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1、第八课 财政与税收第二框 征税和纳税11、税收的含义、税收的含义?(P68)2、税收的基本特征及其关系、税收的基本特征及其关系?(P69) 3、税收的种类、税收的种类?(P69)4、比较增值税和个人所得税不同点、比较增值税和个人所得税不同点?(P70)5、公民如何对待国家税收？为什么？公民如何对待国家税收？为什么？(P71、72) 6、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家 应怎样处理？应怎样处理？ (P71)（10分钟分钟 整理并熟记以下知识点整理并熟记以下知识点 用红笔标注不明白的问题或提出你的用红笔标注不明白的问题或提出你的疑问疑问） 2二、征税和纳税
2、二、征税和纳税3（一）税收及其种类（一）税收及其种类1、税收的含义税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式 有国就有税；有税必有法。有国就有税；有税必有法。主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借452、税收的基本特征、税收的基本特征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性5 只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天19981998年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊月，河北省石
3、家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对主马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。（1）税收具有强制性）税收具有强制性6 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：导师列宁说过：“所谓赋税，就所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民是国家不用付任何报酬而向
4、居民取得东西。取得东西。”（2）税收具有无偿性）税收具有无偿性7（3）税收具有固定性）税收具有固定性1980800元元20061600元元200820112000元元3500元元 国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律的形式，的形式，预先规定预先规定了了征税对象征税对象和和税率税率，不经国家，不经国家有关部门批准不能随意改变有关部门批准不能随意改变个人所得税起征点变化个人所得税起征点变化8强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要要要 求求求求保保保保 障障障障决决决决 定定定定决决决决 定定定定 （4 4）税收的特征及关系）税收的特征及关系9103 3、我国税收的种类、我国税收的种类税种
5、税种征税对象征税对象主要税种主要税种流转税流转税商品交换中的交易额和商品交换中的交易额和劳务收入额劳务收入额增值税、消费税、增值税、消费税、关税关税所得税所得税各种所得税各种所得税企业所得税、个企业所得税、个人所得税人所得税资源税资源税开发和利用特定的自然开发和利用特定的自然资源资源矿产资源税矿产资源税财产税财产税纳税人拥有或支配的财纳税人拥有或支配的财产产契税契税行为税行为税纳税人的某些特定行为纳税人的某些特定行为 印花税、屠宰税印花税、屠宰税11（1 1）增值税）增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生
6、产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717商品流转过程产生的价差商品流转过程产生的价差税率税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税12相当于相当于(20000-10000) (20000-10000) 17% =170017% =1700元元200002000017%-1700=170017%-1700=1700元元13 个个 人人 所所 得得 税税14征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额（2 2）个人所得税）个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税
7、率、比例税率15 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545工薪
8、个税起征点是工薪个税起征点是3500元，使用超额累进税率计算元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额（应发工资四金）全月应纳税所得额（应发工资四金）3500实发工资应发工资四金缴税实发工资应发工资四金缴税16应缴纳：应缴纳：45+300+400=74545+300+400=745不超不超15001500元部分元部分 税率为税率为3%超超15001500元至元至45004500元的部分元的部分10%10%超超45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020% 小王一个月工资收入小王一个月工资收入1000010000元元( (已除去四已除去四金金) ) ，他应该缴多少个人所得税？，
9、他应该缴多少个人所得税？小王的应税所得额为小王的应税所得额为: :10000-350010000-3500 = =65006500元元 15003=453000 10=3002000 20 %=40017 增值税 个人所得税征税对象 以纳税人在生产经营活动中以纳税人在生产经营活动中以纳税人在生产经营活动中以纳税人在生产经营活动中的的的的增值额增值额增值额增值额作为征税对象作为征税对象作为征税对象作为征税对象 个人个人纳税人 单位和个人单位和个人境内有住所或无住所境内有住所或无住所 但居住但居住满一年，境内外取得收入，境满一年，境内外取得收入，境内无住所又不居住或居住但不内无住所又不居住或居住但
10、不满一年，境内取得收入满一年，境内取得收入税率特点避免对一个经营额重复征税，避免对一个经营额重复征税，避免对一个经营额重复征税，避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节的企防止前一生产经营环节的企防止前一生产经营环节的企防止前一生产经营环节的企业的偷漏税行为业的偷漏税行为业的偷漏税行为业的偷漏税行为作用有利于促进生产的专业化和有利于促进生产的专业化和有利于促进生产的专业化和有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政体现公平竞争，有利于财政体现公平竞争，有利于财政体现公平竞争，有利于财政收入的稳定的增长。收入的稳定的增长。收入的稳定的增长。收入的稳定的增长。个人所得税是国家财政收入的
11、个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手分配、实现社会公平的有效手段。段。所得在我国在我国境内境内销售货物销售货物或者提供加工、修理、或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口修配、劳务以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人比例税率比例税率17%17%超额累进税率、比例税率。超额累进税率、比例税率。所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低越低，税率越低越低，税率越低18必必要要性性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必
12、要性依法纳税的必要性( (为什么为什么) )结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。 （1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。民幸福联系在一起。(2)(2)从税收的作用看，税收是国家实现各从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。项职能的物质保障。(3)(3)从权利与义务相统一看，每个公民在享受从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，国家提供的各项服务同时
13、，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。192 2、违反税法的行为、违反税法的行为甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税20税税收收及及其其种种类类我国税收我国
14、税收的的 种种 类类税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税意意 义义含含 义义纳税人纳税人税税 率率意意 义义含含 义义纳税人纳税人税税 率率流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税21 1、 税收与财政的关系是（）税收与财政的关系是（） A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财、税收是依靠政治权力获得的，而财 政不是政不
15、是22 2、属于抗税行为的是：属于抗税行为的是： （ ） A、将销售收入作为集资款入账，不纳税、将销售收入作为集资款入账，不纳税 B、按纳税期限滞纳税款达、按纳税期限滞纳税款达20天天 C、虚列出口货物数额以获得国家出口、虚列出口货物数额以获得国家出口 退税退税 D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检 查查D23 3、随着信息技术的发展，越来越多的个、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于不向国家缴税的行为，属于 （ ）A、偷税、偷税 B、骗税、骗税C、欠税、欠税 D、抗税、抗税A2425
