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1、XXXX 年税务师考试税法二综合分析题年税务师考试税法二综合分析题导读:山不辞土，故能成其高;海不辞水，故能成其深!每一发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。为了提生的备考效率，下面是网提供应大家关于 xx 年税务师税法二综合分析题，希望对大家的备考有所帮助。综合题一某市一家手机生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的 xx 年应纳税所得额为-200 万元。xx 年度生产经营情况如下：(1)取得销售收入 5000 万元，特许权使用费收入 200 万元;(2)销售本钱 2200 万元，营业税金及附加 320 万元;(3)发生销售费用 1340 万元(其中广告费 900 万元);(4)管理费用 96
2、0 万元(其中支付给其他企业的管理费为 30 万元);(5)财务费用 12 万元，系以年利率 8%向非金融企业借入的 9 个月期的生产用 200 万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);(6)投资收益 34 万元，系从深圳联营企业分回的税后利润;(7)营业外支出 80 万元(含支付客户违约金 20 万元，法院诉讼费 7 万元，税收滞纳金 3 万元，非广告性质赞助支出 50 万元);(8)已计入本钱、费用中实际支付的合理的工资为72 万元，上缴工会经费 2.16 万元，实际发生的职工福利费 15.16 万元，实际发生的职工教育经费 1.08 万元。要求：根据上述资料，计算该企业 xx
3、 年实际应缴纳的企业所得税税额。1. 该企业 xx 年所得税前可扣除的销售费用()万元。A1000B1200C1220D1340【答案】C【解析】该企业 xx 年所得税前可扣除的销售费用：广告费扣除限额 =(5000+200)15%=780(万元)，小于实际发生额 900 万元，本年度只能税前扣除 780 万元。该企业 xx 年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)2. 该企业 xx 年所得税前可扣除的管理费用()万元。A930B940C950D960【答案】A【解析】该企业 xx 年所得税前可扣除的管理费用：企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业xx 年
4、所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)3. 该企业 xx 年所得税前可扣除的财务费用()万元。A6.5B7.5C8.5D12.5【答案】B【解析】该企业 xx 年所得税前可扣除的财务费用：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部准予扣除。该企业 xx 年所得税前可扣除的财务费用=2005%9/12=7.5(万元)4.该企业 xx 年所得税前可扣除的营业外支出金额()万元。A20B25C27D80【答案】C【解析】该企业 xx 年所得税前可扣除的营业外支出金额：支付客户违约金 20 万元和法院诉讼费 7 万元可以在税前扣除;税收滞纳
5、金 3 万元和非广告性质赞助支出 50 万元不得在税前扣除。该企业 xx 年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)5.该企业 xx 年应纳税所得额()万元。A365.3B389.6C401.3D451.2【答案】C【解析】该企业 xx 年应纳税所得额：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益 34 万元为免税收入。企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;工会经费的扣除限额=722%=1.44(万元)职工福利费的扣除限额=7214%=10.08(万元)职工的教育经费的扣除限额=722.5%=1.8(万元)因此工会经费、
6、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)该企业 xx 年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)6. 该企业 xx 应纳所得税额()万元。A75.325B78.625C81.625D91.255【答案】A【解析】该企业 xx 应纳所得税额=401.325%=75.325(万元)。综合题二某超市 xx 年取得商品销售收入 5500 万元，商品销售本钱 2200万元，发生销售费用 1340 万元(其中广告费 900 万元)，管理费用960 万元(其中业
7、务招待费 50 万元，支付给企业内其他部门的租金50 万元)，财务费用 180 万元(其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元，借款期限是 1 月 1 日到 12 月 31 日，金融机构同期同类贷款年利率为 5%)，营业税金及附加 120 万元，营业外支出 100 万元(其中通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款80 万元，因逾期还贷向银行支付罚息 20 万元)。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：利润总额=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(万元)应纳税额=60025%=150(万元)要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析
8、该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确。7. 该企业财务人员计算的企业所得税税额不正确的地方是()。A 销售费用B 管理费用C 财务费用D 营业外支出【答案】ABCD【解析】该企业财务人员计算的企业所得税税额具体有以下几处错误：(1)税前列支的广告费不符合规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入的 15%的局部，准予扣除;超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。企业当年的广告费扣除限额=550015%=825(万元)，实际发生的广告费支出 900 万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支 825 万元，所以需要调
9、增应纳税所得额=900-825=75(万元)。(2)税前列支的管理费用不符合规定。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5;发生额60%=5060%=30(万元) 55005=27.5(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为 27.5 万元，应调增应纳税所得额=50-27.5=22.5(万元)。企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除，因此支付给企业内其他部门的租金 50 万元，应调增应纳税所得额。准予在税前扣除的管理费用为 960-50+27.5-50=887.5(万元)，应调增应纳税所得额=960-887.5=72.
10、5(万元)。(3)税前列支的财务费用不符合规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额局部准予扣除。准予扣除的利息支出=5005%=25(万元);准予在税前扣除的财务费用=180-40+25=165(万元)，应调增应纳税所得额=180-165=15(万元)。(4)税前列支的营业外支出不符合规定。企业通过公益性社会团体向自然灾害地区的捐款80 万元，在年度利润总额 12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在税前扣除的捐赠支出=60012%=72(万元)。因逾期还贷向银行支付的罚息 20 万元，可以在税前扣除。准予在税前扣除的营业外支出=72
11、+20=92(万元)，应调增应纳税所得额=100-92=8(万元)。8. 税前允许列支的广告费( )万元。A0B800C825D900【答案】C【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入的 15%的局部，准予扣除;超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。企业当年的广告费扣除限额=550015%=825(万元)，实际发生的广告费支出 900 万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支 825 万元，所以需要调增应纳税所得额=900-825=75(万元)。9. 税前允许列支的业务招待费( )万元。A0B10C27.5D30
12、【答案】C【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5;发生额60%=5060%=30(万元) 55005=27.5(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为 27.5 万元，应调增应纳税所得额=50-27.5=22.5(万元)。企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除，因此支付给企业内其他部门的租金 50 万元，应调增应纳税所得额。准予在税前扣除的管理费用为 960-50+27.5-50=887.5(万元)，应调增应纳税所得额=960-887.5=72.5(万元)。10. 财务费用应调增应纳税所得额( )万元。A0B
13、5C10D15【答案】D【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额局部准予扣除。准予扣除的利息支出=5005%=25(万元);准予在税前扣除的财务费用=180-40+25=165(万元)，应调增应纳税所得额=180-165=15(万元)。11. 该企业 xx 年应纳税所得额( )万元。A700.5B770.5C810.5D815.5【答案】B【解析】该企业 xx 年应纳税所得额=600+75+72.5+15+8=770.5(万元)。12. 该企业 xx 年应缴纳企业所得税税额( )万元。A175.18B192.63C202.50D203.88【答案】B【解析】该企业 xx 年应缴纳企业所得税税额=770.525%=192.63(万元)。
