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1、新版税法一税务师考试题库（完整版）单选题1.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。A、国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C、字面解释是税法解释的基本方法D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C2.（2018年）下列收入中，不征收增值税的是（）。A、被保险人获得的保险赔付B、销售代销货物取得的收入C、电力公司向发电企业收取的过网费D、销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费答案：A解析：选项BCD：照章缴纳增值税。3.下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。A、取得土地使用权所支付的地
2、价款B、前期工程费C、建筑安装工程费D、基础设施费答案：A解析：选项A，属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。4.下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。A、空调机B、锂原电池C、汽车轮胎D、电视机答案：B解析：电池属于15种应税消费品之一。5.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。A、出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进境之日实施的税率B、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用申报之日实施的税率C、货物运抵指运地前，经海
3、关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用变卖该货物之日实施的税率答案：C解析：选项A：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项B：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项D：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。6.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，
4、假定小汽车的关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。A、3078B、14040C、18360D、17280答案：B解析：应纳增值税=85500（1+20%）/（1-5%）13%=14040（元）。7.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。A、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，可按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税B、由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C、对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D、纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维护
5、建设税答案：D解析：纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。8.关于税法适用原则的说法，正确的是（）。A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B、提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D、程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则答案：B9.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。A、车辆购置税属于直接税范畴B、车辆购置税实行比例税率C、外国公民在中国境内购置应税车辆免税D、受赠使用的新汽车需要缴纳车辆购置税答案：C解析：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特
6、定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。10.（2019年）关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人答案：C解析：选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报
7、关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。11.下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。A、向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业B、委托加工白酒的委托方C、将超豪华小汽车销售给消费者的单位D、进口金银首饰的单位答案：D解析：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。12.某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市销项税额为（）元。A、12364.25B、14345.9C、
8、15547.43D、16157.27答案：A解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额13200（19%）9%98000（113%）13%1089.9111274.3412364.25（元）。提示:此题有四舍五入误差，12364.24也对。13.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。A、计征范围不包括当期免抵的增值税税额B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税C、城建税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：选项A，生产企业出口货物实行免抵退办法后，经批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税的计征范围；选项B，对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即
9、退办法的，除另有规定外，附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D，计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。14.某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。A、350B、700C、850D、950答案：C解析：该企业允许扣除的房地产开发费用（6
10、00100）（10006000）5%850（万元）。15.某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2020年6月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2020年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。A、2.40B、4.78C、9.38D、70.18答案：A解析：自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。混合销售按主营业务计税。应纳增值税=（480+3）（1+0.5%）0.5%=2.40（万元）。16.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（
11、）。A、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车，免征车辆购置税B、已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者销售企业的，准予纳税人申请退税C、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税D、城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税答案：A解析：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。17.关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正确的是（）。A、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的12%计提当期加计抵减额
12、C、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税额，等于零的，当期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减答案：C解析：选项A，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。选项B，纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。选项D，纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：第一，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额
13、全部结转下期抵减。第二，抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；第三，抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。18.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。A、高档手表B、高档化妆品C、卷烟D、超豪华小汽车答案：C解析：选项A、B仅在生产销售环节征收消费税；选项D超豪华小汽车除了在生产销售环节征收消费税外，还在零售环节征收消费税。19.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月接受
14、某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。下列正确的是（）。（成本利润率5%，消费税税率30%）A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D、甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案：D解析：本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=6
15、1500（元）增值税销项税额=6150013%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。20.某企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售免税产品取得价款20000元，销售应税产品取得不含税价款80000元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已在发票平台勾选认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税产品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于应税产品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业可抵扣的增值税进项税额为（）元。A、5000B、7400C、8000D、10000答案：B解析：可抵扣进项税额5000（1000020005000）80000/（2000080000）500030008/107400（元）。21.某经营进口汽车的汽车销售公司2020年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值
