《2022年高级会计学-第七版-第08章-合并财务报表--习题答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年高级会计学-第七版-第08章-合并财务报表--习题答案（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 第 8 章合并财务报表上教材练习题解析1. 一 编制 207 年 1 月 1 日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法： 如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积； 实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。此题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲
2、公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7 年 1 月 1 日甲公司的投资成本=40 000万元甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000 80 =33 600万元甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7 年 1 月 1 日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录单位为万元，下同：借：长期股权投资乙公司33 600 资本公积6 400 贷：银行存款40 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 18 页2 二 编制 20 7
3、年 1 月 1 日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，并填列合并工作底稿。1将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的 20 确认为少数股东权益：借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润2 600 贷：长期股权投资乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7 年 1 月 1 日购买日甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4 所示。表 6-4 甲公司合并财务报表工作底稿20X7 年 1 月 1 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方货币资金3 600 200 3 800 3 80
4、0 交易性金融资产4 000 9 600 13 600 13 600 应收账款66 000 22 200 88 200 88 200 存货32 000 20 000 52 000 52 000 长期股权投资乙公司33 600 33 600 (1)33 600 固定资产132 000 26 000 158 000 158 000 资产总计271 200 78 000 349 200 33 600 315 600 应付账款32 000 3 200 35 200 35 200 应付票据9 600 800 10 400 10 400 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款28 00
5、0 28 000 28 000 股本40 000 10 000 50 000 110 000 40 000 资本公积113 600 8 000 121 600 1 8 000 113 600 盈余公积47 000 21 400 68 400 121 400 47 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 18 页3 未分配利润1 000 2 600 3 600 12 600 1 000 少数股东权益18 400 8 400 负债与股东权益总计271 200 78 000 349 200 42 000 8 400 315 6
6、00 调整与抵消金额合计42 000 42 000 三编制20 7 年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。1将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。借：长期股权投资3 360 贷：投资收益3 360 权益法下应确认的投资收益=4 200 80% 3 360 万元2将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20 确认为少数股东权益：借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 820 年末未分配利润6 380 贷：长期股权投资36 960 少
7、数股东权益9 240 乙公司 20X7 年盈余公积的年末余额=21 400+420=21 820万元乙公司 20X7 年的的年末未分配利润=2 600+4 200-420 =6 380 万元按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33 600+3 360 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 18 页4 =36 960万元20X7 年末的少数股东权益=8 400+4 200 20% 9 240 万元3消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配，确认少数股东净利润。借：投资收益3 360 少数股东净利润840 年初未分配利润2 6
8、00 贷：提取盈余公积420 年末未分配利润6 380 20X7 年的合并财务报表工作底稿见表6-5 。表 6-5 甲公司合并财务报表工作底稿20X7 年 12 月 31 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方利润表部分营业收入100 000 48 000 148 000 148 000 营业成本60 000 32 720 92 720 92 720 营业税金及附加6 000 2 880 8 880 8 880 销售费用4 400 3 500 7 900 7 900 管理费用7 000 2 640 9 640 9 640 财务费用1 400 220 1 620 1
9、620 资产减值损失280 400 680 680 投资收益60 60 (3) 3 360 (1) 3 360 60 营业利润20 920 5 700 26 620 3 360 3 360 26 620 营业外支出120 100 220 220 利润总额20 800 5 600 26 400 3 360 3 360 26 400 所得税费用5 200 1 400 6 600 6 600 净利润15 600 4 200 19 800 3 360 3 360 19 800 少数股东净利润(3) 840 840 归属于母公司股东的净利润转下：未分配利润变动部分15 600 4 200 19 800
10、4 200 3 360 18 960 股东权益变动表的利润分配精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 18 页5 部分年初未分配利润1 000 2 600 3 600 (3)2 600 1 000 净利润承上：利润表部分15 600 4 200 19 800 4 200 3 360 18 960 提取盈余公积1 560 420 1 980 (3)420 1 560 对股东的分配5 000 5 000 5 000 年末未分配利润 转下： 资产负债表部分10 040 6 380 16 420 26 380 13 180 (3)6 3
11、80 10 160 13 400 资产负债表部分货币资金12 400 3 400 15 800 15 800 交易性金融资产8 800 10 400 19 200 19 200 应收账款58 200 19 600 77 800 77 800 存货18 400 29 000 47 400 47 400 长期股权投资乙公司33 600 33 600 (1) 3 360 (2) 36 960 固定资产140 800 21 600 162 400 162 400 资产总计272 200 84 000 356 200 3 360 36 960 322 600 应付账款30 800 4 200 35 00
12、0 35 000 应付票据12 000 1 600 13 600 13 600 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款17 200 17 200 17 200 股本40 000 10 000 50 000 210 000 40 000 资本公积113 600 8 000 121 600 28 000 113 600 盈余公积48 560 21 820 70 380 221 820 48 560 未分配利润 承上： 未分配利润变动部分10 040 6 380 16 420 13 180 10 160 13 400 少数股东权益(2) 9 240 9 240 负债与股东权益总计
13、272 200 84 000 356 200 53 000 19 400 322 600 调整与抵消金额合计56 360 56 360 四 .编制 20 8 年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵消分录，并填列合并工作底稿。1将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。借：长期股权投资11 040 贷：年初未分配利润3 360 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 18 页6 投资收益7 680 调整 20X7 年权益法与成本法下投资收益的差额的影响=3 360 万元20X8 年甲公司在权益
14、法下应确认投资收益10 800 80% 8 640 万元20X8 年甲公司在成本法下已确认投资收益=1 200 80% 960 万元20X8 年甲公司在权益法下应追加确认投资收益=8 640-960=7 680万元2将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20 确认为少数股东权益。借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积22 900 年末未分配利润14 900 贷：长期股权投资44 640 少数股东权益11 160 乙公司 20X8 年盈余公积的年末余额=21 820+1 080 =22 900万元乙
15、公司 20X8 年的的年末未分配利润=6 380+10 800-1 080-1 200 =14 900万元按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33 600+11 040 =44 640万元20X8 年末的少数股东权益=9 240+10 800 20%-1 20020% 11 160 万元3消除甲公司对乙公司长期股权投资的投资收益与乙公司的利润分配，确认少数精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 18 页7 股东净利润。借：投资收益8 640 少数股东净利润2 160 年初未分配利润6 380 贷：提取盈余公积1 080 对股
16、东的分配1 200 年末未分配利润14 900 20X8 年的合并财务报表工作底稿见表6-6 。表 6-6 甲公司合并财务报表工作底稿20X8 年 12 月 31 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方利润表部分营业收入120 000 64 000 184 000 184 000 营业成本78 000 36 000 114 000 114 000 营业税金及附加7 200 3 840 11 040 11 040 销售费用2 060 2 340 4 400 4 400 管理费用4 200 4 600 8 800 8 800 财务费用920 1 240 2 160 2
17、160 资产减值损失480 1 540 2 020 2 020 投资收益960 40 1 000 (3)8 640 (1)7 680 40 营业利润28 100 14 480 42 580 8 640 7 680 41 620 营业外支出100 80 180 180 利润总额28 000 14 400 42 400 8 640 7 680 41 440 所得税费用7 000 3 600 10 600 10 600 净利润21 000 10 800 31 800 8 640 7 680 30 840 少数股东净利润(3) 2 160 2 160 归属于母公司股东的净利润转下： 未分配利润变动部分
18、21 000 10 800 31 800 10 800 7 680 28 680 股东权益变动表的未分配利润变动部分年初未分配利润10 040 6 380 16 420 (3)6 380 (1)3 360 13 400 净利润承上：利润表部分21 000 10 800 31 800 10 800 7 680 28 680 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 18 页8 提取盈余公积2 100 1 080 3 180 (3) 1 080 2 100 对股东的分配12 400 1 200 13 600 (2)1 200 12 4
19、00 年末未分配利润 (转下：资产负债表部分 ) 16 540 14 900 31 440 (2)14 900 32 080 (3)14 900 28 220 27 580 资产负债表部分货币资金10 000 2 040 12 040 12 040 交易性金融资产8 160 6 080 14 240 14 240 应收账款50 000 15 680 65 680 65 680 存货32 800 17 200 50 000 50 000 长期股权投资乙公司33 600 33 600 (1)11 040 (2)44 640 固定资产162 240 48 800 171 040 171 040 资产
20、总计296 800 89 800 386 600 11 040 44 640 353 000 应付账款34 000 1 400 35 400 35 400 应付票据4 800 600 5 400 5 400 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款37 200 37 200 37 200 股本40 000 10 000 50 000 210 000 40 000 资本公积113 600 8 000 121 600 28 000 94 400 盈余公积50 660 22 900 73 560 222 900 68 980 未分配利润承上：未分配利润变动部分16 540 14 9
21、00 31 440 32 080 28 220 27 580 少数股东权益211 160 11 160 负债与股东权益总计296 800 89 800 386 600 72 980 39 380 353 000 调整与抵消金额合计84 020 84 020 2.一编制207 年 1 月 1 日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：形成非同一控制下的控股合并的，以实际成本作为该投资的入账金额。此题中， 甲公司对乙公司的长期
22、股权投资形成非同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7 年 1 月 1 日。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 18 页9 此题中，甲公司投资的实际成本为40 000万元。故应编制如下会计分录：借：长期股权投资40 000 贷：银行存款40 000 二 编制 20 7 年 1 月 1 日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，并填列合并工作底稿。20X7 年 1 月 1 日乙公司净资产的账面价值=42 000万元20X7 年 1 月 1 日乙公司可识别净资产的公允价值=42 000+
23、2 000+4 000=48 000万元20X7 年 1 月 1 日应确认的商誉40 000 48 000 80 1 600 万元20X7 年 1 月 1 日应确认的少数股东权益=48 000 20%=9 600万元1从合并主体的角度，在合并财务报表上确认乙公司各资产和负债项目的重估增值，将账面价值调整为公允价值：借：存货2 000 固定资产4 000 贷：资本公积6 000 2将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20 确认为少数股东权益，差异确认为商誉。借：股本10 000 资本公积14 000 盈余公积
24、21 400 未分配利润2 600 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 18 页10 商誉1 600 贷：长期股权投资乙公司40 000 少数股东权益9 600 合并财务报表工作底稿见表6-7 。表 6-7 甲公司合并财务报表工作底稿20X7 年 1 月 1 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方货币资金3 600 200 3 800 3 800 交易性金融资产4 000 9 600 13 600 13 600 应收账款66 000 22 200 88 200 88 200 存货32 000 20
25、 000 52 000 (1)2 000 54 000 长期股权投资乙公司40 000 40 000 (2)40 000 固定资产132 000 26 000 158 000 (1)4 000 162 000 商誉(2)1 600 1 600 资产总计277 600 78 000 355 600 7 600 40 000 323 200 应付账款32 000 3 200 35 200 35 200 应付票据9 600 800 10 400 10 400 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款28 000 28 000 28 000 股本40 000 10 000 50 00
26、0 210 000 40 000 资本公积120 000 8 000 128 000 214 000 (1)6 000 120 000 盈余公积47 000 21 400 68 400 221 400 47 000 未分配利润1 000 2 600 3 600 22 600 1 000 少数股东权益29 600 9 600 负债与股东权益总计277 600 78 000 355 600 48 000 15 600 323 200 调整与抵消金额合计55 600 55 600 三编制20 7 年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。在权益法下，母公司来自子公司的投资
27、收益应根据子公司在购买日的公允价值进行调精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 18 页11 整。控制权取得日所发生的子公司资产与负债项目高估或低估的金额，母公司应分期摊销，调整子公司各期的净利润，母公司按调整后的子公司的净利润，作为确认投资收益、调整对子公司长期股权投资账面价值的依据。乙公司 20 7 年的年初存货全部都在当年对集团外销售；年初固定资产的剩余折旧年限为 10 年。20X7 年初存货低估应调整减少20X7 年度的净利润=2 000 万元20X7年初固定资产低估应调整减少20X7年度的净利润=4 000 10=4
28、00 万元20X7 年乙公司调整后的净利润=4 200-2 000-400=1 800万元权益法下甲公司应确认的投资收益=1 800 80%=1 440万元少数股东净利润=1 800 20%=360万元在合并工作底稿上应编制如下调整与抵消分录：1确认控制权取得日乙公司各资产和负债项目的重估增值，将账面价值调整为公允价值：借：营业成本2 000 固定资产4 000 贷：资本公积6 000 依据给定的资料，乙公司的年初存货成本都结转至营业成本，因而存货低估的金额调整营业成本。2调整控制权取得日乙公司固定资产项目的重估增值对20X7 年度的影响：借：管理费用400 贷：固定资产400 精选学习资料
29、- - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 18 页12 3将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。借：长期股权投资1 440 贷：投资收益1 440 4将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20 确认为少数股东权益，差异确认为商誉：借：股本10 000 资本公积14 000 盈余公积21 820 未分配利润3 980 商誉1 600 贷：长期股权投资乙公司41 440 少数股东权益9 960 乙公司调整后资本公积的年末余额=8
30、 000+6 000=14 000万元乙公司盈余公积的年末余额=21 400+420=21 820万元乙公司调整后的年末未分配利润=2 600+1 800-420=3980万元按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=40 000+1 440=41 440万元20X7 年末的少数股东权益=9 600+360=9 960万元5消除甲公司对乙公司长期股权投资的投资收益与与乙公司的利润分配，确认少数股东净利润。借：投资收益1 440 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 18 页13 少数股东净利润360 年初未分配利润2 600
31、贷：提取盈余公积420 年末未分配利润3 980 20X7 年的合并报表工作底稿见表6-8 。表 6-8 甲公司合并财务报表工作底稿20X7 年 12 月 31 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方利润表及营业收入100 000 48 000 148 000 148 000 营业成本60 000 32 720 92 720 12 000 94 720 营业税金及附加6 000 2 880 8 880 8 880 销售费用4 400 3 500 7 900 7 900 管理费用7 000 2 640 9 640 2400 10 040 财务费用1 400 220 1
32、 620 1 620 资产减值损失280 400 680 680 投资收益60 60 (5)1 440 (3)1 440 60 营业利润20 920 5 700 26 620 3 840 1 440 24 220 营业外支出120 100 220 220 利润总额20 800 5 600 26 400 3 840 1 440 24 000 所得税费用5 200 1 400 6 600 6 600 净利润15 600 4 200 19 800 3 840 1 440 17 400 少数股东净利润(5) 360 360 归属于母公司股东的净利润转下：未分配利润变动部分15 6004 20019 8
33、004 2001 44017 040 股东权益变动表的未分配利润变动部分年初未分配利润1 000 2 600 3 600 (5)2 600 1 000 净利润承上：利润表部分15 600 4 200 19 800 4 200 1 440 17 040 提取盈余公积1 560 420 1 980 (5)420 1 560 对股东的分配5 000 5 000 5 000 年末未分配利润 转下： 资产负债表部分10 040 6 380 16 420 (4)3 980 10 780(5)3 980 5 84011 480 资产负债表项目货币资金12 400 3 400 15 800 15 800 精选
34、学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 18 页14 交易性金融资产8 800 10 400 19 200 19 200 应收账款58 200 19 600 77 800 77 800 存货18 400 29 000 47 400 47 400 长期股权投资乙公司40 000 40 000 (3)1 440 (4) 41 440 固定资产140 800 21 600 162 400 14 000 (2) 400 166 000 商誉41 6001 600资产总计278 600 84 000 362 600 7 040 41 840
35、 327 800 应付账款30 800 4 200 35 000 35 000 应付票据12 000 1 600 13 600 13 600 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款17 200 17 200 17 200 股本40 000 10 000 50 000 410 000 40 000 资本公积120 000 8 000 128 000 414 000 16 000 120 000 盈余公积48 560 21 820 70 380 (4)21 820 48 560 未分配利润 承上： 未分配利润变动部分10 040 6 380 16 420 10 780 5 84
36、0 11 480 少数股东权益(4)9 960 9 960 负债与股东权益总计278 600 84 000 362 600 56 600 21 800 327 800 调整与抵消金额合计63 640 63 640 四编制 20 8 年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，并填列合并工作底稿。20X8 年乙公司调整后的净利润=10 800-400=10 400万元20X8 年权益法下甲公司应确认的投资收益=10 400 80%=8 320万元20X8 年少数股东净利润=10 400 20%=2 080万元1调整控制权取得日乙公司可识别资产与负债重估价的总影响。借：年初未分配利润2
37、000 固定资产4 000 贷：资本公积6 000 20X7 年初存货低估导致20X8 的年初未分配利润多计的金额=2 000 万元2调整控制权取得日乙公司固定资产项目的重估增值对20X8 年度的影响：借：年初未分配利润400 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 18 页15 管理费用400 贷：固定资产800 20X7年初固定资产低估导致20X7年度少计折旧金额=4 000 10=400 万元3将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。借：长期股权投资8 800 贷：年初未分配利润1 440
38、 投资收益7 360 20X7 年权益法与成本法下投资收益的差额=1 440 万元20X8 年成本法下甲公司已确认投资收益=12 00080%=960万元20X8 年甲公司在权益法下应追加确认投资收益=8 320-960=7 360万元长期股权投资余额累计调整增加金额=1 440+7 360=8 800万元4将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20 确认为少数股东权益，差异确认为商誉：借：股本10 000 资本公积14 000 盈余公积22 900 年末未分配利润12 100 商誉1 600 贷：长期股权投
39、资48 800 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 18 页16 少数股东权益11 800 乙公司调整后资本公积的年末余额=8 000+6 000=14 000万元乙公司盈余公积的年末余额=21 820+1 080=22 900万元乙公司调整后的年末未分配利润= 调整后的年初未分配利润+ 调整后的本年净利润-提取的盈余公积- 对股东的分配=3 980+10 400-1 080-1 200=12 100万元按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=41 440+8 320-960=4 8800万元20X8 年末的少数股东权益=
40、9 960+10 400 20%-1 20020%=11 800万元5消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配。借：投资收益8 320 少数股东净利润2 080 年初未分配利润3 980 贷：提取盈余公积1 080 对股东的分配1 200 年末未分配利润12 100 20X8 年的合并财务报表工作底稿见表6-9 。表 6-9 甲公司合并财务报表工作底稿20X8年 12 月 31 日单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并金额乙公司借方贷方利润表部分营业收入120 000 64 000 184 000 184 000 营业成本78 000 36 000 114 000 114 000 营业
41、税金及附加7 200 3 840 11 040 11 040 销售费用2 060 2 340 4 400 4 400 管理费用4 200 4 600 8 800 2400 9 200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 18 页17 财务费用920 1 240 2 160 2 160 资产减值损失480 1 540 2 020 2 020 投资收益960 40 1 000 58 320 37 360 40 营业利润28 100 14 480 42 580 8 720 7 360 41 220 营业外支出100 80 180
42、 180 利润总额28 000 14 400 42 400 8 720 7 360 41 040 所得税费用7 000 3 600 10 600 10 600 净利润21 000 10 800 31 800 8 720 7 360 30 440 少数股东净利润(5) 2 080 2 080 归属于母公司股东的净利润转下：未分配利润变动部分21 000 10 800 31 800 10 800 7 360 28 360 股东权益变动表的未分配利润变动部分年初未分配利润10 040 6 380 16 420 12 000 2400 53 980 31 440 11 480 净利润承上：利润表部分2
43、1 000 10 800 31 800 10 800 7 360 28 360 提取盈余公积2 100 1 080 3 180 (5)1 080 2 100 对股东的分配12 400 1 200 13 600 (5)1 200 12 400 年末未分配利润转下：资产负债表部分16 540 14 900 31 440 (4)12 100 29 280 (5)12 100 23 180 25 340 资产负债表部分货币资金10 000 2 040 12 040 12 040 交易性金融资产8 160 6 080 14 240 14 240 应收账款50 000 15 680 65 680 65 6
44、80 存货32 800 17 200 50 000 50 000 长期股权投资40 000 40 000 38 800 (4) 48 800 固定资产162 240 48 800 211 040 14 000 (2) 800 214 240 商誉41 600 1 600 资产总计303 200 89 800 393 000 14 400 49 600 357 800 应付账款34 000 1 400 35 400 35 400 应付票据4 800 600 5 400 5 400 应付债券32 000 32 000 32 000 长期借款37 200 37 200 37 200 股本40 000
45、 10 000 50 000 410 000 40 000 资本公积120 000 8 000 128 000 414 000 16 000 120 000 盈余公积50 660 22 900 73 560 (4)22 900 50 660 未分配利润承上：未分配利润16 540 14 900 31 440 29 280 23 180 25 340 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 18 页18 变动部分少数股东权益411 800 11 800 负债与股东权益总计303 200 89 800 393 000 76 180 40 980 357 800 调整与抵消金额合计90 580 90 580 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 18 页
