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1、企业进销存业务核算根底知识企业进销存业务核算根底知识谭兆成谭兆成概述概述商品零售进销存业务核算流程消费加工物流业务核算流程存货资料购进业务资料领用出库业务存货产废品销售出库业务关于存货资料调拨和借用业务存货资料的报损和溢出业务处置产品本钱核算表示图产品本钱核算表示图备注：备注：1消费领料；消费领料；2结转应付工资；结转应付工资；3提取提取职工福利费；职工福利费；4支付水电费等；支付水电费等；5分配当月制造分配当月制造费用；费用；6结结 转当月完工产品本钱。转当月完工产品本钱。货币资金货币资金贮藏资金贮藏资金 资料资料消费资金消费资金在产品在产品废品资金废品资金产废品产废品货币资金货币资金供应过
2、程供应过程消费过程消费过程销售过程销售过程工资工资工人工人固定资产固定资产 原资料应付工资应付福利费 银行存款制造费用 管理费用消费本钱-A消费本钱-B库存商品(1)(2)(3)(4)(5)(6)税利库存商品存商品商品商品资金金销售过程销售过程货币资金货币资金采购过程采购过程货币资金货币资金资资金金投投入入资资金金退退出出固定固定资产固定固定资金金工资及其他费用重重新新投投入入运运营营周周转转商品购进商品销售图2-2商业进销存业务流程表示图商业进销存业务流程表示图存货的种类 1.商品存货存货 2.制造业存货加工资料、产品 3.其他存货低值易耗品存货的盘存方法 存货数量的盘存方法有两种：实地盘存
3、制和永续盘存制 1.实地盘存制 2.永续盘存制 3.二者的比较留意二者制度的核算方式 存存货发出的出的计价价存货流转假设从实际上说，存货的本钱即购入存货的本钱应该随该存货的耗用或销售而转销个别，但是，在现实生活中，由于存货数量繁多、价钱各异，要满足实际上的要求，任务量很大。因此，产生了存货流转假设，即存货的本钱流转和实物流转可以分别，只需按照不同的本钱流转顺序确定发出存货本钱和期末存货本钱即可。常见的存货计价方法有：个别确认法、加权平均法、挪动加权平均法、先进先出法、后进先出法、毛利率法、零售价法。存货的入帐价值存货的入帐价值一、存货获得的计价实践本钱法一外购存货入帐价值确实定 1.购货价钱：
4、 普通而言，购货价钱是发票价钱。 2.运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费以及其他可以直接归属于存货采购的费用 3运输途中的合理损耗 4. 入库前的挑选整理费 5.税金 1价内税 2价外税 3关税 6.其他费用会计分录处置会计分录处置1、料单同时 借：原资料 借：应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 或应付账款2、已付款或已开出、承兑商业汇票，但资料尚未到达或尚未入库的采购业务收到发票 借：在途物资 借：应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 或应付票据 3、料到单未到，平常可不入帐，到月末 时，按资料的暂估价值， 借：原资料 含税价 贷：应付账款 暂估应付账 下月初用红字作一样的会计
5、分录予以冲回。，以便下月付款或开出、承兑的商业汇票后，按正常方式核算借：原资料 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 或应付票据等4、采用预付货款的方式采购资料时，预付价款时， 借：预付账款 贷：银行存款 收到资料时： 借：原资料 应交税金应交增值税进项税额 贷：预付账款 补足时： 退回时： 借：预付账款借：银行存款 贷：银行存款贷：预付账款自制资料的核算自制资料的核算 借：原资料等借：原资料等 贷：消费本钱贷：消费本钱投资者投入投资者投入 借：原资料等借：原资料等 借：应交税金应交增值税进项税额借：应交税金应交增值税进项税额 贷：实收资本股本贷：实收资本股本案例1：某A股份2003年10
6、月甲商品购入、销售和结存的有关数据如下：10月1日 月初结存 600件 单价50元10月2日 购入 600件 单价60元10月5日 销售 600件10月15日 购入 1200件 单价62.5元10月16日 销售 900件 10月28日 购入 300件 单价70元10月31日 月末结存 1200件存货发出计价方法：加权平均法 加权平均单位本钱计算：本期发出存货本钱6060090090000期末库存存货本钱601200720006005060060120062.5+30070 = 60元件元件 600600+1200+300存货发出计价方法： 挪动加权平均法10月2日购货后的加权平均单位本钱 60
7、05060060 =55元/件 600+60010月5日发出存货本钱=6005533000元10月15日购货后的加权平均单位本钱60055120062.5= 60 元件 600+1200 10月16日发出存货本钱9006054000元10月28日购货后的加权平均单位本钱9006030070= 62.5 元件 900300 期末库存存货本钱120062 .575000元存货发出计价方法：先进先出法 期末库存存货的本钱： 30070090062.5=77250 本期发出存货本钱： 600506006030062.5=84750存货发出计价方法：后进先出法 期末库存存货本钱：6005030062.5
8、+3007069750本期发出存货本钱：6006090062.5=92250 存货发出计价方法：毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实践或本月方案毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货本钱的一种方法。1根本作法及计算公式 毛利率=销售毛利/销售净额100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售本钱=销售净额-销售毛利=销售净额1-毛利率 期末库存存货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱-本期销售本钱2评价：零售企业较为常见，计算手续比较简单 存货发出计价方法：零售价法 零售价法是指用本钱占零售价的百分比计算期末存货本钱的一种方法。根本做法： 期初存货和本期存货同时按本钱和零售价记录，
9、以便计算可供销售的存货本钱和售价总额； 本期销售只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额； 计算存货本钱占零售价的百分比，即本钱率，公式为： 本钱率=期初存货本钱+本期购货本钱/期初存货售价+本期购货售价 100%计算期末存货本钱，公式为： 期末存货售价总额本钱率计算本期销售本钱，公式为： 期初存货本钱+本期购货本钱-期末存货本钱 评价：主要适用于商品零售企业，由于这类企业的商品都要标明零售价，而商品的型号、种类、款式繁多，难于采用其他方法计价。 资料发出的核算资料发出的核算企业消费领用企业消费领用 借：消费本钱等按照本钱对象设明借：消费本钱
10、等按照本钱对象设明细细 贷：原资料贷：原资料基建、福利部门领用基建、福利部门领用借：在建工程借：在建工程应付福利费应付福利费贷：原资料贷：原资料应交税金应交增值税进应交税金应交增值税进项税额转出项税额转出.企业出卖原资料 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税销项税额 借：其他业务支出 贷：原资料加工产品入库的会计分录借：产废品库存商品 本钱价 贷：消费本钱 本钱对象明细库存商品产废品销售的会计分录库存商品产废品销售的会计分录借：商品销售本钱贷：库存商品产废品存货的清查清查目的和方法：保证账实相符，实地清点账=实：账实相符不调账账实：盘亏账实：盘盈 要调账，分两步进展存货清查的核算一盘盈1、盘盈时 借：原资料/包装物/低值易耗品等 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 2、同意后处置时 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：管理费用商品资料调拨的核算处置不涉及金额只是涉及数量的内部移库按照本钱价移库不能加价 借：库存商品 库房 借：库存商品 库房二盘亏1、盘亏时 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：原资料/包装物等2、董事会或经理或类似会议同意后处置 借：其他应收款过失人、保险公司等赔偿 管理费用计量收发过失和管理不善等缘由呵斥，由企业承当损失 营业外支出自然灾祸净损失 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 谢谢大家！谢谢大家！
