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1、LOGO项目二 货币资金核算实务1目 录模块一模块一 货币资金核算实务任务设计货币资金核算实务任务设计模块二模块二 货币资金核算实务工作任务货币资金核算实务工作任务2模块一 货币资金核算实务任务设计一、货币资金核算实务任务导读一、货币资金核算实务任务导读章经理告诉魏丽到公司后要熟悉章经理告诉魏丽到公司后要熟悉会计法会计法、会计基础工作会计基础工作规范规范等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业务；等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和
2、空白支票。有关印章、空白收据和空白支票。章经理当场问了魏丽以下问题：章经理当场问了魏丽以下问题：(1)采购部经理要支取采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定万元现金去购买一批材料，符合相关规定吗？吗？(2)销售部经理出差预借销售部经理出差预借5000元差旅费，能不能以现金支付？元差旅费，能不能以现金支付？3模块一 货币资金核算实务任务设计二、货币资金核算实务任务提出二、货币资金核算实务任务提出任务任务1 1：结算方式有哪些？：结算方式有哪些？任务任务2 2：在什么情况下可以用现金结算？：在什么情况下可以用现金结算？任务任务3 3：在什么情况下要使用转账结算？：在什么情况下要使
3、用转账结算？任务任务4 4：各转账结算方式的使用范围、特点、程：各转账结算方式的使用范围、特点、程序怎样？怎样进行业务处理？序怎样？怎样进行业务处理？4模块一 货币资金核算实务任务设计三、货币资金核算实务任务分析三、货币资金核算实务任务分析出纳员应了解现金和银行存款出纳员应了解现金和银行存款管理制度，熟悉各结算方式的使用管理制度，熟悉各结算方式的使用范围、特点和基本程序。结合企业范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济业务，实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的结算方式，合理有效地选择适宜的结算方式，合理有效地使用自有资金和外部资金，促进企使用自有资金和外部资金，促进企业资金的
4、良性循环。业资金的良性循环。5模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识结算结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币资金的收付行为称为结算。资金的收付行为称为结算。6模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识 货币资金货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有是企业流动资产的重要组成部分，持有货币资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是货币资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业流动性最强的流动资产，而且
5、是唯一能够直接转化为企业流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现其他任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。接受性。7模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识8模块二 货币资金核算实务工作任务工作任工作任务一一现金核算金核算实务认识了货币资金的种类，认识了货币资金的种类，下面要学习货币资金中流动下面要学习货币资金
6、中流动性最大、变现能力最强，在性最大、变现能力最强，在使用中也最具安全隐患的现使用中也最具安全隐患的现金核算。金核算。9工作任务一一、制定现金核算实务的工作流程一、制定现金核算实务的工作流程熟悉现金管理制度熟悉现金管理制度熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施进行现金序时核算进行现金序时核算进行库存现金清查的核算进行库存现金清查的核算10工作任务一二、知识导航二、知识导航现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金支出的管
7、理。国务院颁布的支出的管理。国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例规规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照体、部队、企事业单位必须依照现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。11工作任务一二、知识导航二、知识导航1规定库存规定库存 现金的现金的 使用范围使用范围3日常现金日常现金 收支的管理收支的管理2控制库存控制库存 现金的限额现金的限额12工作任务一二、知识导航二、知识导航13工作任务一二、知识导航二、知识导航 为了总
8、括地反映企业库存现金的收支及结存情为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，企业应设置况，企业应设置“库存现金库存现金”总分类账户。该账户属于总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结现金的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应余额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在在“其他应收款其他应收款”账户核算，或单独设置账户核算，或单独设置“备用金备用金”账账户核算，不在户核算，不在“库存现金库存现金”账户核算。账户
9、核算。14工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-1】3月月1日，日，签发现金支票一金支票一张，从，从银行提取行提取现金金5000元元备用。根据用。根据现金支票存根金支票存根编制如下会制如下会计分分录。借：借：库存存现金金5000贷：银行存款行存款500015工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-2】3月月1日，日，职工李某因公出差，工李某因公出差，预借差旅借差旅费1000元，以元，以现金支付。根据借款金支付。根据借款单编制如下会制如下会计分分录。借：其他借：其他应收款收款备用金用金(李某李某)1000贷：库存存现金金100016工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-3】3月月
10、5日，日，销售乙售乙产品一批，品一批，货款款200元，增元，增值税税销项税税额为34元，当即收到元，当即收到现金。根据有关金。根据有关发票票编制如下会制如下会计分分录。借：借：库存存现金金234贷：主：主营业务收入收入200应交税交税费应交增交增值税税(销项税税额)3417工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-4】3月月14日，以日，以库存存现金支付金支付职工薪酬工薪酬4000元。元。根据工根据工资发放放单编制如下会制如下会计分分录。借：借：应付付职工薪酬工薪酬4000贷：库存存现金金400018工作任务一二、知识导航二、知识导航 企业除进行现金的总分类核算外，还要设置企业除进行现金的总
11、分类核算外，还要设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现账簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清发生的顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。19工作任务一二、知识导航二、知识导航库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日业务
12、终了前进行的库存现金核对和清查小组进纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点核对。行的定期或不定期的库存现金盘点核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账款是否与账面相符等。款是否与账面相符等。20工作任务一二、知识导航二、知识导航(1)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿如为现金短缺，属
13、于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。计入管理费用。(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。21工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-5】B公司在公司在2009年年10月月31日的日的库存存现金清金清查中，中，发现库存存现金金较账面余面余额多出多出600元。元。借：库存现金借：库存现金600贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理
14、流动资产损溢待处理流动资产损溢60022工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-6】经反复核反复核查，上述，上述库存存现金金长款属于款属于应支付支付给甲甲企企业的款的款项450元，其余元，其余长款款150元无法元无法查明原因。明原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢600贷：其他应付款贷：其他应付款甲企业甲企业450营业外收入营业外收入 15023工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-7】B公司在公司在2009年年10月月31日的日的库存存现金清金清查中，中，发现库存存现金金较账面余面余额短缺短缺300元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损
15、溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢300贷：库存现金贷：库存现金30024工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-8】经反复核反复核查，上述，上述库存存现金短款属于出金短款属于出纳员张某某责任的任的为50元，属于无法元，属于无法查明原因的明原因的为140元，属于保元，属于保险公公司司赔偿的的为110元。元。借：其他应收款借：其他应收款张某张某50保险公司保险公司110管理费用管理费用140贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢30025工作任务一三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价( (一一) )完成现金核算实务的工作任务完成现金核算实务的工作任务
16、( (二二) )完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价( (三三) )完成工作任务收获完成工作任务收获26模块二 货币资金核算实务工作任务工作任务二工作任务二银行存款核算实务银行存款核算实务企业发生了经济业务需要企业发生了经济业务需要结算款项时，除按照结算款项时，除按照现金现金管理暂行条例管理暂行条例规定，可以规定，可以使用现金结算外，大多数使使用现金结算外，大多数使用银行转账结算。用银行转账结算。27工作任务二一、制定银行存款核算实务的工作流程一、制定银行存款核算实务的工作流程进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算熟悉银行管理制度熟悉银行管
17、理制度熟悉银行管理制度熟悉银行管理制度进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算1 12 23 34 428工作任务二二、知识导航二、知识导航严格执行银严格执行银行账户管理行账户管理办法的规定办法的规定银行存款收、银行存款收、付业务必须使付业务必须使用银行统一规用银行统一规定的结算凭证定的结算凭证定期与银行定期与银行核对账目核对账目29工作任务二二、知识导航二、知识导航30工作任务二二、知识导航二、知识导航 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的为了加强对银行
18、存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。账。31工作任务二二、知识导航二、知识导航企业在生产经营活动中发企业在生产经营活动中发生的
19、货币资金收支业务，除按生的货币资金收支业务，除按现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定可规定可以直接使用现金进行结算的业以直接使用现金进行结算的业务以外，其他业务款项的结算务以外，其他业务款项的结算都必须通过银行进行转账结算。都必须通过银行进行转账结算。32工作任务二二、知识导航二、知识导航33工作任务二二、知识导航二、知识导航 为了总括核算企业银行存款的收入、支出和为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存情况，应设置结存情况，应设置“银行存款银行存款”总分类账户。该账总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
20、借方登记存入银行或其他金融机融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。34工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-15】A公司公司10月月11日委托当地的开日委托当地的开户银行将行将300000元采元采购资金金汇往采往采购地某地某银行开行开设采采购专户，收到，收到银行盖章行盖章退回的第一退回的第一联信信汇凭凭证(回回单)，编制如下会制如下会计分分录。借：其他借：其他货币资金金外埠存款外埠存款30000
21、0贷：银行存款行存款30000035工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-16】A公司公司10月月13日收到采日收到采购员转来的供来的供货单位的位的发票票账单等原始凭等原始凭证，内列采，内列采购材料材料货款款200000元，增元，增值税税款款34000元。根据供元。根据供货单位的位的发票票账单编制如下会制如下会计分分录。借：材料采借：材料采购200000应交税交税费应交增交增值税税(进项税税额)34000贷：其他：其他货币资金金外埠存款外埠存款23400036工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-17】A公司公司10月月20日收到日收到银行行转回的多余款回的多余款66000元。元。
22、根据根据银行行转来的收来的收账通知通知编制如下会制如下会计分分录。借：借：银行存款行存款66000贷：其他：其他货币资金金外埠存款外埠存款6600037工作任务二二、知识导航二、知识导航银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的银行本票申请书退回的银行本票申请书(存根联存根联)，借记，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款
23、”账户。账户。38工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-18】A公司公司6月月7日向日向银行提出开立行提出开立163800元元银行行本票的申本票的申请，用于，用于购买原材料，原材料，银行行审核核“银行本票申行本票申请书”后同意受理，企后同意受理，企业开出支票一开出支票一张，将，将163800元款元款项交存交存银行，同行，同时收到收到银行盖章退回的行盖章退回的银行本票申行本票申请书(存根存根联)及一及一张163800元的元的银行本票。行本票。该公司于公司于6月月9日用日用该张本票本票购买原材料一批，原材料一批，发票上注明票上注明货款款140000元，增元，增值税款税款23800元，元，该材
24、料尚未材料尚未验收入收入库。39工作任务二二、知识导航二、知识导航6月月7日根据日根据银行盖章退回的行盖章退回的银行本票申行本票申请书(存根存根联)作会作会计分分录如下。如下。借：其他借：其他货币资金金银行本票行本票163800贷：银行存款行存款16380040工作任务二二、知识导航二、知识导航6月月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。借：材料采借：材料采购140000应交税交税费应交增交增值税税(进项税税额)23800贷：其他：其他货币资金金银行本票行本票16380041工作任务二二、知识导航二、知识导航企业在填写企业在填写“银行汇票申请书银行汇
25、票申请书”并将款项交存银行，并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目，贷记科目，贷记“银行银行存款存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记账单等有关凭证，借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”等科等科目，贷记目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目。科目。42工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-19】某企某企业向向银行提交行提交“银行行汇票申票申请书”，并将，并将款款项
26、200000元交存开元交存开户银行，要求行，要求银行行办理理银行行汇票并票并已取得已取得汇票。企票。企业根据根据银行盖章退回的申行盖章退回的申请书存根存根联，编制会制会计分分录如下。如下。借：其他借：其他货币资金金银行行汇票票200000贷：银行存款行存款20000043工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-20】企企业持持银行行汇票去异地采票去异地采购材料，取得的增材料，取得的增值税税专用用发票上注明材料价款票上注明材料价款150000元，增元，增值税税25500元。企元。企业根据取得的增根据取得的增值税税专用用发票，票，编制会制会计分分录如下。如下。借：材料采借：材料采购150000
27、应交税交税费应交增交增值税税(进项税税额)25500贷：其他：其他货币资金金银行行汇票票17550044工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-21】企企业收到收到银行行转来的来的银行行汇票多余款收票多余款收账通通知，知，银行行汇票多余款票多余款项24500元已退回企元已退回企业开开户银行。行。企企业根据收根据收账通知，通知，编制会制会计分分录如下。如下。借：借：银行存款行存款24500贷：其他：其他货币资金金银行行汇票票2450045工作任务二二、知识导航二、知识导航 信用卡存款信用卡存款是指企是指企业为取得信用卡而存入银行信用业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡卡专
28、户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡。46工作任务二二、知识导航二、知识导航企企业填写信用卡申填写信用卡申请表，表，连同支票和有关同支票和有关资料一并料一并送存送存发卡卡银行，根据行，根据银行盖章退回的行盖章退回的进账单第一第一联，借，借记“其他其他货币资金金信用卡信用卡”账户，贷记“银行存款行存款”账户。企。企业使用信用卡使用信用卡时，借，借记“管理管理费用用”等等账户
29、，贷记“其他其他货币资金金信用卡信用卡”账户。47工作任务二二、知识导航二、知识导航 信用证保证金存款信用证保证金存款是是指采用信用证结算方式的企业为指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。承诺书和购销合同。48工作任务二二、知识导航二、知识导航企业填写信用证申请表，将信用证保证金交存银行时，根企业填写信用证申请表，将信用证保证金交存银行时，根据银行盖章退回的信用证申
30、请书回单，借记据银行盖章退回的信用证申请书回单，借记“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。企业接到开账户。企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进进项税额项税额)”等账户，贷记等账户，贷记“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”账户。账户。将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，借记将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，借记“银行存银行存款款”账户，贷记
31、账户，贷记“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”账户。账户。49工作任务二二、知识导航二、知识导航企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记额，借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。在证券市场上购买股票、债券科目。在证券市场上购买股票、债券等时，借记等时，借记“交易性金融资产交易性金融资产”等科目，贷记等科目，贷记“其他其他货币资金货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。50工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-22】2009年年3月月18日企日企业委托某委托某证券公司从券公司从证券交易所券交易所购入上市公司股票入上市公司股票100000股，企股，企业将其划将其划分分为交易性金融交易性金融资产。该笔股票在笔股票在购买日的公允价日的公允价值为2000000元。企元。企业编制会制会计分分录如下。如下。借：交易性金融借：交易性金融资产成本成本2000000贷：其他：其他货币资金金存出投存出投资款款 200000051工作任务二三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价完成其他货币资金的工作任务完成其他货币资金的工作任务完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价完成工作任务收获完成工作任务收获52LOGO53
