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1、- 1 - / 5 太原苏宁电器2018 年度其他应收应付预付账款情况太原电大 09秋会计专科田凤兰一、调查对象苏宁电器是中国3C(家电、电脑、通讯 )家电连锁零售企业的领先者，是国家税务部重点培育的“全国15 家大型商业企业集团”之一。2008 年销售规模突破 1000 亿元，品牌价值455.38 亿元，名列中国企业500 强第54 位，入选福布斯亚洲企业50 强、福布斯全球2000 大企业中国零售企业第一位。截止2018 年 8 月，苏宁电器在中国30 个省和直辖市、300 多个城市拥有900 余家连锁店，员工12 万名。太原市苏宁电器有限公司是苏宁电器的一个发展店。二、调查内容太原苏宁电
2、器截止到2018年 8 月份其他应收应付预付账款管理情况。三、调查提纲1、其他应收账款的情况；2、其他应付款的情况；3、预付账款的请况；4、存在的主要问题；5、建议。四、调查方式采用以实地调查为主，通过查看帐目，向管理人员咨询等方式，了解太原市苏宁电器截止2018年其他应收账款应付预付款的情况的内容，同时收集了部份资料和数据，并对资料和数据进行了统计和分析。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页- 2 - / 5 五、调查报告（附后）太原苏宁电器2018 年度其他应收应付预付帐款情况太原电大 09 秋会计专科田凤兰太原苏
3、宁电器有限公司是苏宁电器的一个发展店，公司主要是通过代销和总部统购两种方式进行采购，年销售额收入达3600 多万元，年交税达100 多万，是太原的纳税大户，共代销85 家供应商相关产品。在调查中我了解到了该公司的代销流程情况，首先由业务员与各商家接触，双方达成共识后，就由公司向供应商采购，经过一定的周期，公司根据实际销售额与供应商进行结账，同时扣减商家应给的各种代销费用。一、其他应收账款情况其他应收账款是供应商应该支付太原苏宁电器有限公司的各种代销费用，表1 是一组截止2018年 8 月，太原苏宁电器有限公司其他应收账款明细账。表中数据表明，其他应收账款总额高达57852.568元，其中中国移
4、动通信集团山西有限公司太原其他应收账款金额为697.51元，账龄一年以内；中国联通太原分公司其他应收账款金额为57155.05 元，账龄二至三年。通过分析发现，中国移动的应收期限较短，资金回收风险系数小；中国联通太原分公司的其他应收款的金额很大，且应收的期限在2 年以上，同时由于采购人员的离职和购销合同存在的问题，使得这部分资金很难收回，造成资金回收风险系数较大。表 1 太原苏宁电器有限公司其他应收账款明细账表（2018 年 8 月 30 日）太原苏宁电器有限公司客戶名称称其他应收账款金额（元）账龄分析中国移动通信集团山西有限公司太原697.51 一年以内中国联通太原分公司57155.05 二
5、至三年二、其他应付款的情况太原苏宁代销供应商的商品进行销售，公司和供应商签订的合同要约定商品的质量保证金，也就是说供应商将商品放到苏宁进行赊销，需要保证其商品的质量。如果供应商提供的商品质量不合格，太原苏宁电器有限公司将按合同约定，扣除部分质量保证金以赔付给顾客；双方合同履行结束后，太原苏宁电器有限公司将退还供应商剩余的质量保证金。表 2 是一组截止2018 年 8 月质保金的明细。太原苏宁供应商的其他应付款质量保证金的总额为319500 元，其中账龄为一年内的为96500 元， 1-2 年内的 180000，2-3 年内的 41000 元。表 2 黄山苏宁供应商的其他应付款质量保证金明细表-
6、截止（ 2009年 9 月）单位：元应付单位名称年末数账龄分析一年以内一至二年二至三年三年以上( 小家电 ) 安徽省满江商贸有限公司3,000.00 3,000.00 ( 通讯联营 ) 芜湖锦天商贸有限公司5,000.00 5,000.00 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页- 3 - / 5 ( 通讯 ) 铜陵欧珀商贸有限公司5,000.00 5,000.00 ( 音像 ) 黄山长江长电子有限公司5,000.00 5,000.00 ( 通讯联营 ) 黄山市金智科技有限公司10,000.00 10,000.00 (
7、小家电 ) 黄山市晖达商贸有限公司2,000.00 2,000.00 ( 数码 ) 黄山市金智科技有限公司2,000.00 2,000.00 ( 电脑 ) 黄山市金智科技有限公司5,000.00 5,000.00 ( 电脑联营 ) 黄山市金智科技有限公司2,000.00 2,000.00 ( 冰洗 ) 黄山市天泰家电有限责任公司10,000.00 10,000.00 ( 冰洗 ) 合肥峰顺电器有限责任公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 黄山市新华商贸有限责任公司7,500.00 7,500.00 ( 小家电 ) 黄山市环球佳美电器有限公司15,000.00 15,000.0
8、0 ( 通讯 ) 安徽力高同展贸易有限公司10,000.00 10,000.00 ( 小家电 ) 安徽沁园环保科技有限公司5,000.00 5,000.00 ( 通讯联营 ) 安徽朗信电子科技有限公司5,000.00 5,000.00 ( 数码联营 ) 黄山信誉摄影彩扩5,000.00 5,000.00 ( 数码 ) 黄山信誉摄影彩扩有限公司2,000.00 2,000.00 ( 小家电联营 ) 黄山市易成商贸有限公司1,500.00 1,500.00 ( 小家电 ) 黄山市易成商贸有限公司3,000.00 2,000.00 1,000.00 ( 小家电 ) 芜湖市强宁厨卫电气有限责任3,00
9、0.00 3,000.00 ( 小家电 ) 黄山市天隆厨具有限公司15,000.00 15,000.00 ( 音像 ) 广州市美丽达电子科技有限公司5,000.00 5,000.00 ( 通讯联营 ) 马鞍山市友缘通信器材有限10,000.00 10,000.00 ( 电脑 ) 黄山市诚信电脑有限责任公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 深圳市联创实业有限公司生产10,000.00 10,000.00 ( 小家电 ) 黄山市泰来贸易有限公司9,000.00 9,000.00 ( 小家电 ) 芜湖市东奇家电有限公司3,500.00 3,500.00 ( 音像 ) 黄山市天泰家电
10、有限责任公司5,000.00 5,000.00 ( 数码 ) 芜湖康盛电子有限公司5,000.00 5,000.00 ( 电脑联营 ) 黄山市诚信电脑有限责任公2,000.00 2,000.00 ( 电脑联营 ) 黄山市阳光实业有限公司1,000.00 1,000.00 ( 电脑 ) 黄山市阳光实业有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 黄山市德胜商贸有限公司10,000.00 10,000.00 ( 小家电 ) 合肥琴缘通讯科技有限公司4,000.00 4,000.00 ( 小家电 ) 黄山市歙县中佳化工有限公司2,000.00 2,000.00 ( 小家电 ) 黄山市阳
11、光实业有限公司16,000.00 11,000.00 5,000.00 ( 小家电联营 ) 黄山市超仁商贸有限公司2,000.00 2,000.00 ( 小家电 ) 黄山市开源商贸有限公司9,500.00 9,500.00 ( 小家电 ) 黄山市联发电子有限公司6,000.00 3,000.00 3,000.00 ( 小家电 ) 芜湖万泰商贸有限公司4,000.00 4,000.00 ( 小家电 ) 黄山市歙县大中电器营销有限4,000.00 4,000.00 ( 小家电 ) 黄山市小康商贸有限公司10,000.00 5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 宁波永生电器有限公司1,
12、500.00 1,500.00 ( 小家电 ) 中山市美旗电器有限公司10,000.00 10,000.00 ( 小家电 ) 合肥乾坤工贸有限责任公司1,500.00 1,500.00 ( 小家电 ) 南京老板电器销售有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 浙江帅康营销有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 铜陵市江陵家电有限责任公司10,000.00 10,000.00 ( 小家电 ) 铜陵市百代贸易有限公司3,000.00 3,000.00 ( 小家电 ) 合肥智斌电器有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电联营 ) 合肥乾坤工贸有限责
13、任公1,500.00 1,500.00 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页- 4 - / 5 ( 小家电 ) 合肥明泰电器有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 合肥恒业电器有限公司3,000.00 3,000.00 ( 小家电 ) 杭州老板电器股份有限公司5,000.00 5,000.00 ( 音像 ) 合肥爱立德电器有限公司5,000.00 5,000.00 ( 小家电 ) 上海汉英厨具有限公司3,000.00 3,000.00 通过了解知道，上海汉英，马鞍山市有缘通信，合肥琴缘通信等一些供应
14、商都已经撤场，且时间都在2 年以上。对于这些供应商的其他应付款，作为中国500 强企业之一，我们应该主动去核实这些供应商，了解供应商不和苏宁操作的真实原因，清理和供应商之间的往来，主动按合同的约定，将这些应该退还给供应商的资金退给他们；对于那些已经撤场很长时间，也没办法将押金退给供应商的，我们应该按会计工作的要求，将这部分其他应付款转入营业外收入，减少公司不必要的税务风险。三、预付账款的情况太原苏宁的以代销和总部统购为主要的采购模式经营的公司，表3 是一组截止2018 年 8 月黄山公司的预付款的数据。数据表明，太原苏宁电器有限公司预付款总额为6,273,359.82 元，其中苏宁电器南京采购
15、中心的预付款为6,267,070.27元，占总额的99% ，这部分金额存在的坏账的系数很小。芜湖万泰，芜湖康盛电子，上海汉英，黄山实达，黄山市德胜商贸与太原苏宁电器有限公司不操作已经有2 年了。这些供应商都是由个体挂靠的，双方购销合同又未签定，人员流动有很频繁，很多都找不到经办人员了，这部分预付款收回就很困难了，坏账的系数较大。表 3 黄山苏宁预付款明细表-截止（ 2018 年 8 月 30 日）预付单位金额：元( 数码 ) 芜湖康盛电子有限公司1,377.99 苏宁电器南京采购中心6,267,070.27 ( 小家电 ) 上海汉英厨具有限公司2,542.24 ( 小家电 ) 芜湖市强宁厨卫电
16、气有限责任85.56 ( 数码联营 ) 黄山实达现代办公设备联合51.28 ( 小家电 ) 黄山市德胜商贸有限公司827.36 ( 小家电 ) 芜湖万泰商贸有限公司1,405.12 合计6,273,359.82四、存在的主要问题由以上账面数据和调查分析可以发现，太原苏宁电器有限公司对应收账款管理的方式较为粗犷，在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说对用户信用状况的分析、账龄分析表的编制等，产生较多的其他应收账款，给企业带来了较大的资金风险。主要表现在以下几个方面：1、信用台账登记不健全。一是部分客户突破信用额度时，企业未采取控制措施；二是厂家已经出现了预付账款，且持续时间很长，
17、但还是按合同要求预付了货款；三是对客户已过信用期限的债务，未能及时催还。一些供应商商已经过了应付款几个月，费用尚未能收回，该公司也没有安排责精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页- 5 - / 5 任人进行及时的催还，时间长了其他应收账款收回的可能性也大大下降。2、财务内控执行不到位。企业为了鼓励销售人员增加销售额，将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就开始进场操作，而财务部门又难以进行有效的监督控制，导致公司的货是卖出去了，销售额也增加了，但同
18、时引起其他应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。3、财务对账制度执行力度不够。由于制度不健全和财务人员个人因素等原因，财会人员不能正常地开展财务对账工作，因而出现部分其他应付款的清理不很及时，使公司财务管理方面存在一定的税务风险；在代销供应商的往来出现了预付款，而合同的未及时签订和采购的及时性，使公司出现不该出现的应收账款，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠致使很多应收费用无法收回，4、财务人员业务水平不高。由于部分会计人员业务水平不高，对新政策、和制度学习掌握不够，对于出现的异常账目不认真分析研究。五、调查建议上述分析的结论，反映出太原苏宁公司在其他应
19、收账款，其他应付账款，预付帐款管理方面存在较大的不足，我认为在以下几个方面采取紧急措施加强整改，以确保公司的稳定, 健康的发展：1、做好相关账务的记录工作，了解用户付款的及时程度，和合同协议签订的付款日期，和费用的结算日期，及时联系客户，催收应收款；2、了解每个客户的付款信用情况，对付款信用很差的客户，谨慎地与其做业务，尽可能避免不必要的损失；3、加大财务监督力度，对已经超过付款期限的债务，密切监控客户资金情况，及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款；4、完善相关制度，编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，估计有多少欠款会造成坏账，及时催收；5、及时了解其他应付的状况，及时将该退还的质保金退改供应商，增加企业的信誉，增进供应商和企业的合作关系。6、 建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。 7 、 建立会计人员培训制度。会计人员要不断接受继续教育，熟练系统地掌握会计理论知识。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页
