企业所得税申报表A类204版填报

《企业所得税申报表A类204版填报》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税申报表A类204版填报（89页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表（A类，类，2014版）填报版）填报王雪峰王雪峰2014年年12月月为什么要修订为什么要修订现有申报表现有申报表2008年设计的，先出表，后年设计的，先出表，后出政策，严重不配套出政策，严重不配套纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求法满足风险管理要求体现计算过程，减少纳税人填报风险体现计算过程，减少纳税人填报风险申报与备案相结合，减少纳税人资料报送申报与备案相结合，减少纳税人资料报送纳税人自行披露信息的重要

2、平台；为税务机关纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础后续管理提供重要信息基础修订的指导思想修订的指导思想一、必须要能一、必须要能“体现出政策体现出政策”二、要能够承载一定的信息量二、要能够承载一定的信息量本来是本来是51张表，公告出来时拿掉了张表，公告出来时拿掉了10张，总局张，总局意思是很快还要再加上意思是很快还要再加上三、允许纳税人根据业务进行选填三、允许纳税人根据业务进行选填四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼顾到手工申报模式顾到手工申报模式修订过程和修订思路修订过程和修订思路修订过程修订过程前后修订了前后修订了5次，在全国

3、范围内征求了社会中介、次，在全国范围内征求了社会中介、企业、各省税务机关和总局各司的意见企业、各省税务机关和总局各司的意见修订思路修订思路以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额。应纳税所得额。兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；多架构申报；组织架构u1主多附，多层架构；1级附表8张1.收入收入2.成本成本3.费用费用4.纳税调整纳税调整5.弥补亏损弥补亏损6.优惠优惠7.境外抵免境外抵免8.汇总纳税汇总纳税应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算按核算制度分类按核算制度分类税款计算

4、税款计算组织架构-2级附表u税基-纳税调整12张表u视同销售、未按权责发生制、投资收益视同销售、未按权责发生制、投资收益u专项资金、职工薪酬、广告、捐赠专项资金、职工薪酬、广告、捐赠u折旧摊销、资产损失折旧摊销、资产损失u企业重组、政策性搬迁、特殊准备金企业重组、政策性搬迁、特殊准备金组织架构-2级附表免税、减计和加计扣除免税、减计和加计扣除所得减免所得减免抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额减免税额减免税额抵免所得税抵免所得税境外调整后所得计算境外调整后所得计算境外分支机构弥补境外分支机构弥补境外跨期结转境外跨期结转税收优惠税收优惠5张张境外抵免境外抵免3张张组织架构u3级附表9张u资产折旧资产

5、折旧-加速折旧加速折旧u资产损失资产损失-专项申报专项申报u股息红利股息红利u资源综合利用资源综合利用u涉农贷款涉农贷款u研发费加计扣除研发费加计扣除u高新技术企业高新技术企业u软件企业软件企业思路：以申思路：以申报的方式代报的方式代替备案替备案主要特点u体系合理，填报便捷体系合理，填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担设索引表、主附层级分明；减轻办税负担u突出重点，便于管理突出重点，便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑u注重主题、繁简适度注

6、重主题、繁简适度充分考虑会计制度、准则；简化主表，多数附表依充分考虑会计制度、准则；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业应更简化据会计口径；对中小企业应更简化u相对稳定、重点分类相对稳定、重点分类主表、主表、1级附表相对稳定；级附表相对稳定；2、3级附表着眼变化级附表着眼变化企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）类）1封面封面1清单清单41张表单张表单 新新申申报报表表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表年度申报表：封面年度申报表：封面主要填报纳税人基本信息，包括纳税人

7、识主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章理机构公章未聘请的，填未聘请的，填“无无”年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单罗列申报表中所有罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择供纳税人选择；对选择“不填报不填报”的表格，可以的表格，可以不上报税务机关。不上报税务机关。纳税人根据涉税业务，选择纳税人根据涉税业务

8、，选择“填报填报”或或“不填报不填报”。选择。选择“填报填报”的，需完成该表格相关内容的的，需完成该表格相关内容的填报；选择填报；选择“不填报不填报”的，可以不填报该表格。的，可以不填报该表格。部分表单为必填项部分表单为必填项据总局统计，平均据总局统计，平均1户企业大约要填户企业大约要填12张；张；大部分小微企业可能只需填报大部分小微企业可能只需填报45张。张。年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单必填表必填表企业基础信息表企业基础信息表（A000000） 年度申报表主表年度申报表主表（A100000） 收入成本费用，根据情况选填收入成本费用，根据情况选填收入明细表、支出明细表（根据企业性质

9、不同，收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别）分别选填不同类别）职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表（A105050），），21号便函要求必填号便函要求必填 其他选填其他选填年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单一般企业收入明细表一般企业收入明细表（A101010）可选项；自收自支事业单位填本表可选项；自收自支事业单位填本表非自收自支事业单位，以及行业明细为非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央银中央银行服务行服务”、“6620货币银行服务货币银行服务”、“6711证券市场证券市场管理服务管理服务”、“6712证券经纪交易服务证券经纪交易服务”、“681

10、1人人寿保险寿保险”、“6812健康和意外保险健康和意外保险”的纳税人不得勾的纳税人不得勾选。选。一旦勾选，则一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则不填报。则不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单金融企业收入明细表金融企业收入明细表（A101020） 可选项，仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、可选项，仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，行业代码为证券公司等金融企业）填报，行业代码为6600、6700、6800、6900的纳税人可以勾选，的纳税人可以勾选，“6610中央银行服务中央银行服务”、“6620货币银行服务货币银行

11、服务”、 “6711证券市场管理服务证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务证券经纪交易服务”、“6811人寿保险人寿保险”、“6812健康和意外保险健康和意外保险”必须必须勾选。勾选。 一旦勾选，则一旦勾选，则A101010、A102010、A103000表表则不填报。则不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单事业单位、民间非营利组织收入、支出明事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表细表（A103000） 可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织事业单位、社会团体、民办非

12、企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。情况。纳税人补录信息的纳税人补录信息的“自收自支事业单位自收自支事业单位”标志为标志为“否否”的纳税人方能勾选。的纳税人方能勾选。一旦勾选，则一旦勾选，则A101010、A102010、A101020、A102020表不填报。表不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单A109000跨地区经营企业年度分摊企业跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表所得税明细表、A109010企业所得税企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税分支机构所得税分配表可选项，可选项，

13、 “2008版汇总合并纳税企业信息维护版汇总合并纳税企业信息维护”模块模块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转移标志为移标志为“跨省、自治区、直辖市跨省、自治区、直辖市”、“跨地市跨地市”、“跨县（区）跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨县区（比例跨地市（比例预缴）、跨县区（比例预缴）预缴）”的的“汇总纳税汇缴企业汇总纳税汇缴企业总机构总机构”，允许勾选。，允许勾选。 企业基础信息表企业基础信息表，重要，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。后续申报提供指引。申报类型分申报

14、类型分“正常申报正常申报”、“更正申报更正申报”和和“补充申报补充申报”除表头外，主要包括三部分除表头外，主要包括三部分基本信息基本信息主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“101汇总纳税企业汇总纳税企业” 根据情况单选。根据情况单选。以下两种选择总机构以下两种选择总机构纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总总机构机构”，需填报表，需填报表A109000和和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机

15、构，选择选择“按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择其他纳税人选择“否否”。 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“103所属行业明细代码所属行业明细代码”，根据根据国民经济行业国民经济行业分类分类（GB/4754-2011）标准填报）标准填报行业明细：行业明细：06 * 50 *，工业企业，工业企业行业明细：行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报（房地产开发企业），可以填报表表A105010中第中第21至至29行行 行业明细：行业明细：66*（银行业），（银行业），67*（证券业）、（证券业）、68*（保险业），需填报表（保险业），需填报表A101020、

16、A102020。 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”、 “104从业从业人数人数”、“105资产总额（万元）资产总额（万元）”主要用来判断主要用来判断是否符合小微条件是否符合小微条件从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数、资产总额：按全年从业人数、资产总额：按全年季度季度平均值确定平均值确定季度平均值季度平均值=（季初值（季初值+季末值）季末值）2全年季度平均值全年季度平均值=全年各季度平均值全年各季度平均值之

17、和之和4企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“102注册资本（万元）注册资本（万元）” “106境外中资控股居境外中资控股居民企业民企业”： “109上市公司上市公司”： 根据实际情况填根据实际情况填报报注册资本单位为万元注册资本单位为万元在境内上市的选择在境内上市的选择“境内境内”；在境外（含香港）上；在境外（含香港）上市的选择市的选择“境外境外”；其他选择；其他选择“否否”。“108存在境外关联交易存在境外关联交易”选择是的，还需报送选择是的，还需报送“关联关系交易报告表关联关系交易报告表” 企业基础信息表企业基础信息表主要会计政策和估计主要会计政策和估计“201适用的会计

18、准则或会计制度适用的会计准则或会计制度”，企业，企业依据实际情况选择。依据实际情况选择。“202会计档案的存放地会计档案的存放地”、 “203会计核算软会计核算软件件”、“204记账本位币记账本位币”、“205会计政策和估会计政策和估计是否与上年度发生变化计是否与上年度发生变化”根据实际情况填报根据实际情况填报企业基础信息表企业基础信息表主要会计政策和估计主要会计政策和估计“206固定资产折旧方法固定资产折旧方法”：设置设置“年限平均法年限平均法、工作量法、工作量法、双倍余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法年数总和法和其他和其他”五个选项。企业依据实际情况五个选项。企业依据实际情况可多选。可

19、多选。“207存货成本计算方法存货成本计算方法”：设置设置“先进先出法、移动加权平均法、月末一次先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法加权平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、毛利率法、零售价法、计划成本法和其他计划成本法和其他”八个选项。企业依据实际情况八个选项。企业依据实际情况可多选。可多选。企业基础信息表企业基础信息表主要会计政策和估计主要会计政策和估计“208坏账损失核算方法坏账损失核算方法” ：在：在“备抵法备抵法”、“直接核销法直接核销法”中，二选一。中，二选一。备抵法备抵法直接核销法直接核销法“209所得税计算方法所得税计算方法”：在：在“应付税款法应付税款

20、法”、“资产负债表债务法资产负债表债务法”和和“其他其他”中，三选一。中，三选一。应付税款法应付税款法资产负债表债务法资产负债表债务法企业基础信息表企业基础信息表主要股东及投资情况主要股东及投资情况“301企业主要股东（前企业主要股东（前5位）位）”，填报本企业，填报本企业投资比例前投资比例前5位的股东情况。位的股东情况。包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性质质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人）（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。投资比例，国籍（注册地址）。国外非居民企业

21、证件种类和证件号码可不填写国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写 “302对外投资（前对外投资（前5位）位）”，填报本企业对外，填报本企业对外投资金额前投资金额前5位的投资情况。位的投资情况。包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人）（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。投资比例，投资金额，注册地址。年度纳税申报主表年度纳税申报主表本表逻辑关系本表逻辑关系在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额

22、后计算出后计算出“纳税调整后所得纳税调整后所得”（应纳税所得额）。（应纳税所得额）。会计与税法的差异会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产（包括收入类、扣除类、资产类等差异）类等差异） ，通过通过纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表(A104000）集中填报。）集中填报。主表结构主表结构包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分计算以及附列资料四部分 主表结构主表结构主表结构变化主表结构变化行次减少行次减少由原有由原有42行，减少到行，减少到38行行结构调整结构调整除第除第1部分部分“利润总额的计算利润总额的计

23、算”和第和第4部分部分“附列资料附列资料”基本没有变化外基本没有变化外第第2部分部分“应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算”和和 第第3部分部分“应纳税额应纳税额的计算的计算”均有调整均有调整“应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算”部分变化部分变化变化一：改变了原先附表三：纳税调整表的变化一：改变了原先附表三：纳税调整表的绝对核心地位绝对核心地位境外所得原先在附表三进行纳税调减，现在先从利境外所得原先在附表三进行纳税调减，现在先从利润总额中扣除境外所得，再进行差异调整润总额中扣除境外所得，再进行差异调整税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整变化二：

24、变化二：对所得减免、抵扣给予单独考虑对所得减免、抵扣给予单独考虑“应纳税额的计算应纳税额的计算”部分变化部分变化变化一：减少了总分支机构预缴税款的列示变化一：减少了总分支机构预缴税款的列示老表老表3439行，行，3539列示列示新表只有一行，新表只有一行，32行行变化二：增加了总机构应补退税款的列示变化二：增加了总机构应补退税款的列示其中：总机构分摊应补退其中：总机构分摊应补退财政集中分配应补退财政集中分配应补退总机构主体生产经营部门分摊应补退总机构主体生产经营部门分摊应补退主表结构利润总额的计算第第一一部部分分：“利利润润总总额额计计算算”中中的的项项目目，按按照照国家统一会计制度口径计算填

25、报。国家统一会计制度口径计算填报。 实实行行企企业业会会计计准准则则、小小企企业业会会计计准准则则、企企业业会会计计制制度度、分分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实实行行民民间间非非营营利利组组织织会会计计制制度度纳纳税税人人其其数数据据取取自自业业务务活活动动表；表；实实行行其其他他国国家家统统一一会会计计制制度度的的纳纳税税人人，根根据据本本表表项项目目进进行行分析填报。分析填报。利润总额利润总额计算捐赠的基数计算捐赠的基数主表利润总额计算主表

26、利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同第第1行行“营业收入营业收入”填填报报纳纳税税人人主主要要经经营营业业务务和和其其他他经经营营业业务务取取得得的的收收入入总总额额。本本行行根根据据“主主营营业业务务收收入入”和和“其他业务收入其他业务收入”的数额填报。的数额填报。 一一 般般 企企 业业 纳纳 税税 人人 通通 过过 一一 般般 企企 业业 收收 入入 明明 细细 表表 （A101010）填报；）填报； 金金 融融 企企 业业 纳纳 税税 人人 通通 过过 金金 融融 企企 业业 收收 入入 明明 细细 表表 (A101020)填报；填报；事事业业单单位位、社社会会团团体体、民

27、民办办非非企企业业单单位位、非非营营利利组组织织等等纳纳税税人人通通过过事事业业单单位位、民民间间非非营营利利组组织织收收入入、支支出出明明细表细表(A103000)填报。填报。第第2行行“营业成本营业成本” 填填报报纳纳税税人人主主要要经经营营业业务务和和其其他他经经营营业业务务发发生生的的成成本本总总额额。本本行行根根据据“主主营营业业务务成成本本”和和“其他业务成本其他业务成本”的数额填报。的数额填报。一一般般企企业业纳纳税税人人通通过过一一般般企企业业成成本本支支出出明明细细表表(A102010)填报；填报； 金金 融融 企企 业业 纳纳 税税 人人 通通 过过 金金 融融 企企 业业

28、 支支 出出 明明 细细 表表 (A102020)填报；填报；事事业业单单位位、社社会会团团体体、民民办办非非企企业业单单位位、非非营营利利组组织织等等纳纳税税人人，通通过过事事业业单单位位、民民间间非非营营利利组组织织收收入入、支支出出明细表明细表(A103000)填报填报。 填填报报纳纳税税人人经经营营活活动动发发生生的的营营业业税税、消消费费税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税、土土地地增增值值税税和和教教育育费附加等相关税费。费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳纳税税人人在在其其他他会会计计科科目目核核算算的的本本行行不不得得

29、重重复复填填报。报。第第3行行“营业税金及附加营业税金及附加”第第4 4行行“销售费用销售费用”：纳税人在销售商品和材料、纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。提供劳务的过程中发生的各种费用。本行通过本行通过期间费用明细表期间费用明细表中对应的中对应的“销售费用销售费用”填报。填报。 第第5 5行行“管理费用管理费用”：填报纳税人为组织和管理企填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用业生产经营发生的管理费用 本行通过本行通过期间费用明细表期间费用明细表中对应的中对应的“管理费用管理费用”填报。填报。第第6 6行行“财务费用财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营填报纳税人

30、为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。所需资金等发生的筹资费用。 本行通过本行通过期间费用明细表期间费用明细表中对应的中对应的“财务费用财务费用”填报。填报。 填报纳税人计提各项资产准备发生的减值填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。损失。本行根据企业本行根据企业“资产减值损失资产减值损失”科目上的科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。报。第第7行行“资产减值损失资产减值损失”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金

31、融资产或负债，或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业本行根据企业“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目科目的数额填报。（损失以的数额填报。（损失以“-”号填列）号填列）第第8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益”填填报报纳纳税税人人以以

32、各各种种方方式式对对外外投投资资确确认认所所取取得得的收益或发生的损失。的收益或发生的损失。根据企业根据企业“投资收益投资收益”科目的数额计算填报；科目的数额计算填报；实实行行事事业业单单位位会会计计准准则则的的纳纳税税人人根根据据“其其他他收收入入”科科目目中中的的投投资资收收益益金金额额分分析析填填报报（损损失以失以“-”号填列）。号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。实行其他会计准则等的比照填报。 第第9行行“投资收益投资收益” 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营营业税金及附加业税金及附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费

33、用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价公允价值变动损益值变动损益+ +投资收益投资收益第第10行行“营业利润营业利润”填填报报纳纳税税人人取取得得的的与与其其经经营营活活动动无无直直接接关关系系的的各各项项收收入入的金额。的金额。一一般般企企业业纳纳税税人人通通过过一一般般企企业业收收入入明明细细表表（A101010）填报；）填报；金金融融企企业业纳纳税税人人通通过过金金融融企企业业收收入入明明细细表表(A101020)填报；填报；事事业业单单位位通通过过A103000表表第第9行行“其其他他收收入入其其他他” 填报。填报。民民间间非非营营利利组组织织通通过过A103000表表第第17行

34、行“其其他他收收入入”填报填报 第第11行行“营业外收入营业外收入”1.1.非流动资产处置利得非流动资产处置利得2.2.非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得3.3.债务重组利得债务重组利得4.4.政府补助利得政府补助利得5.5.盘盈利得盘盈利得6.6.捐赠利得捐赠利得7.7.罚没利得罚没利得8.8.确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项9.9.汇兑收益汇兑收益10.10.其他其他第第11行行“营业外收入营业外收入”填填报报纳纳税税人人处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产等等取取得的净收益。得的净收益。 如果为净损失，则为营业外支出如果为净损失，则为营业外支出非流动资产处置利得；

35、非流动资产处置利得；执行准则企业执行准则企业固定资产、无形资产固定资产、无形资产非货币性资产交易收益非货币性资产交易收益存货存货做销售处理，已包含在营业收入中做销售处理，已包含在营业收入中长期股权投资长期股权投资投资损益投资损益执行会计制度、小企业会计制度的企业执行会计制度、小企业会计制度的企业收到补价对应的收益额收到补价对应的收益额非货币性资产交易利得非货币性资产交易利得填报纳税人非货币性资产交换应确认的净收益。填报纳税人非货币性资产交换应确认的净收益。如果为净损失，则为营业外支出如果为净损失，则为营业外支出债务重组利得债务重组利得填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益填报纳税人发生的债务

36、重组业务确认的净收益债务人确认为营业外收入（债务重组利得）债务人确认为营业外收入（债务重组利得）债权人确认为营业外支出（债务重组损失）债权人确认为营业外支出（债务重组损失）债转股，特殊性税务处理u会计上，分为两类会计上，分为两类与与资资产产相相关关的的补补助助，确确认认为为递递延延收收益益，在在相相关关资资产产使使用用寿寿命内平均分配命内平均分配与收入相关的补助与收入相关的补助u税收上，在收到当期计入应纳税所得额税收上，在收到当期计入应纳税所得额1.用于补偿以后期间的费用或损失的，确认为用于补偿以后期间的费用或损失的，确认为递延收益递延收益2.用于补偿企业已发生的费用或损失的，直接计入当期用于

37、补偿企业已发生的费用或损失的，直接计入当期损益（损益（营业外收入营业外收入）例外：例外：煤炭企业排水支出补助煤炭企业排水支出补助政府补助利得政府补助利得填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。 属于条例规定的属于条例规定的“资产溢余收入资产溢余收入”会会计计制制度度、小小企企业业会会计计制制度度的的，已已计计入入营营业业外收入外收入企企业业会会计计准准则则，盘盘亏亏计计入入“营营业业外外支支出出”；盘盘盈盈固固定定资资产产属属于于前前期期差差错错，计计入入“以以前前年年度度损损益益调调整整”，未未计计入入当当期期损损益益，应应通通过过附附表三第表三第1919行进行调整行

38、进行调整盘盈利得盘盈利得填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。 执执行行会会计计准准则则、小小企企业业会会计计准准则则的的纳纳税税人人，接接收捐赠收入计入收捐赠收入计入“营业外收入营业外收入”执执行行会会计计制制度度的的纳纳税税人人，接接收收捐捐赠赠收收入入计计入入了了“资本公积资本公积”，会计与税法无差异，无需做纳税调整会计与税法无差异，无需做纳税调整捐赠利得捐赠利得目前企业会计制度未被法律法规明确废止，但实务中应该很少了，新申报表都不考虑差异调整，无奈苦笑罚没利得罚没利得填报纳税人在日常经营管理活动中取得的填

39、报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。罚款、没收收入应确认的净收益。构成另一方的营业外支出（罚没支出）构成另一方的营业外支出（罚没支出）商业罚款，可以扣除确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项 填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而确认的收入。确认的收入。一般没有对应方一般没有对应方汇兑收益汇兑收益填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。率变动形成的收益应确认的收入。该项目为执行小企业准则企业填报该项目为执行小企业准则企业填报其他其他填报纳税人取得的上述项目未列举的其

40、他营业外填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入收入执行执行企业会计准则企业会计准则纳税人按权益法核算长期纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行执行小企业会计准则小企业会计准则纳税人取得的出租包装纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。等。填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。出的金额。一般企业纳税人通过一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表(A102010)填报；填报；

41、金融企业纳税人通过金融企业纳税人通过金融企业支出明细表金融企业支出明细表(A102020)填报；填报；事事业业单单位位通通过过A103000表表第第23行行“其其他他支支出出” 填填报。报。民民间间非非营营利利组组织织通通过过A103000表表第第28行行“其其他他费费用用”填报填报 第第12行行“营业外支出营业外支出”第第12行行“营业外支出营业外支出”1.1.非流动资产处置损失非流动资产处置损失2.2.非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失3.3.债务重组损失债务重组损失4.4.非常损失非常损失5.5.捐赠支出捐赠支出6.6.赞助支出赞助支出7.7.罚没支出罚没支出8.8.坏帐损失坏帐损

42、失9.9.无法收回的债券股权投资损失无法收回的债券股权投资损失10.10.其他其他填报纳税人当期的利润总额填报纳税人当期的利润总额计算公益性捐赠限额的依据计算公益性捐赠限额的依据 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外营业外支出支出 第第13行行“利润总额利润总额”旧版旧版新版新版看点：第看点：第1414行、行、1717行、行、2020行、行、2121行行应纳税所得额计算的变化应纳税所得额计算的变化应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算和原有申报表比有较大变化和原有申报表比有较大变化u第一步，计算第第一步，计算第19行纳税调整后所得行纳税调整后所得纳税调整后

43、所得纳税调整后所得13会计利润会计利润14境外所得境外所得15纳税调增纳税调增16纳税调减纳税调减17收入减免和加计收入减免和加计扣除扣除18境外所得抵减境内亏损境外所得抵减境内亏损u第二步，计算第第二步，计算第23行应纳税所得额行应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额19纳税调整后所得纳税调整后所得20所得减所得减免免21抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22弥补亏损弥补亏损应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算境外所得的处理境外所得的处理u境外所得计算比较复杂，自成一块，境外所得计算比较复杂，自成一块，在不考虑境外所得情况下在不考虑境外所得情况下纳税调整后所得纳税调整后所得13会计利润会计利润纳

44、税调整纳税调整17收入减免和加计扣除收入减免和加计扣除u关于境外所得调整及抵免部分关于境外所得调整及抵免部分见境外所得调整及抵免见境外所得调整及抵免PPT应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额第第23行应纳税所得额行应纳税所得额19纳税调整后所得纳税调整后所得20所得减免所得减免21抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22弥补亏损弥补亏损根据根据A107020表填报表填报7020表项目所得额可以表项目所得额可以0，对应第，对应第7列减免所得列减免所得额填负数额填负数主表第主表第20行根据行根据7020表第表第7列合计数填报，第列

45、合计数填报，第7列列合计数可能是负数，这时主表第合计数可能是负数，这时主表第20行填写行填写0。（杭州（杭州培训会，总局对填写说明的修订）培训会，总局对填写说明的修订）见见所得减免与亏损弥补所得减免与亏损弥补PPT 主表第主表第20行填报口径修订后，政策合理了行填报口径修订后，政策合理了应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算第第20行所得减免行所得减免应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算A107030表第表第22行的填写说明的修订行的填写说明的修订u第第21行根据行根据A107030表填报表填报第第6行行“本年可用于抵扣的应纳税所得额本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表本行填报表A1000

46、00第第19行行-20行行-22行行的的金额，若金额小于金额，若金额小于0，则填报，则填报0。本年度主表第本年度主表第19行行0，第，第20行行0，则第，则第22行行=主表主表第第19行行-20行行-21行行，且减至，且减至0止；止；第第20行行0，填报此处时，以，填报此处时，以0计算计算。u第第22行根据行根据A106000表填报表填报应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算关于关于21行、行、22行的填报申明行的填报申明u按总局申报表填报要求进行按总局申报表填报要求进行先抵扣应纳税所得额先抵扣应纳税所得额再弥补亏损再弥补亏损保持政策的确定性保持政策的确定性保持执行口径一致保持执行口径一致主表应

47、纳税所得额计算流程=0？应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算弥补亏损弥补亏损企业因政策性搬迁停业年限，可从法定结转企业因政策性搬迁停业年限，可从法定结转年限中扣除年限中扣除纳税人应首先填报第纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第行本年度，再依次从第5行行往第往第1行倒推填报以前年度。行倒推填报以前年度。第第2列列“纳税调整后所得纳税调整后所得”，本年和以前年，本年和以前年度不同度不同本年度需在主表第本年度需在主表第19行的基础上进行适当调整；行的基础上进行适当调整；以前年度直接填主表第以前年度直接填主表第19行数据；行数据；考虑了合并、分立特殊重组下亏损的结转弥考虑了合并、分立特殊重组下亏损

48、的结转弥补问题补问题被分立企业应转出亏损被分立企业应转出亏损应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算亏损弥补表填报举例亏损弥补表填报举例u见所得减免及亏损弥补见所得减免及亏损弥补PPT应纳税额计算应纳税额计算变化不大变化不大u25行应纳所得税额行应纳所得税额23行应纳税所得额行应纳税所得额25u28行应纳税额行应纳税额25行行26减免所得税额减免所得税额27抵免所得税额抵免所得税额 减免税：小型微利、高新技术、民族自治、以及其他专减免税：小型微利、高新技术、民族自治、以及其他专项减免（项减免（23项）；项）；抵免税：购置专用设备的抵免情况，明细表相当于台账抵免税：购置专用设备的抵免情况，明细表相当

49、于台账减免所得额的填报减免所得额的填报A107040减免所得税优惠明细减免所得税优惠明细u填报本年发生的减免所得税优惠情况填报本年发生的减免所得税优惠情况高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表件软件企业需填写优惠明细子表部分栏次，安徽企业不填部分栏次，安徽企业不填u所得减免和减免所得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不得叠加享受通过第通过第28行行“项目所得额按法定税率减半征收项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增调增 减免所得额的填报减免所得额的填报所得减免和减免所

50、得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不得叠加享受u所得减半是按所得减半是按25法定税率减半法定税率减半企业既有所得减半，又适用较低税率企业既有所得减半，又适用较低税率由于所得减免在先，减免所得税额在后，会造成叠由于所得减免在先，减免所得税额在后，会造成叠加享受加享受比如某高新技术企业全部所得为比如某高新技术企业全部所得为A，其中减半所得，其中减半所得B，实际应纳（，实际应纳（AB）15%+B12.5国税函国税函2010157号号（A0.5B）（2510）（AB0.5B)15（AB）15B7.5若若不不调调整整减免所得额的填报减免所得额的填报所得减免和减免所得税不得叠加享受所得减免和减免所得税不

51、得叠加享受u实际应纳（实际应纳（AB）15%+B12.5按纳税调整后所得按纳税调整后所得（A0.5B）减）减10减多了，减多了，应减（应减（AB)10，正确填报：，正确填报：25行（行（A0.5B）2526行应填行应填（A0.5B）100.5B1025行行26行（行（AB）150.5B25第第23行行所得减免中所得减免中减半征收部分减半征收部分A公司公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为万元，其他应纳税所得额为1000万元，实万元，实际应纳税额为际应纳税额为100015%+20050

52、%25%175万元万元所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表第第34行填列行填列500万元，第万元，第35行填列行填列100万元（即万元（即200万万50%），累计减免），累计减免600万万主表第主表第23行行1000+700-6001100万万减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 第第2行高新技术：填行高新技术：填110010110万万第第28行：填行：填1001010万万第第29行合计行合计110-10100万万主表第主表第25行行110025275万万主表第主表第26行行100万万主表第主表第28行行275-100-0175万万应纳税额计算应纳税额计算u31实际应纳税额实际应纳税额28

53、行应纳税额行应纳税额29境外应纳境外应纳-30境外应抵境外应抵u33本年应补（退）所得税额本年应补（退）所得税额31行行32行本年累计已预缴行本年累计已预缴34、35、36 跨地区经营总机构填写跨地区经营总机构填写应纳税额计算应纳税额计算跨地区经营企业应补（退）税款的分配跨地区经营企业应补（退）税款的分配u境外产生的应补税款集中在总机构入库，境外产生的应补税款集中在总机构入库，不参与分配不参与分配总实际应纳（境外实际应纳）本年用于分配税款总实际应纳（境外实际应纳）本年用于分配税款本年用于分配税款已预分配税款应补分配税款本年用于分配税款已预分配税款应补分配税款u对汇缴计算出的应补分配税款，按规定

54、进对汇缴计算出的应补分配税款，按规定进行分配，并填写行分配，并填写A109010分配表分配表25给总机构分摊；给总机构分摊；25给财政集中分配；给财政集中分配；50由分支机构按分配表分配；其中总机构主体由分支机构按分配表分配；其中总机构主体生产经营部门作为一个分支机构参与生产经营部门作为一个分支机构参与境外实际应纳由总机构入库境外实际应纳由总机构入库主表主表34行行主表主表34行行主表主表35行行主表主表36行行附列资料附列资料u37行：以前年度多缴税款在本年抵减行：以前年度多缴税款在本年抵减额额以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵

55、缴的所得税额退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 u38行：以前年度应缴未缴在本年入库行：以前年度应缴未缴在本年入库额额以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。得税额。 还要看下一步还要看下一步CTAIS怎么实现怎么实现收入、成本、费用明细表收入、成本、费用明细表u37行：以前年度多缴税款在本年抵减行：以前年度多缴税款在本年抵减额额以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 u38行：以前年度应缴未缴在本年入库行：以前年度应缴未缴在本年入库额额以前纳税

56、年度应缴未缴在本纳税年度入库所以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。得税额。 还要看下一步还要看下一步CTAIS怎么实现怎么实现一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101010执行事业单位会计准则的，填报执行事业单位会计准则的，填报A103000执行非营利企业会计制度的，填填报执行非营利企业会计制度的，填填报A103000金融企业，填报金融企业，填报A101020参照参照企业会计准则企业会计准则及及企业会计准则企业会计准则-应用指南应用指南设计设计收入、成本、费用表的设计思路：完全按会计口径收入、成本、费用表的设计思路：完全按会计口径填，不考虑税收填，不考虑税收，所以把视同销售拿出去

57、了，所以把视同销售拿出去了比如某非营利组织，执行会计准则，它应该填比如某非营利组织，执行会计准则，它应该填A101010表，不填表，不填A103000表表一般企业收入明细表主营业务收入u参照企业会计准则-收入进行分类具有商业实质且公允价具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换值能够可靠计量的，换出资产应确认收入出资产应确认收入租赁为主营业务的，将租赁收入填入“让渡资产使用权收入”，不单独列示；1少，2避免其他企业误填一般企业收入明细表其他业务收入其他业务收入销售材料收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入其他一般企业收入明细表营业外收入u非流动资产处置利得非流动资产处置利得u非

58、货币性资产交换利得非货币性资产交换利得u债务重组利得债务重组利得u政府补助利得政府补助利得u盘盈利得盘盈利得u捐赠利得捐赠利得u罚没利得罚没利得u确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项u汇兑收益（小企业准则）汇兑收益（小企业准则）u其他其他小企业出租包小企业出租包装物，不在其装物，不在其他业务收入，他业务收入，填入营业外收填入营业外收入入一般企业成本支出明细表u主营业务成本u其他业务成本u营业外支出u删除了期间费用项目对应于一般企业收入表项目非流动资产处置损失非流动资产处置损失非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失债务重组损失债务重组损失非常损失非常损失捐赠支出捐赠支出赞助支出赞助支出

59、罚没支出罚没支出坏账损失坏账损失无法收回的债券股权投资无法收回的债券股权投资损失损失其他其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围u执行事业单位会计准则u执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组织事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表u事业单位会计准则收入支出表u民间非营利组织-业务活动表u完全会计口径，原封不动抄过来就行u不填期间费用表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表u包含成本与费用u区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业外收入投资收益事业单位、民间非营利组织收入、

60、支出明细表营业外支出期间费用表u新增表格，原先新增表格，原先40多项，试填后减多项，试填后减少为少为20多项，看运行情况可能调整多项，看运行情况可能调整u没有明确对应或国家统一标准，需要没有明确对应或国家统一标准，需要企业分析填报企业分析填报u除事业单位、民间非营利之外都要报除事业单位、民间非营利之外都要报u八项内容要求披露是否向境外支付，八项内容要求披露是否向境外支付，预提税预提税期间费用表劳务费劳务费咨询顾问费咨询顾问费佣金和手续费佣金和手续费董事会费董事会费运输仓储费运输仓储费修理费修理费技术转让费技术转让费研究费用研究费用需要披露是否有向境外支付期间费用明细表u企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应u金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中附表填报（见相关附表填报（见相关PPT）u纳税调整纳税调整u优惠优惠u境外所得抵免境外所得抵免