结算账户

119、、结算账户、结算账户、结算账户uu用途：反映企业与其他单位和个人之间债权债务结算用途：反映企业与其他单位和个人之间债权债务结算用途：反映企业与其他单位和个人之间债权债务结算用途：反映企业与其他单位和个人之间债权债务结算业务业务业务业务uu种类：按结算业务的性质分种类：按结算业务的性质分种类：按结算业务的性质分种类：按结算业务的性质分（）债权结算账户（资产结算）：用途、结构、举例（）债权结算账户（资产结算）：用途、结构、举例（）债权结算账户（资产结算）：用途、结构、举例（）债权结算账户（资产结算）：用途、结构、举例（）债务结算账户（负债结算）：用途、结构、举例（）债务结算账户（负债结算）：用途、

120、结构、举例（）债务结算账户（负债结算）：用途、结构、举例（）债务结算账户（负债结算）：用途、结构、举例（）混合结算账户（资产负债结算账户）：用途、结构、（）混合结算账户（资产负债结算账户）：用途、结构、（）混合结算账户（资产负债结算账户）：用途、结构、（）混合结算账户（资产负债结算账户）：用途、结构、举例举例举例举例uu特点：按债权或债务单位或个人设明细账；只提供价特点：按债权或债务单位或个人设明细账；只提供价特点：按债权或债务单位或个人设明细账；只提供价特点：按债权或债务单位或个人设明细账；只提供价值指标；根据期末余额的方向判断账户的性质。值指标；根据期末余额的方向判断账户的性质。值指标；根

121、据期末余额的方向判断账户的性质。值指标；根据期末余额的方向判断账户的性质。103复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用应收账款(预收账款)应收销货款:债权增加抵付销货款:债务减少收回销货款:债权减少预收销货款:债务增加余:债权余:债务104复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用、跨期摊提账户：、跨期摊提账户：n用途用途n结构结构n特点：只提供价值指标特点：只提供价值指标5 5、调整类账户、调整类账户n用途：用来调整某个账户（即被调整账户）的余额，用途：用来调整某个账户（即被调整账户）的余额，以表明被调整账户

122、的实际余额。以表明被调整账户的实际余额。n类别：按调整方式类别：按调整方式(1)(1)备抵调整账户备抵调整账户被调整账户余额被调整账户余额- -备抵账户余额备抵账户余额= =被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额资产备抵调整账户：资产备抵调整账户：“累计折旧累计折旧”、“坏账准备坏账准备”等账等账户户权益备抵调整账户：权益备抵调整账户：“利润分配利润分配”账户账户(2)(2)附加调整账户：实际中运用较少附加调整账户：实际中运用较少105复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用u(3)备抵附加抵附加调整整被被调整整账户的的实际余余额=被被调整整账户余余

123、额调整整账户余余额6、成本、成本计算算账户u用途：反映用途：反映经营过程中某一程中某一阶段所段所发生的全部生的全部费用，确用，确定定该阶段各个成本段各个成本计算算对象象实际成本。成本。u结构：构：u举例：例：“材料采材料采购”、“生生产成本成本”7、计价价对比比账户u用途用途 结构构 特点特点 举例例 8、财务成果计算账户、财务成果计算账户用途、结构、特点、举例用途、结构、特点、举例 106复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用 会计分录会计分录1借借借借: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 800800800800 贷贷贷贷: : : :

124、银行存款银行存款银行存款银行存款 8008008008002借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 702702702702 贷贷贷贷: : : :应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (销项税销项税销项税销项税) 102) 102) 102) 102 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入-B-B-B-B产品产品产品产品 6006006006003借借借借: : : :其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款- - - -刘平刘平刘平刘平 400400400400 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存

125、现金库存现金 4004004004004借借借借: : : :待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用 600600600600 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 6006006006005借借借借: : : :应收账款应收账款应收账款应收账款- - - -长胜有限公司长胜有限公司长胜有限公司长胜有限公司 58500585005850058500 贷贷贷贷: : : :主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 50 00050 00050 00050 000 应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (销项税销项税销

126、项税销项税)8500)8500)8500)8500借借借借: : : :应收账款应收账款应收账款应收账款- - - -长胜有限公司长胜有限公司长胜有限公司长胜有限公司 500500500500 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 500500500500107复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录6借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 50000500005000050000 贷贷贷贷: : : :实收资本实收资本实收资本实收资本 50000500005000050000借借借借: : : :固定

127、资产固定资产固定资产固定资产 62000620006200062000 贷贷贷贷: : : :实收资本实收资本实收资本实收资本 620006200062000620007借借借借: : : :材料采购材料采购材料采购材料采购- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 10500105001050010500 应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (进项税进项税进项税进项税)1700)1700)1700)1700 贷贷贷贷: : : :应付票据应付票据应付票据应付票据 122001220012200122008借借借借: : : :管理费用

128、管理费用管理费用管理费用 234234234234 贷贷贷贷: : : :其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 234234234234借借借借: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 166166166166 贷贷贷贷: : : :其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 1661661661669借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 50000500005000050000 贷贷贷贷: : : :短期借款短期借款短期借款短期借款- - - -建行建行建行建行 5000050000500005000010借借借借: : : :应付账款应付账款应付账款应付账款- -

129、 - -建平公司建平公司建平公司建平公司 10000100001000010000 - - - -耀华公司耀华公司耀华公司耀华公司 40000400004000040000 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 50000500005000050000108复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录11借借借借: : : :材料采购材料采购材料采购材料采购- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 21000210002100021000 - - - -乙材料乙材料乙材料乙材料 30750307503075030750 应交

130、税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (进项税进项税进项税进项税)8670)8670)8670)8670 贷贷贷贷: : : :应付账款应付账款应付账款应付账款- - - -新利工厂新利工厂新利工厂新利工厂 24570245702457024570 - - - -耀华公司耀华公司耀华公司耀华公司 3585035850358503585012借借借借: : : :原材料原材料原材料原材料- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 31500315003150031500 - - - -乙材料乙材料乙材料乙材料 30750307503075030

131、750 贷贷贷贷: : : :材料采购材料采购材料采购材料采购 6225062250622506225013借借借借: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 64700647006470064700 -B -B -B -B产品产品产品产品 32550325503255032550 管理费用管理费用管理费用管理费用 6000600060006000 制造费用制造费用制造费用制造费用 13100131001310013100 贷贷贷贷: : : :原材料原材料原材料原材料- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 31300313003130031300 - -

132、- -乙材料乙材料乙材料乙材料 4305043050430504305014借借借借: : : :管理费用管理费用管理费用管理费用 130130130130 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 130130130130109复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录15借借借借: : : :制造费用制造费用制造费用制造费用 700700700700 贷贷贷贷: : : :低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品 70070070070016借借借借: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 700700700700

133、 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 700700700700借借借借: : : :管理费用管理费用管理费用管理费用 400400400400 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 40040040040017借借借借: : : :应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬- - - -福利费福利费福利费福利费 293.25293.25293.25293.25 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 293.25293.25293.25293.2518借借借借: : : :应收票据应收票据应收票据应收票据- - - -南洋公司南洋公司

134、南洋公司南洋公司 58500585005850058500 贷贷贷贷: : : :主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入-B-B-B-B产品产品产品产品 50000 50000 50000 50000 应交税金应交税金应交税金应交税金- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (销项税销项税销项税销项税) 8500) 8500) 8500) 850019借借借借: : : :营业费用营业费用营业费用营业费用 1800180018001800 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 180018001800180020借借借借: : : :应收账款

135、应收账款应收账款应收账款- - - -平昌机械厂平昌机械厂平昌机械厂平昌机械厂 105300105300105300105300 贷贷贷贷: : : :主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入-A-A-A-A产品产品产品产品 90000 90000 90000 90000 应交税金应交税金应交税金应交税金- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (销项税销项税销项税销项税) 15300) 15300) 15300) 15300110复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录21借借借借: : : :其他应收

136、款其他应收款其他应收款其他应收款- - - -总务部门总务部门总务部门总务部门 2000200020002000 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 200020002000200022借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 2808280828082808 贷贷贷贷: : : :其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 2400 2400 2400 2400 应交税金应交税金应交税金应交税金- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税( ( ( (销项税销项税销项税销项税) 408) 408) 408) 40823借借借借: : : :待

137、处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益 500500500500 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 700700700700 贷贷贷贷: : : :固定资产固定资产固定资产固定资产 120012001200120024借借借借: : : :其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款- - - -王平王平王平王平 600600600600 管理费用管理费用管理费用管理费用 200200200200 贷贷贷贷: : : :待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益 800800800800 111复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理

138、及其运用会计分录会计分录25借借借借: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 50000500005000050000 -B -B -B -B产品产品产品产品 30000300003000030000 制造费用制造费用制造费用制造费用 1000100010001000 管理费用管理费用管理费用管理费用 2000200020002000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- - - -工资工资工资工资 83000830008300083000借借借借: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品

139、7000700070007000 -B -B -B -B产品产品产品产品 4200420042004200 制造费用制造费用制造费用制造费用 140140140140 管理费用管理费用管理费用管理费用 280280280280 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- - - -福利费福利费福利费福利费 1162011620116201162026借借借借: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 80000800008000080000 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 8000080000800008000027借借借借: : : :应付

140、职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬- - - -工资工资工资工资 80000800008000080000 贷贷贷贷: : : :库存现金库存现金库存现金库存现金 80000800008000080000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- - - -工资工资工资工资 3000300030003000 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款 3000300030003000112复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录28借：制造费用借：制造费用 12001200 管理费用管理费用 30

141、0300 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）245245 贷：银行存款贷：银行存款 1745174529借：管理费用借：管理费用 660660 贷：银行存款贷：银行存款 66066030借：银行存款借：银行存款 2500025000 贷：投资收益贷：投资收益 250002500031借：预收账款借：预收账款 200200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20020032借：其他应收款借：其他应收款 360360 贷：财务费用贷：财务费用 360360113复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录33借借借借

142、: : : :制造费用制造费用制造费用制造费用 40404040 管理费用管理费用管理费用管理费用 60606060 贷贷贷贷: : : :待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用 10010010010034借借借借: : : :财务费用财务费用财务费用财务费用- - - -利息支出利息支出利息支出利息支出 1380138013801380 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息 138013801380138035借借借借: : : :制造费用制造费用制造费用制造费用 960960960960 管理费用管理费用管理费用管理费用 312 312 312 312 贷贷贷贷: : : :累计折

143、旧累计折旧累计折旧累计折旧 127212721272127236借借借借: : : :管理费用管理费用管理费用管理费用 500500500500 贷：累计摊销贷：累计摊销贷：累计摊销贷：累计摊销 500500500500114复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录37应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税= = = =（102+8500+8500+15300+408102+8500+8500+15300+408102+8500+8500+15300+408102+8500+8500+15300+408）- - - -（1700+86

144、70+2451700+8670+2451700+8670+2451700+8670+245）=22195=22195=22195=22195（元）（元）（元）（元）38借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 10712.510712.510712.510712.5 -B -B -B -B产品产品产品产品 6427.56427.56427.56427.5 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 1714017140171401714039借借借借: : : :库存商品库存商品库存商品库存商品-A-A-A-A产品产品产品产品 1200001200

145、00120000120000 -B -B -B -B产品产品产品产品 60000600006000060000 贷贷贷贷: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 120000120000120000120000 -B -B -B -B产品产品产品产品 60000600006000060000115复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录40借借借借: : : :主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 152400152400152400152400 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：

146、库存商品-A-A-A-A产品产品产品产品 112000112000112000112000 -B -B -B -B产品产品产品产品 40400404004040040400借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本 2000200020002000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料- - - -甲材料甲材料甲材料甲材料 200020002000200041借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 190600190600190600190600 投资收益投资收益投资收益投资收益 25000250002500025000 其他业务收入其他业务

147、收入其他业务收入其他业务收入 2600260026002600 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 218200218200218200218200借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 168296168296168296168296 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 152400152400152400152400 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 2000200020002000 管理费用管理费用管理费用管理费用 11076110761107611076 营业费用营业费用营业费用营业费用 18001800180018

148、00 财务费用财务费用财务费用财务费用 1020102010201020116复式记账原理及其运用(改课件第四章第四章 复式记账原理及其运用复式记账原理及其运用会计分录会计分录42应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税=49904=49904=49904=4990425%=1247625%=1247625%=1247625%=12476借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 12476124761247612476 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费- - - -应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 12476124761247612476提取盈余公积提取

149、盈余公积提取盈余公积提取盈余公积= = = =（49904-1247649904-1247649904-1247649904-12476）10%=4842.810%=4842.810%=4842.810%=4842.8借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配- - - -提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 4842.84842.84842.84842.8 - - - -应付利润应付利润应付利润应付利润 5772577257725772 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积 4842.84842.84842.84842.8 应付利润应付利润应付利润应付利润 577257725772577243借借借借: : : :本年利润本年利润本年利润本年利润 37428374283742837428 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配- - - -未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 37428374283742837428117复式记账原理及其运用(改课件