00第二章-货币资金

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1、第二章货币资金一、资产的定义、特征和分类一、资产的定义、特征和分类（一）资产的定义（一）资产的定义（二）资产的特征（二）资产的特征1资产应为企业资产应为企业拥有或者控制拥有或者控制的资源；的资源；2 2资产预期会给企业带来经济利益；资产预期会给企业带来经济利益；3 3资产是由企业过去的交易或者事项形成。资产是由企业过去的交易或者事项形成。我国我国企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则：“资产是资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资源。” 所有权？所有权？待处

2、理财产待处理财产损失坏账损失坏账资产的确认资产的确认（进表）进表）l符合资产定义的资源符合资产定义的资源l同时同时具备两条标准：具备两条标准：1 1与该资源有关的经济利益与该资源有关的经济利益很可能很可能流入企业流入企业2 2该资源的成本或者价值能够可靠该资源的成本或者价值能够可靠地计量地计量发生的可能发生的可能性大于性大于50%但小于或等但小于或等于于95%（三）资产的分类（三）资产的分类按流动性按流动性流动资产流动资产非流动资产非流动资产按与货币的关系按与货币的关系货币性资产货币性资产非货币性资产非货币性资产按资产是否具有实体形态按资产是否具有实体形态有形资产有形资产无形资产无形资产按金融

3、工具按金融工具金融资产金融资产非金融资产非金融资产（三）资产的分类（三）资产的分类1 1按流动性分（转化为货币的速度）按流动性分（转化为货币的速度）（1 1）流流动动资资产产：是是指指可可以以在在1年年或或者者超超过过1年年的的一一个个营营业业周周期期内内变变现现或或耗耗用用的的资产。资产。 主主要要包包括括现现金金、银银行行存存款款、交交易易性金融资产、应收及预付款项、存货等。性金融资产、应收及预付款项、存货等。 （2 2）非流动资产亦称长期资产）非流动资产亦称长期资产：不能满足流动资产条件的其他资不能满足流动资产条件的其他资产：产：包括可供出售金融资产、持包括可供出售金融资产、持有至到期金

4、融资产、长期股有至到期金融资产、长期股权投资、固定资产、在建工权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。程、无形资产等。2.2.按与货币的关系分按与货币的关系分l 货币性资产与非货币性资产货币性资产与非货币性资产l货币性资产：货币性资产：指企业持有的货币资金和将指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。以固定或可确定的金额收取的资产。l包括：货币资金、应收账款、应收票据以包括：货币资金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资。及准备持有至到期的债券投资。l非货币性资产非货币性资产：指货币性资产以外的资产。：指货币性资产以外的资产。3.3.按资产是否具有实体形态按资产是否具有

5、实体形态（1 1）有形资产：）有形资产：取得之日具有明确、固定的取得之日具有明确、固定的价值，且具有相当的稳定性的资产价值，且具有相当的稳定性的资产存存货、机器设备等具有实物形态的资产和银货、机器设备等具有实物形态的资产和银行存款、应收款项和投资等货币性资产。行存款、应收款项和投资等货币性资产。（2 2）无形资产：）无形资产：企业拥有或控制的没有实物企业拥有或控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产。形态的可辩认非货币性资产。 包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许经营权、商誉等。经营权、商誉等。4.4.按金融工具按金融工具l（1 1）金融资产：一种基础证券和衍

6、生证券）金融资产：一种基础证券和衍生证券现金；现金；从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利；从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利；与其他企业在潜在有利的前提下交换金融工具的与其他企业在潜在有利的前提下交换金融工具的合同权利；合同权利；另一企业的权益证券另一企业的权益证券l（2 2）非金融资产：除金融资产外）非金融资产：除金融资产外货币资金货币资金货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金内容：货币资金内容： 现金、银行存款和其他货币资金现金、银行存款和其他货币资金 二、现金二、现金现金是指存放于企业，流动性最强现金是指存放于企业，流动性最强的一种

7、货币性资产，可以随时用于购买的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务。所需物资、支付有关费用、偿还债务。广义：库存现金、银行存款、现金等价广义：库存现金、银行存款、现金等价物和可以普遍接受的流通手段（票据）物和可以普遍接受的流通手段（票据）等。等。狭义：库存现金（纸币和硬币，包括外狭义：库存现金（纸币和硬币，包括外币）币）二、现金二、现金（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度（二）现金内部控制（二）现金内部控制（三）现金收支的核算（三）现金收支的核算（四）定额备用金制度及其核算（四）定额备用金制度及其核算（五）现金清查的核算（五）现金清查的核算（一）现金的管理制度（

8、一）现金的管理制度l1.1.现金的使用范围现金的使用范围（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文化化艺艺术术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；（4 4）各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个个人人的的其其他他支出；支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星支出；元

9、）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定的其他支出。）中国人民银行确定的其他支出。（一）现金的管理制度（一）现金的管理制度2.2.库存现金的限额库存现金的限额l库存现金的限额是指为了保证单位日常库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。最高数额。l库存限额的核定（库存限额的核定（3-53-5天零星开支）天零星开支）3.现金的日常管理现金的日常管理l现金收入于当日送存开户银行现金收入于当日送存开户银行l不得不得“坐支坐支”现金现金l提现应写明用途并签字盖章提现应写明用途并签字盖章l特殊采购支付特殊采购支付4.禁止性规定（五

10、禁止性规定（五“不准不准”） l不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得不得“白条顶库白条顶库”）；）；l不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；l不准用银行账户代其他单位和个人存入或支不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；取现金；l不准用单位收入的现金以个人名义存储，不不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置准保留账外公款，不得设置“小金库小金库”。（二）现金内部控制（二）现金内部控制l内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金l 1货币资金的货币资金的收支和保管应建立严格的授权批收支和保管应建立严格的授权批准制

11、度准制度，办理货币资金业务的，办理货币资金业务的不相容岗位应当分不相容岗位应当分离离，相关机构和人员应当，相关机构和人员应当相互制约相互制约。l2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。支出、费用、债权债务账目的登记工作。l3单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。l内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金l4单位办理货币资金业务，应配备合格的单位办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据单位具体情况进行人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换岗位轮换。l5审批人应当根据

12、货币资金授权批准制度审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。越审批权限。对于审批人超越授权范围审对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理理，并及时向审批人的上级授权部门报告。，并及时向审批人的上级授权部门报告。l6单位应单位应按规定的程序办理货币资金支付业务按规定的程序办理货币资金支付业务：l（1）支付申请支付申请；单位有关部门或个人用款时，应当提前；单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、向审批人提交货币资金支付

13、申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。l（2）支付审批支付审批；审批人根据其职责、权限和相应程序对；审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。审批人应当拒绝批准。l（3）支付复核支付复核；复核人应当对批准后的货币资金支付申；复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金

14、额计算是否程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。由出纳人员办理支付手续。l（4）办理支付办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。日记账。（二）现金内部控制（二）现金内部控制l7单位对于重要货币资金支付业务，应当单位对于重要货币资金支付业务，应当实行实行集体决策和审批集体决策和审批，并建立，并建立责任追究制责任追

15、究制度度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。为。l8严禁未经授权的机构或人员办理货币资严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。金业务或直接接触货币资金。l9单位应当单位应当定期和不定期地进行现金盘点定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。不符，及时查明原因，作出处理。（三）现金收支的核算（三）现金收支的核算l1. 1. 现金的现金的序时核算序时核算l1）设置设置“现金日记账现金日记账”。有库存外币的企业，应。有库存外币的企业，应分别人民币、各种外币分

16、别设置分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账现金日记账”。l2）“现金日记账现金日记账”由会计部门的由会计部门的出纳出纳人员根据审人员根据审核无误的现金收、付款凭证核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。顺序逐日逐笔登记。l3）每日终了，）每日终了，账实核对账实核对。l4）月份终了，）月份终了，账账核对账账核对。(出纳日记帐与会计总帐出纳日记帐与会计总帐) 2.2. 现金的现金的总分类总分类核算核算 现现 金金实际持有实际持有 库存现金库存现金 3.3.现金收入的核算现金

17、收入的核算现金收入的内容主要有：现金收入的内容主要有：（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金（2 2）职工出差报销时交回的剩余借款）职工出差报销时交回的剩余借款（3 3）收取结算起点以下的零星销售收入款）收取结算起点以下的零星销售收入款（4 4）收取对个人的罚款）收取对个人的罚款 借：现金借：现金 贷：有关科目贷：有关科目 l例例1企业开出现金支票企业开出现金支票1张，提取现金张，提取现金1500元，以补充库存限额。元，以补充库存限额。（该分录依据（该分录依据支票存根记入银行存款付款凭证）支票存根记入银行存款付款凭证）借：现金借：现金1,5001,500 贷：银行存款贷：银行存款 1,500

18、 1,500 例例2企业零售商品收到现金企业零售商品收到现金936936元，其中货元，其中货款款800800元，增值税元，增值税136136元。元。借：现金借：现金 936936 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800800 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136136 l例例3管理人员张明出差前借款管理人员张明出差前借款2000元，回元，回来后报销来后报销1800元，剩余现金元，剩余现金200元交回。元交回。l借：管理费用借：管理费用1800l库存现金库存现金200l贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明2000（三）现金收支的核算三）现金收支的核算4.4.现金支

19、出的核算现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，按照现金开支范围的规定支付现金时， 借：有关科目借：有关科目 贷：现金贷：现金 l 例例44企业行政管理部门报销交通费等办公企业行政管理部门报销交通费等办公费用费用650元，以现金付仡。元，以现金付仡。借：管理费用借：管理费用 650 贷：现金贷：现金 650 例例55职工李琳因出差预借差旅费职工李琳因出差预借差旅费1600元。元。l借：其他应收款借：其他应收款李琳李琳1600l贷：库存现金贷：库存现金1600（四）定额备用金制度及其核算（四）定额备用金制度及其核算1.1.定额预付制度定额预付制度( (或定额零用现金制度或定额零用现金制

20、度) )： 核定核定拨付拨付 报销补足报销补足 收回收回(1)(1)拨付设立时：拨付设立时：借：备用金（或其他应收款）借：备用金（或其他应收款） 贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银行存款）(2)(2)报销补足时：报销补足时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：银行存款贷：银行存款 (3)(3)取消时：取消时： 借：管理费用等借：管理费用等 现金（收回多余的备用金）现金（收回多余的备用金） 贷：备用金贷：备用金（四）定额备用金制度及其核算（四）定额备用金制度及其核算l2.2.非定额制：非定额制： 指为了满足临时性需要而暂付给有关部指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后门和个人现

21、金，使用后实报实销实报实销的制度。的制度。l1.1.暂付时：暂付时：l借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金l 贷：现金贷：现金 2.2.报销时：报销时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金（五）现金清查的核算（五）现金清查的核算l现现金金清清查查是是指指对对库库存存现现金金的的盘盘点点与与核核对对，包包括括出出纳纳人人员员每每日日终终了了前前进进行行的的现现金金账账款款核核对对和和清清查查小小组组进进行行的的定定期期或或不不定定期期的的现现金金盘盘点点、核对。核对。 1、短款短款：账存数大于实存数 2、长款长款：账存数小于实存数1、短款：、短款： 发现时

22、：发现时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢贷：现金贷：现金 l 查明原因时：查明原因时：l属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：赔偿部分： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：批准后： 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 例例66企业在清查中发现现金短款企业在清查中发现现金短款60060

23、0元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600600 贷：现金贷：现金 600600 例例77上述例上述例6 6中现金短缺款中现金短缺款600600元，现已查清，其中元，现已查清，其中200200出出纳赔偿，纳赔偿，300300元应由保险公司赔偿，还有元应由保险公司赔偿，还有100100元无法查明原元无法查明原因。因。借：其他应收款借：其他应收款XXXX出纳出纳 200200 XXXX保险赔款保险赔款 300300 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6006002

24、2、长款：、长款：发现时：发现时：借：现金借：现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢查明原因时：查明原因时：应应支付支付给给有关人有关人员员或或单单位的：位的：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动财产损动财产损溢溢 贷贷：其他：其他应应付款付款无法无法查查明原因的，明原因的，经经批准后：批准后：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动财产损动财产损溢溢 贷：贷：营业营业外收入外收入 例例88企业在现金清查中发现现金溢余企业在现金清查中发现现金溢余150150元元 借：现金借：现金 150150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财

25、产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 例例99上述上述 例例88中现金溢余中现金溢余150150元，现已查明：其元，现已查明：其中中5050元系出纳少付给李明借支款，元系出纳少付给李明借支款，100100元无法查明元无法查明原因。原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷：其他应付款贷：其他应付款李明李明 5050 营业外收入营业外收入 100100总结：总结：l 应由责任人赔偿的部分应由责任人赔偿的部分-其他应收款其他应收款 1.1.现金短缺现金短缺 应由保险公司赔偿的部分应由保险公司赔偿的部分-其他应收款其他应收款

26、l 无法查明的其他原因无法查明的其他原因 -管理费用管理费用l 应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的-其他应付款其他应付款2.2.现金溢余现金溢余 l 无法查明原因的溢余无法查明原因的溢余-营业外收入营业外收入三、银行存款三、银行存款( (一一) )银行存款概述银行存款概述（1 1）银行账户分类）银行账户分类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用账户专用账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地

27、银行开设账户。在当地银行开设账户。 l基本存款账户基本存款账户是企业办理日常结算和现金收是企业办理日常结算和现金收付的账户。付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。机构开立一个基本存款账户。l临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。收付。 l一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的是企业在基本存款账户以外的银行银行借款转存借款转存，与基本

28、存款账户的存款人，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属不在同一地点的附属非独立非独立核算单位开立核算单位开立的账户。的账户。该账户可以办理转账结算和存入现金，该账户可以办理转账结算和存入现金，但但不能办理现金支出不能办理现金支出。l专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的是企业因特定用途需要开立的账户。账户。l特定用途资金主要包括以下三部分：特定用途资金主要包括以下三部分：1 1、基本建设资金、基本建设资金2 2、更新改造资金、更新改造资金3 3、特定用途，需要专户管理的资金、特定用途，需要专户管理的资金（2 2）银行结算方式）银行结算方式 四票四票 （支票、银行汇票、银行本票、

29、（支票、银行汇票、银行本票、 商业汇票）商业汇票） 一卡一卡 （信用卡）（信用卡） 三方式三方式 （托收承付、委托收款和汇兑）（托收承付、委托收款和汇兑） 一证一证 （信用证）（信用证）（三）银行结算方式（三）银行结算方式（1 1）银行汇票结算方式（钱随票走，）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付见票即付） 有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用（转账、提现）异地使用（转账、提现） 可以背书转让可以背书转让 （2 2）银行本票结算方式（定额、不定额）银行本票结算方式（定额、不定额） 有效期：有效期：2 2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支

30、付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让 （3 3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让1000元5000元10 000元50 000元真实的交真实的交易易债权债务债权债务关系关系（4 4）支票）支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+ +转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过1010天天 用于同城结算用于同城

31、结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5 5）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+ +信汇信汇 （6 6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 （7 7）托收承付）托收承付（商品交易）（商品交易） 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 托收起点（托收起点（1000010000，10001000）（8 8）信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单单位位卡卡不不得得用用于于超超过过1010万万元元以以上上的的结结算算，不不得得支取现金支取现金 允许善意透支，

32、不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （9 9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有有银银行行信信用用作作为为保保证证，付付款款承承诺诺是是一一定定要要兑兑现的现的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。1.银行存款的序时核算银行存款的序时核算 （1）设置）设置“银行存款

33、日记账银行存款日记账”。（2）“银银行行存存款款日日记记账账”由由会会计计部部门门的的出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的银银行行存存款款收收、付付款款凭凭证证和和向向银银行行存存入入现现金金时时填填制制的的现现金金付付款款凭凭证证，按按照照业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔登记。登记。（3）定期与银行核对账目。）定期与银行核对账目。（四）银行存款业务的会计处理（四）银行存款业务的会计处理 银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算银行存款银行存款 银行存款银行存款 的结余数的结余数 例例1010企业销售产品一批，货款企业销售产品一批，货款5,0005,000元，增值税

34、元，增值税850850元，元，价税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。价税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。借：银行存款借：银行存款 5,8505,850 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5,0005,000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 850850 例例1111企业购进原材料一批，买价企业购进原材料一批，买价80,00080,000元，增值税元，增值税13,60013,600元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。（该企业材料按实际价格核算）（该企业材料按实际价格核算）借：原材料借：原材料 80,0

35、0080,000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13,60013,600 贷：银行存款贷：银行存款 93,60093,600 l3.银行存款清查的核算银行存款清查的核算清查的基本方法：清查的基本方法：企业的银行存款日记账与银企业的银行存款日记账与银行的对账单首先核对同一时期的余额，如果不一致，行的对账单首先核对同一时期的余额，如果不一致，就逐笔进行核对。其原因除双方或一方记账错误外，就逐笔进行核对。其原因除双方或一方记账错误外，还可能存在未达账项的影响。还可能存在未达账项的影响。 为为了消除未达了消除未达账项对账项对企企业银业银行存款清行存款清查查的影响，的影响，

36、企企业应编业应编制制“银银行存款余行存款余额调节额调节表表”。注意：注意：11未达帐项只在调节表内作调节即可，不必作未达帐项只在调节表内作调节即可，不必作帐务处理，待原始凭证到再作。帐务处理，待原始凭证到再作。 22编完余额调节表后，资产负债表货币资金项编完余额调节表后，资产负债表货币资金项目中的银行存款用调整前的企业帐目余额。目中的银行存款用调整前的企业帐目余额。四、其他货币资金四、其他货币资金l是指在企业中存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。l 外埠存款外埠存款 l 银行汇票存款银行汇票存款 l 银行本票存款银行本票存款 l 信用证保证金存款信用证保证金存款l 信用卡存款信用

37、卡存款l 存出投资款存出投资款（一）外埠存款（一）外埠存款l外外埠埠存存款款：是是指指企企业业到到外外地地进进行行临临时时或或零零星星采采购购，汇汇往往采采购购地地银银行行开开立立采采购购专专户户的的款款项。项。l1.1.汇出款项时：汇出款项时：l 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款l 贷：银行存款贷：银行存款l2.2.收到采购人员交来供应单位发票账单收到采购人员交来供应单位发票账单等报销凭证时：等报销凭证时：l借：在途物资（或原材料、库存商品）借：在途物资（或原材料、库存商品）l 应交税费应交税费应交增值税应交增值税l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款l3.3.

38、采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回剩余款项时：l 借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款l1.1.取得银行汇票时：取得银行汇票时：l 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票l 贷：银行存款贷：银行存款l2.2.使用银行汇票付款后：使用银行汇票付款后：l借：在途物资借：在途物资l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票l3.3.多余款项退回时多余款项退回时：l 借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票

39、(三三)银行本票存款银行本票存款l1.1.取得银行本票时，取得银行本票时，l借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票l 贷：银行存款贷：银行存款l2.2.用银行本票支付购货款等款项后用银行本票支付购货款等款项后l借：在途物资借：在途物资 （或原材料、库存商品）（或原材料、库存商品） l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票l3.3.如企业因本票超过付款期等原因未曾使用如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时：而要求银行退款时：l 借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票

40、银行本票(四四)信用证保证金存款信用证保证金存款1.1.企业向银行交纳保证金后企业向银行交纳保证金后：l借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金l 贷：银行存款贷：银行存款l2.2.用信用证付款后用信用证付款后l借：材料采购（或原材料、库存商品）借：材料采购（或原材料、库存商品） l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金l （五）信用卡存款（五）信用卡存款l1.1.申领信用卡（或续存资金）申领信用卡（或续存资金）l借借: :其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款l 贷贷: :银行存款银行

41、存款l2.2.购货或支付有关费用时购货或支付有关费用时l借借: : 材料采购材料采购l应交税费应交税费应交增值税应交增值税l管理费用等管理费用等l贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款( (六）存出投资款六）存出投资款l1.1.企业向证券公司划出资金时企业向证券公司划出资金时l借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款l贷贷 银行存款银行存款l2.2.购买股票、债券等时，按实际发生的金额购买股票、债券等时，按实际发生的金额l借：交易性金融资产借：交易性金融资产等等l贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚存出投资款是指企业

42、已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金未进行投资的货币资金1、判断题、判断题企业应根据企业应根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”及时及时调整银行存款的账面记录。调整银行存款的账面记录。（F）企业可根据经营需要，在一家或几家银行企业可根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。开立基本存款账户。（F）银行本票是由企业签发的见票时无条件支银行本票是由企业签发的见票时无条件支付确定的金额给持票人或收款人的票据。付确定的金额给持票人或收款人的票据。（T）企业银行存款的实有数应以银行对账单的企业银行存款的实有数应以银行对账单的余额为准。余额为准。（F）商业承兑汇票的最长期限不得超过商业承兑汇

43、票的最长期限不得超过6个月。个月。（T） 存出投资款是企业存放在专用存款帐户中存出投资款是企业存放在专用存款帐户中的货币资金，只能用于短期投资。的货币资金，只能用于短期投资。（F）信用证和信用卡都属于同城、异地均可采信用证和信用卡都属于同城、异地均可采用的国内结算方式。用的国内结算方式。（F）收款企业在收到付款单位送来的银行汇票，收款企业在收到付款单位送来的银行汇票，向银行办妥有关手续后，填制收款凭证时应借记向银行办妥有关手续后，填制收款凭证时应借记“其他货币资金其他货币资金”科目。科目。（T）不管发生什么情况，企业都不能坐支现金。不管发生什么情况，企业都不能坐支现金。（F）2、单选题、单选题

44、 现金清查中若发现现金长款，在查明现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（原因前应计入（ ）A A、应付账款、应付账款 B B、待处理财产损溢、待处理财产损溢 C C、其他应付款、其他应付款 D D、营业外收入、营业外收入 银行汇票的签发者为：（银行汇票的签发者为：（ ）A A、出票银行、出票银行 B B、付款企业、付款企业 C C、收款企业、收款企业 D D、持票人、持票人 银行本票的付款期限为自出票日起最银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（长不超过（ ）A A、1 1个月个月 B B、2 2个月个月 C C、6 6个月个月 D D、9 9个月个月销货企业收到购货单位的商业承兑汇

45、销货企业收到购货单位的商业承兑汇票时，应借记（票时，应借记（ ）A A、其他货币资金、其他货币资金 B B、应收账款、应收账款 C C、应收票据、应收票据 D D、银行存款、银行存款用来反映企业备用金的账户是（用来反映企业备用金的账户是（ ）A A、现金、现金 B B、银行存款、银行存款 C C、其他货币资金、其他货币资金 D D、其他应收款、其他应收款能向银行申请贴现的商业票据是（能向银行申请贴现的商业票据是（ ）A A、银行本票、银行本票 B B、支票、支票 C C、商业汇票、商业汇票 D D、银行汇票、银行汇票(7)企业的工资奖金等现金的支取，只能通过下企业的工资奖金等现金的支取，只能通

46、过下列哪一存款户办理（列哪一存款户办理（）A、基本存款账户、基本存款账户B、一般存款账户、一般存款账户C、临时存款账户、临时存款账户D、专用存款账户、专用存款账户(8)对企业与银行之间的未达账项，进行账务处理对企业与银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是（的时间是（）A、查明未达账项时、查明未达账项时B、编制银行存款余额调节表时、编制银行存款余额调节表时C、收到银行对账单时、收到银行对账单时D、待相关会计凭证到达时、待相关会计凭证到达时 l9、我国会计上狭义现金是指（、我国会计上狭义现金是指（）。）。lA、企业内部各部门的备用金、企业内部各部门的备用金lB、企业库存人民币和外币、企业库存人民

47、币和外币lC、其他符合现金定义的票证、其他符合现金定义的票证lD、信用证存款、信用证存款l10、企业的货币资金包括（、企业的货币资金包括（）。）。lA、交易性金融资产、应收账款、其他货币资金、交易性金融资产、应收账款、其他货币资金lB、库存商品、原材料、银行存款、库存商品、原材料、银行存款lC、短期借款、长期借款、现金、短期借款、长期借款、现金lD、现金、银行存款、其他货币资金、现金、银行存款、其他货币资金 l11、财产清查发现的现金短缺，应当由个、财产清查发现的现金短缺，应当由个人赔偿的应计入（人赔偿的应计入（）账户。）账户。A、其他应收款、其他应收款B、资本公积、资本公积C、待摊费用、待摊

48、费用D、固定资产清理、固定资产清理l12、企业对现金清查中发现的确实无法查、企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（明原因的长款，应将其计入（）。）。A、其他业务收入、其他业务收入B、资本公积、资本公积C、盈余公积、盈余公积D、营业外收入、营业外收入 l13、出纳人员不得办理的业务有（、出纳人员不得办理的业务有（）。）。A、现金收付、现金收付B、登记银行存款日记账、登记银行存款日记账C、登记总账、登记总账D、登记固定资产明细账、登记固定资产明细账 2、多选题、多选题 属于属于“现金现金”科目核算的内容有：科目核算的内容有：（ ）A A、库存人民币、库存人民币 B B、库存外币

49、、库存外币 C C、备用金、备用金 D D、现金等价物、现金等价物(2)(2)下列票据中，应通过下列票据中，应通过“其他货币其他货币资金资金”科目核算的是：（科目核算的是：（ ）A A、银行汇票、银行汇票 B B、银行本票、银行本票 C C、现金支票、现金支票 D D、商业汇票、商业汇票(3)(3)下列各项中，属于其他货币资金下列各项中，属于其他货币资金的有：的有：A A、备用金、备用金 B B、存出投资款、存出投资款 C C、外埠存款、外埠存款 D D、信用卡存款、信用卡存款(4)(4)企业的银行存款帐户一般分为：企业的银行存款帐户一般分为：A A、基本存款帐户、基本存款帐户 B B、临时存

50、款、临时存款帐户帐户 C C、一般存款帐户、一般存款帐户 D D、专用存款、专用存款帐户帐户(5)下列各项，符合下列各项，符合现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定可以用现金规定可以用现金结算的有：（结算的有：（ ）A A、向个人收购农副产品支付的价款、向个人收购农副产品支付的价款 B B、支付给职工的工资、支付给职工的工资C C、出差人员随身携带的差旅费、出差人员随身携带的差旅费 D D、购买固定资产需支付的价款、购买固定资产需支付的价款(6)(6)只适用于在同一票据交换区域的各种只适用于在同一票据交换区域的各种款项款项 结算的方式是：（结算的方式是：（ ）A A、商业汇票、商业汇票 B B、

51、银行本票、银行本票 C C、支票、支票 D D、汇兑、汇兑(7)(7)银行存款日记账与银行对账单的记录银行存款日记账与银行对账单的记录不相符不相符 的原因可能是：（的原因可能是：（ ）A A、双方发生不同的记账错误、双方发生不同的记账错误 B B、未达账项、未达账项C C、银行存款余额调节表编制错误、银行存款余额调节表编制错误 D D、双方同时记账、双方同时记账判断题判断题l（）1、小型企业如果规模较小，可由出纳一、小型企业如果规模较小，可由出纳一人办理货币资金结算和记账的全过程，以提高工人办理货币资金结算和记账的全过程，以提高工作效率。作效率。l（）2、每日终了，企业必须将现金日记账的、每日终了，企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。核对，做到账账、账实相符。l（）3、建立定额备用金制度符合重要性的信、建立定额备用金制度符合重要性的信息质量要求。息质量要求。