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1、企业欠税风险分析及欠税企业管理欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）
2、税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关根据税收征管法第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳（四）税务机关根据税收征管法第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。欠税的定义及类型催缴催缴申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关用格式化的形式书面通知纳税人进行申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机
3、关用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。税务机关会对催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。税务机关会对欠缴税款纳税人进行催缴。欠缴税款纳税人进行催缴。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过纳或者解缴税款的最
4、长期限不得超过1515日。（征管法实施细则第七十三条）日。（征管法实施细则第七十三条）欠税的处理方式税务约谈税务约谈 主管税务机关不定期对辖区内欠缴税款的纳税人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解主管税务机关不定期对辖区内欠缴税款的纳税人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解释有关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分释有关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分期清缴。期清缴。欠税公告欠税公告根据中华人民共和国税收征收管理法第四十五条第三款规定，税务机关应当对纳税人根据中华人民共和国税收征收管理法第四十五条第三款规定，税务机关应
5、当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。欠缴税款的情况定期予以公告。公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。人的欠缴税款情况。 （一）企业或单位欠税的，每季公告（一）企业或单位欠税的，每季公告1 1次；次； （二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告1 1次。次。欠税的处理方式欠税公告的具体内容欠税公告的具体内容（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人（一）企业或单位欠税的，公告企
6、业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；生的欠税金额；（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份
7、证件号（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。欠税的处理方式税款追征税款追征 税款追征，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税税款追征，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关应当责令其限期缴纳或者解缴等一系列行为。款的，税务机关应当责令其限期缴纳或者解缴等一系列行为。税款追征主要包括：责令限期缴纳税（费）款、纳税担保、税收保全、强制执行、阻止出税款追征主要包括：责令限期缴纳税（费）款、纳税担保、税
8、收保全、强制执行、阻止出境、欠税追征和外部应征信息处理。境、欠税追征和外部应征信息处理。欠税的处理方式1、责令限期缴纳税（费）款，是指税务机关对在规定期限内不缴或者少缴应纳、应解缴、责令限期缴纳税（费）款，是指税务机关对在规定期限内不缴或者少缴应纳、应解缴、应担保税（费）款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、缴费人，或者有逃避纳税义务行应担保税（费）款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、缴费人，或者有逃避纳税义务行为的从事生产、经营的纳税人、缴费人，责令限期缴纳税（费）款的业务处理过程。为的从事生产、经营的纳税人、缴费人，责令限期缴纳税（费）款的业务处理过程。2、纳税担保，是指纳税人为保证按时足额
9、缴纳税款及滞纳金，由纳税人或第三人向税务、纳税担保，是指纳税人为保证按时足额缴纳税款及滞纳金，由纳税人或第三人向税务机关提出申请，以其未设置担保物权或未全部设置担保物权的财产向税务机关提供担保，机关提出申请，以其未设置担保物权或未全部设置担保物权的财产向税务机关提供担保，或由税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供纳税保证。纳税担保包括：纳税担保申请确或由税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供纳税保证。纳税担保包括：纳税担保申请确认、纳税担保解除处理、纳税担保到期处理、出口退税款暂扣、出口退税款暂扣解除。社认、纳税担保解除处理、纳税担保到期处理、出口退税款暂扣、出口退税款暂扣解除。社会保险费缴费担保
10、参照纳税担保执行。会保险费缴费担保参照纳税担保执行。欠税的处理方式3、税收保全，是指税务机关有根据认为纳税人有不履行纳税义务可能的，可以在规定的、税收保全，是指税务机关有根据认为纳税人有不履行纳税义务可能的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，
11、税务机关可税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款、扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的税收保全措施。款、扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的税收保全措施。税务机关采取前款规定的措施应当书面通知纳税人并制作现场笔录。税务机关采取前款规定的措施应当书面通知纳税人并制作现场笔录。欠税的处理方式4、强制执行，是指税务机关发现税务行政相对人在税款、滞纳金、罚款限
12、缴期限到期后、强制执行，是指税务机关发现税务行政相对人在税款、滞纳金、罚款限缴期限到期后仍不缴纳时，经催告后，通知银行或其他金融机构扣缴税务行政相对人的存款或扣押、查仍不缴纳时，经催告后，通知银行或其他金融机构扣缴税务行政相对人的存款或扣押、查封、拍卖、变卖部分财产以抵缴税款、滞纳金或罚款。强制执行包括：强制执行登记、催封、拍卖、变卖部分财产以抵缴税款、滞纳金或罚款。强制执行包括：强制执行登记、催告处理、强制扣缴、拍卖变卖、申请法院强制执行、现金扣缴。告处理、强制扣缴、拍卖变卖、申请法院强制执行、现金扣缴。5、阻止出境，是指为了保证国家税收，防止逃避纳税义务，税务机关对欠缴税款的纳税、阻止出境
13、，是指为了保证国家税收，防止逃避纳税义务，税务机关对欠缴税款的纳税人在离开国境前采取的限制性措施。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，人在离开国境前采取的限制性措施。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。阻止出境包括：布控、撤不提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。阻止出境包括：布控、撤控。控。欠税的处理方式6、欠税追征，是指欠缴税款的纳税人因怠于行使
14、到期债权，或者放弃到期债权，或者无、欠税追征，是指欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第害的，税务机关可以依照合同法第73条、第条、第74条的规定行使代位权、撤销权。欠税追征条的规定行使代位权、撤销权。欠税追征包括：行使代位权、行使撤销权。包括：行使代位权、行使撤销权。（1）行使代位权，是指欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，）行使代位权，是指欠缴税款的纳税人怠于行使到
15、期债权，对国家税收造成损害的，税务机关依法申请人民法院行使代位权。税务机关依法申请人民法院行使代位权。（2）行使撤销权，是指欠缴税款的纳税人无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让）行使撤销权，是指欠缴税款的纳税人无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对债权人造成损害的，对国家税收造成损害的，税务机关依法财产而受让人知道该情形，对债权人造成损害的，对国家税收造成损害的，税务机关依法申请人民法院行使撤销权。申请人民法院行使撤销权。欠税的处理方式加收滞纳金：按日加收加收滞纳金：按日加收0.05%的滞纳金。的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照
16、法律、行政法规的规定加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。追缴：纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得追缴：纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内豁免。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况，追征
17、期延长到五年。这也意味着，纳税人已申报或可以追征税款、滞纳金；有特殊情况，追征期延长到五年。这也意味着，纳税人已申报或税务机关已经查处的欠缴税款，税务机关不受追征期的限制，应当依法无限期追缴税款。税务机关已经查处的欠缴税款，税务机关不受追征期的限制，应当依法无限期追缴税款。欠税的法律后果强制执行措施：责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为强制执行措施：责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日；日；责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。强制执行措施。限制出入境：欠缴
18、税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税限制出入境：欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。缴税款。务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。缴税款。与纳税信用等级评定相挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税与纳税信用等级评定相挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税人纳税信用等级将会受影响。人纳税信用等级将会受影响。欠税的法律后果1、按时缴纳税款、按时缴纳税款税人必须依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款、滞纳金或者罚款，确有特殊困税人必须依照法律、行政法规的规定确
19、定的期限缴纳税款、滞纳金或者罚款，确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以难，不能按期缴纳税款的，需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。个月。2、依法计价核算与关联企业之间业务往来、依法计价核算与关联企业之间业务往来关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。依法计价核算与关联企业之间的业务往来，是纳税人的一项法定义务。若关联企业之间不依法计价核算与关联企业
20、之间的业务往来，是纳税人的一项法定义务。若关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。额的，税务机关有权进行合理调整。企业应当如何做3、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有
21、效凭证记账，进行核算簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算;按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。除了依法设置账簿、保管账簿之外，纳税人应使用合法有效的凭证，在购销商品、提供或除了依法设置账簿、保管账簿之外，纳税人应使用合法有效的凭证，在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。企业应当如何做4、依法办理纳税申报、依法办理纳税申报纳税人
22、必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人如实报送代扣代缴、代收代缴税款报际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。纳税人即使在纳税告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料
23、。纳税人即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。企业应当如何做5、及时提供信息、及时提供信息纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务机关提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务机关提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息，如纳税人有歇业、经营规模扩大、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向税务机他信息，如纳税人有歇业、经营规模扩大、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向税务机关说明，以便税务机关依法妥善处理。关说明，以便税务机关依法妥善处理。为了保障税收能够完全地征收入库，税收法规还规定了纳税人结清税款或提供担保义务、为了保障税收能够完全地征收入库，税收法规还规定了纳税人结清税款或提供担保义务、企业合并、分立的报告义务、大额财产处分报告的义务、积极行使债权、合法转让财产的企业合并、分立的报告义务、大额财产处分报告的义务、积极行使债权、合法转让财产的义务、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务等。义务、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务等。企业应当如何做感感谢观看！看！
