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1、浙江海越股份有限公司财务管理制度一、总则第一条 为了规范浙江海越股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。第二条 本制度根据我国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。第三条 本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。二、财务管理体系第四条 财会组织体系及机构设置1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性
2、负责。公司财务管理工作在董事会领导下由董事长组织实施，公司财务负责人对董事会和董事长负责。2、公司设立财务负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。财务负责人由董事会按规定的任职条件聘用或解聘。3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位并建立岗位责任制，以满足会计业务需要。财务部的职责：负责财务管理与会计核算，编制财务报告；监督、指导控股公司的财务活动，组织业务培训与审核；参与单位重大投资和经济合同的经济分析和监督评审；负责经营资金的筹措，统一调度内部资金，提高资金效益；加强资产管理，防止
3、资产流失，维护股东权益；如实反映单位财务状况和经营成果，依法申报纳税；贯彻实施会计监督和内部牵制制度，参与内部责任1制的制订与考核。4、财务部经理是公司会计机构负责人，由公司主要领导人提名经公司管理层同意任免。财务部经理职责：全面负责单位内部财务管理，组织会计核算，协调与各职能部门关系。组织财务预算编制与实施，参与单位重大投资、经营决策，经济责任制的制订与考核，审核财务决算，向单位领导报告财务活动状况，宣传贯彻国家有关财务会计法律、法规、政策，制定并执行内部财务会计管理制度，接受财政、税收、审计部门和主管部门的检查、监督。5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和解
4、聘。第五条 会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公司秘密，按规定提供会计信息。三、公司主要会计政策和会计估计第六条 财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。第七条 遵循企业会计准则的声明本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和
5、现金流量等有关信息。第八条 会计期间会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第九条 记账本位币采用人民币为记账本位币。第十条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理1、同一控制下企业合并的会计处理公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面2价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一控制下企业合并的会计处理公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额
6、，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。第十二条 合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第33 号合并财务报表编制。第十三条 现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风
7、险很小的投资。第十四条 外币业务折算对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。第十五条 金融工具1、金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
8、益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、3可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。2、金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣
9、除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定
10、为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公
11、允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资4本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。3、金融资产转移的确认依据和计量方法公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金
12、融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分
13、和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确
14、定其公允价值的基础。5、金融资产的减值测试和减值准备计提方法5资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失
15、。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。第十六条 应收款项1、单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法单项金额重大的判断依据或 余额占应收款项账面余额 10%以上的款金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法项
16、单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。2、按组合计提坏账准备的应收款项(1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据账龄分析法组合余额百分比法组合相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征应收本公司合并财务报表范围内各公司款项具有类似信用风险特征。6按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合余额百分比法组合(2) 账龄分析法账龄分析法余额百分比法账 龄1 年以内（含 1 年，以下同）1-2 年2-3 年3-4 年4-5 年5 年以上(3) 余额百分比法组合名称合并财务报表范围内各公司款项应收账款计提比例(%)510305080100应收账款计提比例(%
17、)5其他应收款计提比例(%)510305080100其他应收款计提比例(%)53、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与按组合计提坏账准备款项的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试，根据其未来现金流量坏账准备的计提方法现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。对应收票据、预付款项、其他应收款中的应收出口退税、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第十七条 存货1、存货的分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程7中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的
18、材料和物料、在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低值易耗品等，以及在开发过程中的开发成本。2、发出存货的计价方法(1) 发出材料、成品油和液化气库存商品采用月末一次加权平均法，发出外贸出口商品采用个别计价法。(2) 项目开发时，开发土地按开发产品占地面积计算分摊计入项目的开发成本。(3) 发出开发产品按建筑面积平均法核算。(4) 意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊销。(5) 如果公共配套设施早于有关开发产品完工的，在公共配套设施完工决算后，按有关开发项目的实际开发成本分配
19、计入有关开发项目的开发成本；如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的，则先由有关开发产品预提公共配套设施费，待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照类别存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资
20、产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4、存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制。5、低值易耗品和包装物的摊销方法(1) 低值易耗品8按照一次转销法进行摊销。(2) 包装物按照一次转销法进行摊销。第十八条 长期股权投资1、初始投资成本的确定(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股
21、份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。2、后续计量及损益确认方法对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市
22、场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。4、减值测试方法及减值准备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中
23、没有报价、96公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。第十九条 投资性房地产1、投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。2、投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二十条 固定资产1、固定资产确认条件、计价和折旧方法固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度，单位价值较
24、高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧。2、各类固定资产的折旧方法类别折旧年限（年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物公路资产通用设备专用设备运输工具6-35256-146-120、3 或 503或53或53或52.71-16.674.0015.83-16.176.79-16.177.92-16.173、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二十一条 在建工程1、在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工
25、程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2、在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资10产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。3、资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第二十二条 借款费用1、借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。为房地产开发项目借入的资金所发生的利息及有关
26、费用在开发产品完工前，记入开发成本，在开发产品完工后，记入当期损益。2、借款费用资本化期间(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。(2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。3、借款费用资本化金额为购建或者生产符合资本化条
27、件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。第二十三条 无形资产1、无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。112、使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方
28、式的，采用直线法摊销。具体年限如下：项 目土地使用权摊销方法年限平均法摊销年限（年）30-50使用寿命不确定的无形资产不摊销，公司在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进行复核。对使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据是：无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。3、使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。4、内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发
29、阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第二十四条 长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销
30、的该项目的摊余价值全部转入当期损益。第二十五条 维修基金核算方法根据开发项目所在地的有关规定，维修基金在开发产品竣工验收前，由公司计提计入有关开发产品的开发成本，并统一上缴维修基金管理部门。第二十六条 质量保证金核算方法质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留。在开发产品12保修期内发生的维修费，冲减质量保证金；在开发产品约定的保修期届满，质量保证金余额退还施工单位。第二十七条 收入1、销售商品销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3) 收入的
31、金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入；(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、房地产销售收入在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，在同时满足开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关
32、的经济利益很可能流入，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。3、提供劳务提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入
33、当期损益，不确认劳务收入。物业管理在物业管理服务已经提供，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理相关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理13收入的实现。4、让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。物业出租按租赁合同、协议约定的承租日期与租金，在相关的经济利益很可能流入时确认出租物业收入的实现。5、其他业务收入根据相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地
34、计量时，确认其他业务收入的实现。第二十八条 政府补助1、政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。2、政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。3、与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿以前的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第二十九条 递延所得税资产、递延所得税负债1、根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资
35、产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。2、确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。3、资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利14益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。4、公
36、司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。第三十条 经营租赁公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。四、 会计基础工作第三十一条 公司实行会计工作电算化，会计核算流程包括会计科目设置、凭证填制、凭证审核及记账。公司根据流程及核算岗位适当
37、授权会计人员，设置系统管理员、操作员。系统管理员负责会计电算系统的维护及备份，操作员具体执行会计核算流程的各项工作。系统管理员与操作员不得兼任。第三十二条 会计科目的设置。公司根据企业会计准则及实际经济业务设置会计科目及明细账簿。总账科目设置由总账岗位人员负责，明细科目由各岗位根据经济业务的具体情况设置。第三十三条 会计凭证的填制1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。2、会计凭证分类（1）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，明确
38、经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如入库15形成入库单、商品调拨单等。外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货发票、运货单等。（2）原始凭证汇总表：将业务内容相同且数量较多的原始凭证，按要求汇总填制的凭证。（3）记账凭证：会计人员根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务内容和应用的会计科目填制的凭证。（4）记账凭证汇总表：将数量较多的记账凭证按各个相同的会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。3、 原始凭证的要求原始凭证须经公司有权部门或人员根据权限审核批准后方可作为填制凭证的依据。外来原始凭证必须具备以下内容：凭
39、证名称、票据日期、经办人员签名、接受单位的名称、经济业务内容摘要、数量、单价和金额及出票人财务专用章。4、记账凭证的填制（1）会计人员根据经审核无误的原始凭证制作记账凭证，准确判断经济业务性质并选用正确的会计科目，核算金额应与原始凭证核对一致。（2）简明扼要书写凭证摘要。摘要应简要说明经济业务内容、性质。（3）原始凭证应附在记账凭证后面。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如同一凭证的原始凭证超出一本凭证的厚度，在注明凭证号等相关信息后，可以单独装订。期末结转凭证可以不附原始凭证。（4）记账凭证的编号由
40、会计电算系统自动产生。第三十四条 凭证的审核1、原始凭证的审核：原始凭证应根据公司规定经逐级审核、批准后，才能据以编制记账凭证。审核重点是原始凭证的合法性、合理性、真实性。2、记帐凭证的审核要求：所有记帐凭证登记入账前，均须经过凭证审核人员审核。具体审核所附原始凭证与记账凭证内容、要素是否一致，会计科目使用是否恰当，有关人员签章手续是否完备等。审核中如发现错误，应及时退回。16、凭证审核人员专人负责，由财务部指定并授权，非授权人员不得从事凭证复核工作。第三十五条 账薄登记每月月末，应及时将审核无误的凭证登记入账。除非发生会计电算系统无法正常运营情形，已记账凭证原则上不得恢复。记账恢复，必须获得
41、会计负责人同意，由系统管理员恢复记账，记账人员不得进行恢复记账操作。记账人员专人负责，由财务部指定并授权，非授权人员不得从事记账工作。五、财务报告第三十六条 财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。依据企业会计准则第 30 号财务会计列报企业会计准则第 31 号现金流量表企业会计准则第 32 号中期财务报告的规定执行。第三十七条 本公司向外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、股东权益变动表；5、有关附表。第三十八条 会计报表附注主要包括但不限于以下内容：1、公司基本情况；2、公司主要会计政策、会计估计和前期差错；3、公司涉及的各项税项、计税依
42、据及执行的税率；4、企业合并及合并财务报表；5、合并财务报表项目注释；6、关联方关系及其交易的披露；7、或有事项的披露；8、承诺事项的说明；9、资产负债表日后非调整事项说明；1710、其他重要事项；11、母公司财务报表项目注释；12、其他补充资料。以上内容，根据财政部、中国证监会、上海证券交易所对信息披露的要求及时调整。第三十九条 本公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；季度财务报告是指季度终了提供的财务报告；中期财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的
43、财务报告。第四十条 月度财务报告，公司管理层无特别要求，可以只填报资产负债表、利润表。第四十一条 本公司的财务报告如需要报当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管等部门，在公司财务报告未正式对外披露前，应提请对方予以保密，并将其作为知情人登记在案。公司的年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于本公司，供股东查阅。第四十二条 财务报告的报出期限：月份会计报表应于月份终了 15天内报出；年度会计报表应于年度终了 120 天内报出。财务报告的报出期限须遵循相关规定。控股子公司的月份会计报表应于月份终了后 10 天内报母公司，年度会计报表应于年度终了后 20 天内报母公司。第四十三条 本
44、公司控制的所有子公司均纳入合并范围，即投资比例占被投资单位资本总额 50以上（不含 50 % ) ，或虽然占被投资单位资本总额不足 50 %，但具有实质控制权的，均纳入合并会计报表范围。第四十四条 本公司向外提供的会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、报表所属年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、财务机构负责人和编制人签名或盖章。六、会计内部控制制度第四十五条 会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和18实施的一系列控制方法、措施和程序。第四十六条 会计内部控制基本目标1、确保国家有关法律法规和
45、公司内部规章制度的贯彻执行。2、规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。第四十七条 会计内部控制基本原则1、会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况。2、会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。3、会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4、会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不
46、同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5、会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。6、会计内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第四十八条 会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目决策、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。1、 公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。2、 公司建立实物资产管理制度，对实物资产的验收入库、出库、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被
47、盗、毁损和流失。3、 公司建立项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立项目投资决策的责任制度，加强项目的预算、招投标、质量管理等环节的19会计控制，防范决策4、 公司合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。5、公司加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。6、 公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立
48、、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。7、公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。8、 公司加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第四十九条 会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制、风险控制、电子信息
49、技术控制等。1、 不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2、授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3、 会计系统控制要求公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发
50、挥会计的监督职能。204、 财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。5、 风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。6、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立会计内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保会计内部控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。第五十条 公司可以聘请中介机构或相关专业人员对
51、本公司会计内部控制的建立健全及有效实施进行评价。第五十一条 财务部对会计内部控制的执行情况进行监督检查。七、资金管理制度第五十二条 资金管理包括现金、银行存款及其他货币资金管理。第五十三条 现金管理制度。1、公司现金的使用范围应符合国家现金管理办法的规定，严格控制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算。公司不得为任何单位和个人套取现金。公司应在下列范围内支付现金：（1）支付给职工的工资、津贴、奖金及劳保福利等开支；（2）个人劳务报酬；（3）报销（或借支）的差旅费、业务费、修理费等；（4）结算起点以下的零星支出；（5）其他零星支出。2、各单位应核定库存现金限额，库存现金的限额以企业、单位 3
52、-5天的日常用量为准，凡超过库存现金限额的部分必须及时送存银行。大额现金的存入及取出应派车辆接送，切实做好安全保卫措施。3、收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付。4、现金的管理必须严格执行钱、账分管的原则。出纳与会计人员必须分清责任，实行相互制约，加强现金管理。215、现金收入必须开具收款收据。现金收妥后，应在相关单据上加盖“现金收讫”字样。6、已经获得审批的单据是付款的唯一凭据。出纳应在现金支付后，在已获审批的凭据上加盖“现金付讫”字样，并妥善保管。未经审批的凭据，不得作为付款的依据。7、 出纳应当逐笔逐日记载现金流水账，做到日清月结，账款相符。8、 不得用白条抵冲现金，不准因
53、私借支现金，不准保存帐外现金，不得公款私存。9、公司应安排出纳以外的其他人每月对出纳库存现金至少检查核对一次，验证帐实是否相符。10、公司鼓励适用信用卡办理现金报销手续，尽量减少现金使用。第五十四条 银行存款管理制度1、银行账户必须按照国家规定开立和使用。2、银行账户开立、注销须由财务部门根据实际情况提出申请，经财务部经理审核，报财务总监审批后，由出纳人员具体办理。3、公司的银行账户仅供本公司收支结算使用，不得出借银行户头给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转帐套现。4、 严禁用个人名义开立银行账户。5、 具备条件的银行应在账户开立同时开立网上银行，网上银行操作人员（录入员、复核员
54、）由财务机构负责人指定，操作人员必须由无关联人员分别担任，严禁兼任。6、网上银行单笔支付额度小由财务部提出申请，财务负责人审批确定。公司应根据实际银行结算量大小，及时调整单笔支付额度。7、网上银行操作人员应妥善保管密码及数字证书，定期更换操作密码。网上银行操作人员离职，公司应及时收回证书并立即修改操作密码。8、银行印鉴应分开存放，至少一枚印鉴不能由出纳保管或接触。9、 公司财务部应指定专人定期、不定期核对银行日记账、银行对账单（银行提供）、网上银行对账单（由网上银行提供），发现问题，应及时汇报财务总监、总经理、董事长。指定的人员应是除出纳外的其他人员，并且必须定期更换。10、 银行票据由出纳员
55、负责保管，严防丢失、被盗。2211、因故作废的支票，出纳须加盖作废印章，并由出纳以外的财务人员保管备查，年度终了，列出销毁清单，报财务负责人批准后予以销毁，销毁清单应存档备查。12、 采用汇票结算方式，应办理汇票交接手续。13、 出纳不得经办银行对帐工作。每月终了，由非出纳岗位人员核对银行对帐单并编制银行存款余额调节表。14、 公司应对各开立的银行账户进行定期清理，对不再使用的帐户应及时办理注销手续。第五十五条 备用金管理制度1、 公司建立备用金审批制度。备用金只能用于个人因公经常性的差旅开支及其他日常频繁支出。2、 职工出差及其他因公零星支出，可按预计支出额度申请借用备用金。3、 借款申请的
56、程序：（1）经办人填写借款申请单，注明借款人、借款部门、借款用途、借款金额。（2）借款申请单须经财务总监审批。（3）出纳根据审批后的借款申请单进行付款。4、 因单笔业务借支的备用金须在该业务完成后两周内归还。频繁重复使用，长期借用的备用金，必须在年度终了前归还。5、职员调离时，原所在部门应督促还清各种借款，欠款未清者，人事等有关部门不得办理调离手续。第五十六条 资金使用规定1、 为保证资金安全、提高资金使用效率，资金使用必须遵循规定程序并获得适当的授权后方可使用。2、资金审批程序：（1）、所有资本性支出及 100 万元（含）以上经营性支出，根据以下程序办理款项拨付手续：1）经办人填写付款审批单
57、，详细列示收款单位名称、开户银行及账号，说明款项用途、资金使用原因，提供报告、合同等必要的支付依据；2）财务审核：财务应根据合同及其他相关单据审核资金支付是否合理、有关手续是否齐全、有关票证是否合法、有效，审核23预计销售渠道、销售单价、销售毛利率，审核经办人提供的收款人的资信情况；3）主管副总审核；4）财务总监审核；5）总经理审核；6）董事长审批。（2）、100 万元以下经营性支出的审批程序：1）经办人填写付款审批单，详细列示收款单位名称、开户银行及账号，说明款项用途、资金使用原因，提供必要的支付依据，收集对方的资信情况。2）财务审核：财务应根据合同及其他相关相关单据审核资金支付是否合理，有
58、关手续、票证是否齐全，审核业务单位的资信；3）主管副总审核；4）财务总监审核；5）总经理审批。3、 资金统筹办法为降低财务费用，公司在保证经营活动资金需要的同时，尽量降低贷款额度，公司各部门、项目公司在需要使用资金时，应提前通知财务部，以便及早统筹安排。资金额度 100 万元（含）至 500 万，提前五个工作日通知；资金额度 500 万元（含）至 1000 万元，提前七个工作日通知；资金额度 1000 万元（含）以上，提前十个工作日通知。4、有偿使用资金为合理资源配置，提高资金使用效率，各业务部门、项目公司使用资金按有偿使用考核。各业务部门、项目公司应根据资金使用额度及使用天数，按一年期流动资
59、金贷款利率承担资金使用成本。5、特别规定考虑到非主营业务对客户情况不熟悉，经营风险较大，在保证资金安全的同时，单笔业务的毛利率应保证在 15%以上方予以安排资金。6、控股子公司、分公司、项目公司的资金支出审批程序参照股份公司执行。八、费用报销管理办法第五十七条 差旅费、业务招待费、办公费等日常费用报销适用本办法。固定资产等资本性支出执行资金使用规定，不适用本办法。第五十八条 部门经理（含）以下人员费用报销的程序：1、由经办人填写费用报销单或差旅费报销单，并将所附原始凭据粘贴整齐，交经办人所在部门负责人审核。经办人所在部门负责人24。主要审核业务发生的真实性、必要性以及费用额度的合理性。2、财务
60、部审核。财务部负责审核报销票据是否合法合规、结算金额是否准确、是否符合公司规定的开支标准、开支额度是否合理、各类审批手续是否齐全、单据粘贴是否规范等。3、分管领导确认。4、总经理审批。第五十九条 公司高管人员所发生的费用由董事长审批报销。九、资产管理办法第六十条 本办法所称资产系指公司拥有的实物资产，主要指存货与固定资产。第六十一条 存货的管理1、 存货的范围。存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料、在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低
61、值易耗品等以及在开发过程中的开发成本。2、存货的收、发、存管理存货的入库、出库业务必须办理严格的凭证手续，通过物资验收单、发货单等核算存货的收发业务。存货入库：货物运抵指定地点后，经化验、计量验收合格后接卸入库，由计量开具“物资验收单”“物资验收单”一式三联，详细列明入库货物品名、规格、数量。其中一联传递财务部核算，由财务部核对“物资验收单”所载内容是否与供货单位开具的发票内容一致；一联据以登记计量台账，由计量人员核对是否与实物一致；一联备查存档。存货出库：由销售部门开具的出库单或销售核对表办理出库手续，计量根据出库单或销售核对表登记计量台帐，财务部根据“销售核对表”核算销售。3、存货清查、盘
62、点及报废处理（1）、建立定期清查盘存制度，定期由财务部、业务部门、计量科组织人员进行清查盘点。计量人员每十天应对存货进行盘点，并核对计量台256帐。每月终了，由计量根据入库、出库记录及实物实际盘点情况，编制“计量月报表”，送交计量科、财务部门核对，做到账物、账账相符。年终进行全面清查盘点，除财务部、业务部门、计量科派员参与外，应通知会计师事务所派员参加监盘。（2）、盘点结果如果与账面记录不符，应及时查明原因，并根据公司的管理权限，经有权人员(组织)批准后，在期末结账前处理完毕。第六十二条 固定资产管理办法1、固定资产标准：（1）使用期限超过 1 年的房屋建筑物、机器、机械、运输设备以及其他与生
63、产经营有关的设备、器具、工具等。（2）不属于生产经营主要设备，但单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过两年的物品。2、固定资产的分类。根据公司具体情况，将固定资产划分为五大类：房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输工具、公路资产。3、 固定资产折旧年限和办法公司固定资产折旧办法，为平均年限法。固定资产净残值率按 3%计算，公路不留残值。使用的年限规定如下：固定资产类别房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具公路折旧年限（年）63561461225年折旧率（%）2.7116.6716.1716.176.938.0816.674.853.46各子公司或控股公司应按以上所列固定资产类别、折旧年限
64、办理，如有超出以上范围规定的类别、折旧年限，应报公司批准。已计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。4、 固定资产的内部管理（1）、固定资产的归口管理1）工程管理部为公司资产的管理部门，负责对公司固定资产的全面管理，包括固定资产的维护、修理、保养；对全公司的固定资产建立台帐；及时了解资产情况，提出资产减值申请。2）财务部为固定资产的核算、监督部门，负责对公司资产采购、维26修、调拨、清理的核算，监督使用部门按规定制度执行，确保公司财产的安全。3）固定资产使用部门为固定资产的直接保管责任者，负责对本部门的固定资产建立账卡、分类编号、登记资产变动、维护、保养、修理等情况、做好资产盘点纪录。（2）、固
65、定资产的购置程序1）采购部门或使用部门提出书面报告，详细说明采购的理由，拟采购设备的规格、型号、价格及使用后预期可达到的效果。2）部门经理审核，公司主管领导审核，总经理审核，董事长审批。3）财务部门根据已审批的报告，办理拨款手续。4)使用单位采购后，必须经工程管理部验收，建立固定资产卡片，卡片一式三份，一份送财务部门，一份送工程管理部，一份留存。（3）、固定资产清理1）固定资产出售，需由工程管理部提出意见，由公司主管领导同意签字，报经董事长批准后方可签订有关固定资产出售、转让的合同，办理出售业务。重大的固定资产出售，须由董事会通过甚至经股东大会同意后方可实施。2）已满使用年限，不能继续使用的固
66、定资产，由工程管理部提出技术鉴定意见，经公司领导同意后，填制报废申请单，办理报废手续。3）不需用的闲置设备，应封存保管，防止丢失、损坏。（4）、固定资产的修理1）固定资产修理，由使用部门提出年度修理计划，按季分月列出明细计划，提出预算方案，经工程管理部同意报主管领导批准。2）财务部门对预算方案进行复核。3）职能部门具体落实修理计划。5、 建立固定资产清查盘点制度（1）、每半年至少进行一次固定资产的清查盘点。（2）、盘点工作由工程管理部、资产使用部门、财务部共同进行。（3）、对盘点结果应分析原因，异常情况及时报告公司领导 。（4）、盘盈、盘亏的固定资产应办理报批手续，调整有关账户。第六十三条 租
67、出的建筑物管理办法参照固定资产管理办法执行。27十、销售管理制度第六十四条 本制度所指销售包括主营业务及其他业务。1、 销售价格的管理（1）、销售价格由业务部门根据市场情况提出建议意见，主管副总经理审核，报总经理同意后执行。（2）、公司执行的价格应该符合国家价格政策。2、应收账款的管理（1）公司严格控制赊销业务。如确有需要，由业务部门负责对赊销单位资信情况考察、认可后，按预计一个月的结算额度缴入结算保证金，方可签署赊销合同。（2）赊销业务按月结算，不得跨月。（3）应收账款遵循“谁发生，谁负责”原则。（4）财务部每月将应收账款余额通报各业务部门。3、营业款的解缴（1）各营业站点每日营业交接完毕，
68、应及时做好交接手续，填制销售核对表。营业款应与当日出库数核对一致，封存现金，放入保险箱，严禁放入抽屉保管。如营业款较大，营业过程中应根据现金量及时封存并存放保险箱。转帐支票及汇票等银行票证应及时登记。（2）接款人员每日须按时收取当日营业款，做好营业款交接手续。当日营业款应及时缴入银行，严禁私自保管，隔日送存银行。（3）所有银行回单应当日送财务，并做好传递手续。十一、会计档案管理制度第六十五条 会计档案是指公司会计凭证、会计账簿、会计报告、纳税申报等会计核算材料，公司建立会计档案管理制度1、 财务部为会计档案主管部门。财务部对每年形成的会计档案，按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。2、 档案
69、整理程序及要求（1）、收集每个年度的会计报告、账册、记帐凭证（包括工资表、银行余额调节表、银行对账单）等，还应包括财务计划、会计报表、附表、28附注、文字署名等有关财务资料。归档资料应收集完整，不缺不漏。（2）、组卷1）分别按报表、账册凭证进行组卷。年度报表要将原版抽出另组成永久卷；账册分别按银行日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账各自组卷；记帐凭证、工资表按照月度时间顺序进行组卷。2）报表、账册、工资表案卷，必须用号码机在右上角逐张编号。3）案卷组成后要按内容抄写卷内目录。4）案卷封面按规定编写。（3）、.装订案卷装订时去掉大头针等金属物，折叠整齐，用三线引线法装订。（4）、立卷1）案卷
70、排列顺序：先报表（年报在前，季、月报在后）、账册按银行账、现金账、总账、明细账排列，后凭证、工资表。2）案卷编号，根据案卷排列顺序编案卷号，每个年度一个总号。将每卷的卷号、案卷名称，逐项填写在案卷目录栏内。3、 会计档案应妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。4、 会计档案的调阅：（1）、本单位调阅：本单位人员调阅会计档案必须经财务总监同意。（2）、外单位调阅：外单位调阅会计档案，凭正式介绍信，并经财务总监同意，由本单位人员陪同方可查阅。保存的会计档案一般不得外借，如有特殊需要，需经财务负责人批准并由指定人员陪同方可外借，但必须在规定时间内及时归还。（3）、调阅登记
71、：批准调阅后，要详细登记调阅单位的名称、调阅时间、调阅人员的姓名和工作单位、归还时间，调阅人员不得将会计档案携带外出，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。如需复制须经本单位财务负责人同意，并须仔细登记复制单位、复制人员及复制内容。5、 会计档案的保管期限按会计档案管理办法规定执行。296、 会计档案保管期满，需要销毁的，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。7、 会计档案销毁前，监销人应认真清点核对：销毁后在销毁清册上签名，并将监销情况上报有关领导。8、未经公司主管领导，同意的情况下将其掌握的经营意向、决策资料、公司有关规章制度、证件及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。9、 任何人不得在未经财务总监批准的情况下出借或复印会计凭证、账薄、报表及报告。第六十六条 本管理制度，自本公司董事会审议通过之日起执行。第六十七条 本管理制度解释权归本公司董事会。2010 年 4 月 26 日30
