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1、采购及付款练习题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 9 页2 作者：日期：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 9 页3 / 9 一、单项选择题1.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“ 发生 ” 认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（） 。A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单2.采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款
2、、记录现金与银行存款支出B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出3.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（） 。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及
3、人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞4.下列属于付款交易的截止测试的是（） 。A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据5.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（） 。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可
4、6.A 注册会计师在审查W 公司 2009 年度应付账款项目时，发现W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A 注册会计师应提请W 公司管理层作（）的会计处理。A.借记 “ 应付账款 ” ，贷记 “ 营业外收入 ”B.借记 “ 坏账准备 ” ，贷记 “ 营业外收入 ”C.借记 “ 应付账款 ” ，贷记 “ 资本公积 ”D.借记 “ 坏账准备 ” ，贷记 “ 资本公积 ”精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 9 页4 / 9 7.注册会计师在对A 公司 2009 年度财务报表进行审计时，发现该公司2009
5、年 3 月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50 万元，增值税8.5 万元， 支付运杂费1.5 万元， 途中保险费 5 万元。该设备估计可使用4 年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009 年年末报废，责成有关人员赔偿2 万元，收回变价收入1 万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。A.36 B.39 C.42.5 D.45.5 8.注册会计师在对甲公司2009 年度财务报表进行审计时，发现该公司2008 年 6 月 20 日开始自行建造的一条生产线，2009 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，2009 年 7 月 1 日办理竣工决算，
6、2009 年 8 月 1 日投入使用， 该生产线建造成本为740 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.240 B.120 C.100 D.80 9.甲公司 2009 年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额（万元）年初余额85000 本年增加20000 本年减少8000 年末余额97000 甲公司 2008 年 12 月 31 日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备的比例为6： 4。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为20 年和 10 年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折
7、旧。A 注册会计师注意到，甲公司2009 年新增固定资产是6 月份达到预计可使用状态的房屋，2009 年减少的固定资产是8 月份报废的机器设备。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009 年度折旧费用与以下数额最接近的是（）万元。A.6344 B.6183 C.7862 D.5893 10.下列企业会计处理中不正确的是（） 。A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧； 待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B.处于修理、 更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，
8、应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 9 页5 / 9 C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除二、多项选择题1.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（） 。A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭证追查至购货发票D.从购货发票追查至采购明细账2.以下符合付款业务的内部控制要求的是
9、（） 。A.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项B.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定C.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核D.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付3.下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。A.请购单均经事先编号并已登记入账B.订货单均经事先编号并已登记入账C.验收单均经事先编号并已登记入账D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查4.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相
10、容岗位包括（） 。A.询价与确定供应商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批5.对控制目标 所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（） 。A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C.从订货单、验收单追查至采购明细账D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录6.在（）情况下，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损C.注册会计师怀疑存在舞弊情况D.被审计单位对
11、采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 9 页6 / 9 7.审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括（） 。A.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常B.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析C.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因D.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性8.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是
12、否正确时，以下审计策略中可以考虑的有（） 。A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函9.注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（） 。A.较大金额的债权人B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人10.注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（） 。A.从供应商发票、验收报告或入库
13、单追查至应付账款明细账B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划11.根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（） 。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释
14、，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分12.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（） 。A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报D.固定资产减值准备期末余额是否正确精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 9 页7 / 9 13.下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产
15、账面价值进行调整的有（） 。A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备三、简答题1.分别指出下列固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定：(1)检查当年固定资产增加的有关文件；(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属；(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况；(4)审查提取折旧的方法是否适当。2.甲注册会计师审计X 公司 2009 年度财务报表的“ 固定资产 ” 和“ 累计折旧 ” 项目时，发现下列情况：（1）“ 生产用固定资产” 中有固定资产 A 设备已于2009 年 1 月份停用，并转入“ 未使用
16、固定资产 ” 。（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（59 月）提取。（3）5 月份购入设备一台，价值65 万元，当月达到预定可使用状态，8 月份交付使用，X公司从 9 月份起开始计提折旧。（4）公司对设备B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10 年，预计净残值率为 5，公司确定的该设备的年折旧率为10。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。答案部分一、单项选择题1.【答案】：B 【解析】：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“ 发生 ” 认定的凭据之一， 同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全
17、的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。2.【答案】：A 3.【答案】：A 【解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。4.【答案】：A 【解析】：选项 B 属于采购交易的截止测试，选项 CD 属于寻找未记录的负债的截止测试。5.【答案】：A 【解析】：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。6.【答案】：A 【解析】：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。7.【答案】：C 【解析】： 原入账价值
18、508.51.5565(万元 )； 已提折旧 65 4/10 9/1219.5(万元 )；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 9 页8 / 9 报废净损失 65 19.5 2142.5(万元 )。8.【答案】：B 【解析】： 2009 年该设备应计提的折旧额（74020） 5/15 6/12120（万元）。9.【答案】：B 【解析】 ：年初机器设备的原值为85000 4/10=34000 （万元） 。1 至 8 月应计提折旧34000 1/10 8/12=2266.67（万元）， 8 月份报废设备，剩余设备应计提折旧（340
19、008000） 1/10 4/12=866.67 （万元），机器设备共计计提折旧额2266.67+866.673133.34（万元）；年初房屋建筑物原值为850003400051000（万元），应计提折旧51000 1/202550（万元） ，6 月份新增房屋应计提的折旧20000 1/20 6/12500（万元），房屋共计计提折旧2550+5003050 （万元）。 甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3133.34+3050=6183.34（万元） ，与选项 B 最接近。10.【答案】：A 【解析】：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为
20、固定资产，并计提折旧； 待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。二、多项选择题1.【答案】：BD 【解析】：选项AC 仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。2.【答案】：ABC 【解析】：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须由有关授权人员审批后方可办理结算与支付。3.【答案】：BC 【解析】：请购单通常情况下不能事先编号；对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。4.【答案】：ABCD 5.【答案】：ABD 【解析
21、】：选项 C 实现的完整性目标。6.【答案】：ABCD 【解析】：这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。7.【答案】：BCD 【解析】：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。8.【答案】：ABC 【解析】：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。9.【答案】：AD 【解析】：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大
22、、甚至为零， 但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。10.【答案】：ABD 【解析】：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。11.【答案】：ACD 【解析】：选项B 是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 9 页9 / 9 性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD 三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。12.【答案】：ABCD 13.【答案】：BCD 【解析】： 对
23、固定资产进行修理，应将其计入当期费用；对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。三、简答题1.【答案】：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定分别是：(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“ 存在 ” 认定和 “ 权利和义务” 认定。(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“ 存在 ” 、“ 完整性 ”和“ 权利和义务 ” 三项认定。(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“ 权利和义务 ” 和与列报相关的 “ 完整性 ” 认定。
24、(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“ 计价和分摊 ” 认定。2.【答案】： （1）注册会计师应关注X 公司对 A 设备在 2009 年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。（2）公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。（3）X 公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从6 月份起计提折旧，注册会计师应建议X 公司补提折旧。（4）X 公司计算的B 设备的折旧率不正确，应该是9.5，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议X 公司调整折旧。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 9 页
