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1、L o g oXX冲压件公司纳税评估案例武汉经济技术开发区国家税务局2007.11.141 1武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料主要内容介绍后后 续续 管管 理理 建建 议议案案 例例 介介 绍绍内内 容容 提提 要要2武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料内容提要 2007年6月，区局税政部门运用湖北省增值税评估监控分析系统对80户汽车零部件企业进行监控时，发现XX冲压件有限公司销售收入大幅下降，税负指标极为异常，连续五个月出现负申报情况。 同时，在良性互动工作例会上，区局计征部门反映在走访该冲压件公司的客户
2、S汽车公司时，发现S汽车公司即将推出新车型，采购量有较大增长。 掌握了这种不对称的信息后，区局决定将该冲压件公司作为当期纳税评估对象。 3武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料内容提要增值税共补报应税销售收入增值税共补报应税销售收入2692万元万元调增销项税额调增销项税额457万元万元 调减期末留抵后，补缴增值税调减期末留抵后，补缴增值税163万元万元 加收滞纳金加收滞纳金0.73万元万元 所得税共调增应纳税所得额所得税共调增应纳税所得额376万元万元并在二季度进行了纳税调整并在二季度进行了纳税调整 税收管理员通过认真的评估后发现了该冲压件公司存在的问题
3、，按照纳税评估工作流程进行了税务处理,补缴增值税163万元，调增应纳税所得额376万元。评估工作结束后区局为进一步指导面上的纳税评估工作，组织相关人员编写了评估案例，并按要求呈报市局。今年9月，中国税务报对湖北省国税局推荐的对某冲压件有限公司评估案例作为全国税务系统“十佳纳税评估参选案例”进行了刊载 。两项共调整两项共调整应纳税额应纳税额833万元万元4武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料案例介绍工作流程案头分析案头分析分析选案分析选案评估后税负测算评估后税负测算 评估处理评估处理 实地调查实地调查 约谈举证约谈举证分析疑点分析疑点 纳税评估工作流程由
4、此进入5武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料一、分析选案 计算机分析运用湖北省增值税评估监控分析系统筛选，在进行排序整理，分行业对比分析中，发现武汉XX冲压件有限公司税负指标极为异常，该户2006年属纳税过千万元的重点税源企业，今年连续五个月出现负申报情况，税负指标低于正常水平。 4.94% 全市全市平均平均 税负税负 2007年年15月份应纳税负为零，上年同期月份应纳税负为零，上年同期7.07，同比下降了，同比下降了7.07 4.65% 区内区内平均平均税负税负 3.5%区内区内预警预警下限下限 2.32%全市全市同期同期发布发布值值 0%6武经演示
5、文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料 一、分析选案 同行业对比分析我们随机挑选了六家同类型汽车零部件生产企业，与该冲压件公司税负情况进行对比分析，发现其他企业税负远远高于该企业。以下是各企业今年15月税收实现情况和税负情况。（单位：万元） 上年同期应纳上年同期应纳税负率税负率本期应纳本期应纳 税负率税负率应纳增值税应纳增值税应税销售额应税销售额5.0%5.5% 1016 18524C公司公司 3.7%4.1% 705 17249 E公司公司 6.3%5.3% 292 5487 F公司公司 5.5%4.5% 543 12186D公司公司 3.3%4.5% 105
6、9 23428 B公司公司 7.1%6.6% 98815029A公司公司 11700 X X冲压件公司冲压件公司 00.0%7.1%7武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料 二、案头分析1企业产品结构分析 该企业自成立以来一直为S汽车有限公司配套，配套车型有6 款，各类汽车冲压件品种达500多种，企业销售对象单一。 2005年以后增加了家电空调冲压件产品，产品产量相对较少，且附加值较低。 8武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料0% 294 294 14,759 - 1,044 - 7.07%11,699 1,98
7、9 1,785 508 - -3,060 -520 278 508 -1,044 -7.07%2006年年1-5月月2007年年1-5月月 二、案头分析2选择可疑指标进行图表分析。 根据“选案分析”的线索，首先我们对企业零税负的情况进行了案头分析，筛选了5个方面的内容和异常指标，准备从中找到突破口。以下是评估人员运用综合征管软件“一户式”查询收集的相关数据资料。 (1) 企业申报情况及税负分析表：（单位：万元)项目项目申报销售申报销售收入收入销项销项 税税额额进项进项 税税额额期初留期初留抵税额抵税额应纳税额应纳税额期末留抵期末留抵税额税额当期税当期税负率负率增减额增减额 2,509 1,50
8、7 9武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料 二、案头分析（2）申报应税收入曲线图（3）申报进项税抵扣的曲线图（4）存货变动情况图10武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料二、案头分析（5）产品毛利率情况分析）产品毛利率情况分析30 一月一月20072007年年 二月二月 三月三月四月四月五月五月10.01%10.01%0102013.06%13.06%127.19%7.19%31.18%31.18%10.77%10.77%20062006年年6.25%6.25%1020306.01%6.01%11.71%11.7
9、1%12.33%12.33%07.26%7.26%累计产品收入累计产品收入累计产品收入累计产品收入92519251万元万元万元万元成本成本成本成本79577957万元，万元，万元，万元，毛利率毛利率毛利率毛利率13.99%13.99%累计产品收入累计产品收入累计产品收入累计产品收入1296812968万元万元万元万元成本成本成本成本1194711947万元万元万元万元毛利率毛利率毛利率毛利率7.87%7.87%11武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料二、案头分析3、发现疑点、发现疑点 （1）申报销售收入和税负异常下降。）申报销售收入和税负异常下降。 （
10、2）申报应税收入变动异常。）申报应税收入变动异常。 （3）进项税额抵扣情况变动异常。）进项税额抵扣情况变动异常。 （4）存货量增长异常。）存货量增长异常。 （5）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。12武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料三、约谈举证，分析疑点三、约谈举证，分析疑点疑点疑点疑点疑点 根据以上五个方面的疑点，评估人员对企业进行了税务约谈，参加约谈人员有企业财务部部长、总账会计、仓库保管员、办税人员，他们分别对上述问题作了解释和回答，情况如下： 1、企业相关人员对进项税额抵扣情况变动异常、存货量
11、增长异常、以及毛利率增长异常的情况作出了合理的解释，纳税评估人员通过分析，分别排除了上述3个疑点。 2、但企业对销售收入异常下降、税负异常下降情况的解释却难以自圆其说。纳税评估人员决定在销售收入这一方面进行重点突破。13武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料wjgswjgs 对于企业销售收入异常下降的情况，评估人员对企业帐载销售收入、销售成本、应收账款、产成品、原材料，资金往来等情况进行了实地调查，发现企业存在发出货物未计销售收入的情况。2007年1-5月该企业向S汽车公司发出货物应计而未计销售收入金额为2,692万元，应调增销项税额458万元。 企业财
12、务负责人承认由于与S汽车公司的供货合同一年一定，销售价格一直未能确定，无法进行销售核算。公司产品销售之后，与S汽车公司有一个对账的过程，只能等S公司月度终了后，才能知道实际发货情况，在此之前企业没有确认收入，要滞后一段时间才能开发票申报纳税，导致当期税负大幅下降。四、实地调查四、实地调查14武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料五、评估处理 根据税法规定，该企业采用直接销售方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天，上述情况经约谈和实地调查，纳税人对存在的问题同意调整纳税。补计销售收入2,692万元，调增销项税额458万元，抵减5月份申报留抵税
13、额294万元后，实际补缴增值税163万元，并按规定加收滞纳金。 同时，督促企业在二季度所得税申报时调增该部分应纳税所得额376万元，该企业于6月21日收到责令限期改正通书，补交税款163万元以及滞纳金0.73万元。 另外，我们书面向企业提出了整改意见，并要求企业及时纠正，以后发生类似情况要及时申报纳税。15武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料六、评估后的税负测算 评估工作结束后，我们对该企业纳税申报进行了监管与辅导，经测算，17月份申报销售收入20,572万元，应纳税额477万元，如果不考虑期初留抵因素，应纳税额986万元，税负率为4.79%，与区内汽
14、车零部件行业税负4.65%基本持平，达到了正常税负水平。 16武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料后续管理建议 1、要发挥企业各类综合信息的重要作用。税源管理部门要注重收集和掌握企业内部信息和外部信息，多方面掌握企业生产经营情况，市场动态，税源变化，另一方面要充分灵活利用各类信息数据、深入分析企业纳税情况是否正常，及时掌握异常情况。 2、要建立行业评估监控模型。要完善纳税评估系统，建立行业监控模型，准确量化纳税评估模型的各类指标，做到适时监控，计算机根据数据库信息自动提示疑点，提高工作效率，促进评估系统智能化水平提升。17武经演示文稿第武经演示文稿第9
15、 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料S汽车公司汽车公司 XX冲冲压压件件公公司司 3、要充分掌握行业评估特点。针对区域税源特点，我局对于汽车行业产业链的税源户实施了集中管理，在评估工作中进一步体现了行业管理的优势，掌握了整车制造与零部件企业之间供需关系。如在本次评估中，评估人员通过走访S汽车公司，掌握了S汽车公司销售收入同比增长了5.89%，购货量应大于上年同期的情况，而该冲压件公司申报销售收入同比下降了20.72%，这种不对称的供需情况，及时反映了企业存在的异常情况，为开展评估工作提供了线索。后续管理建议18武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交
16、流材料后续管理建议 4、要提升评估互动意识。一方面要与稽查局加强联系，参阅稽查历年案例，看企业是否存在反复违法行为，与税政部门加强沟通把握税收政策的准确度。另一方面要结合各税种的评估互动，评估中一个税种存在问题往往会联系到其它税种，如评估只处理一个税种是不完整的。因此，工作中一定要确保纳税评估工作的完整性和严谨性。19武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版武汉市国家税务局良性互动工作经验交流材料 5、要注重纳税评估的后续管理工作。对纳税评估有问题的企业，要举一反三，针对行业特点幅射整个辖区内的企业，要制定相应的管理办法，堵塞漏洞，提高行业税源管理的水平。今年我局深入开展了纳税评估的后续辅导工作，使部分汽车零部件企业存在的类似问题及时得到纠正，如辖区内两家汽车零部件企业发生的类似问题及时补报税款596万元，另一家公司事前及时得到纠正。后续管理建议20武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版L o g o武经区局火火制片室武经区局火火制片室 2121武经演示文稿第武经演示文稿第9 9版版
