事务所审计实习报告

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1、事务所审计实习报告事务所审计实习报告今年暑假，我在海南省三亚市恒誉 会计师事务所进行了审计实习，这是我 第一次在会计师事务所进行课程实习。 在这短短的一周当中，我从对会计师事 务所的一无所知，到对事务所的审计工 作有了一定的了解，从一个什么都不会 做的实习生，到能为所里做一些力所能 及的工作，我觉得自己成长了许多。我是在年后开始联系的实习单位。 月7日，我给三亚市的各个会计师事务 所打电话。开始的几个事务所都说刚过 完年，业务不多，不需要实习生，或者 是说实习生已经很多，不再招人了。当 我打给恒誉会计师事务所的时候，是一 个姐姐接的电话，她说可以帮我问问所 长。我很兴奋，终于有希望了！所长说

2、我可以带上简历下午去面试。那天下午我很早就去了，上午接电 话的那个姐姐给我倒了一杯水，让我可 以先看看报纸。到了三点钟，进来了一 个个子不高的大叔，那个小吴姐姐说他 就是所长，我跟着进了办公室，递上了 我的简历。所长看了看，跟我简单解释 了 一下事务所所承担的业务都有哪些， 然后说我第二天可以来实习，还给我安 排了一位 师傅”一-慧芳姐，我以后就 跟着她，让她给我安排任务。我就这样 开始了我的事务所实习。海南恒誉会计师事务所注册资本 30 万，现有注册会计师12人，注册资产评 估师5人，现有的工作人员共21人。主 要承担的业务可从事财务审计、资产评 估、办理企业合并分立清算事宜中的审 计业务、

3、注册资本验证、基本建设年度 财务决算审计、财会人员培训、代理记 账等多种业务，是本市一个中等规模的 事务所。开始的几天，慧芳姐让我先看一下 他们做的审计工作底稿。审计工作底稿 是审计证据的载体，是注册会计师在执 行审计业务过程中形成的全部审计工作纪录和获取的资料。包括注册会计师在 制定和实施审计计划时直接编制的、用 以反映其审计思路和审计过程的工作纪 录，审计工作的全部内容是注册会计师 形成审计结论、发表审计意见的直接依 据。审计业务有一定的连续性，同一被 审计单位前后年度的审计业务具有众多 联系或共同点，审计工作底稿对未来的 审计业务具有参考备查价值。审计工作 的整个过程就反映在工作底稿中。

4、如果能把工作底稿看明白，那就能理 解审计是怎样完成的了。以前年度的审计工作底稿要整齐的 装订，然后装在牛皮纸盒子里。大部分 企业单位的工作底稿很厚，要订成 24 本，一些事业单位如小学医院的审计工 作底稿就是一本。审计工作底稿包括七 个部分，一、初步业务活动工作底稿， 二、风险评估工作底稿，三、进一步审 计程序工作底稿，四、其他项目工作底 稿，五、业务完成阶段审计工作，六、 实质性程序工作底稿，七、附录。审计工作底稿是审计人员记录审计 工作的轨迹，审计证据是被审计单位提 供的原始资料，如原始凭证、合同等。 因此每一个审计过程所需要的审计证据 是不同的。例如关于库存现金，核对现 金日记账与总账得

5、到货币资金审定表， 抽查大额收支得到货币资金收支检查情 况表，对其他应收款采用了替代测试， 后面要附上记账凭证的复印件。资本公 积对企业至关重要，也是经常容易出现 问题的地方，因此需要资本公积审定表， 追加投资款的记账凭证，收款收据和记 账凭证，电子汇划划款补充报单。还有 要附上一些许可证的复印件，比如琼海 大兴实业投资有限公司”以房地产开发 和旅游项目为主营项目，那么就要附上 房地产开发企业暂定资质证书，建设用 地规划许可证，税务登记证，公司章程， 在涉及到某个审计期间签订了合同时， 要有设备合同复印件等等。在看审计工作底稿的过程中，我也 只能是从表面的层次上去了解某个程序需要的证据，知道他

6、们之间存在着相互 关联的关系。但是如果让我去决定某个 程序到底要查哪些证据，我就不知从何 下手了。这需要清楚的了解审计准则， 也需要实际工作经验的积累。开始的这几天，我大部分的时间是 在看工作底稿。刚刚过完年，每天来的 客户非常少。其实是否有客户也与被审 计企业的注册时间有关。事务所还承担 着审计局给的工作，为各行政事业单位 进行验资。事务所对行政事业单位的审 计软件是审计局自己研发的一个小软 件。我帮助小许姐姐录入三亚市各中小 学的固定资产的信息。包括固定资产的 类别，存放地点，原值，折旧，净值。 行政事业单位不用计提折旧，因此只要 是在用的，原值和净值永远相等。之后 要把汇总得到的固定资产

7、净值总额与该 事业单位当期的资产负债表的固定资产 数额进行核对，如果想等就证明正确了。 有两次我录入的错误了，原因是我没有 看到备注里面的已停用”，都当成在用的输了进去，结果对不上。我对了好几 遍找不到原因，还是小许姐姐发现的这 个问题。其实这不是很复杂的工作，需要的是耐心和细心，因为大量的数 据发生一点错误就会前功尽弃”。到了第五天，有一家名为 北狼房地 产”的公司注销，要对他们的资产负债表 进行审计，出具一个报告。事务所的资 深注册会计师阿孙叔负责这个业务。我 帮他复印各种票据，像记账凭证、银行 对账单、收款凭证等等。我以前没有用 过复印机，慧芳姐说按那个键就可以了。 我开始的时候做的很慢

8、，尤其是几张小 的收款凭证要印在一张纸上，比较麻烦。 阿孙叔比较严厉，他就很着急说为什么 还没有印好。我知道他说的对，本来我 就是做的慢嘛。在印一张对账单时，原 件本身就很浅，慧芳姐教我怎样加深颜 色。后来我印的熟练了许多。一般他们 有什么要复印的就由我来印。在这一周的实习当中，我做的工作 比较零散，但就是从这点点滴滴中我了解到了在事务所工作是怎样一种状态， 也让我对审计工作有了 一个直观的了 解。这是我第一次在事务所工作，这次 实习经历一定会对我以后的求职和工作 有帮助的。事务所审计实习报告为了更好的完成学校规定的实习计 划，也为了锻炼自己和提高自己的实践 操作能力，而毕业实习作为大学里的最

9、 后一次时间机会，也是迈入社会前的最 后一次演练，它是告别学生时代步入工 作阶段的过渡，因此这次实习机会对我 来说是非常重要的。本人从XX年2月日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月 27日结束实习，返校。浙江天平会计师 事务所是一家具有审计、资本验证、资 产评估、工程造价咨询、基建财务预决 算审核、工程招标代理、会计人员培训 等业务的社会中介服务机构。在这50多 天的实习过程中，和带队的CPA赵老师, 助理张峰参与了 15个单位的外勤工作和 审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实 践经验。在实习过程中，我将平时在课 堂上掌握的专业知识和实际情况相结 合，进而加强对会计、审计的理解，更 好

10、的熟悉整个审计的流程和相关的业 务。下面我将按时间叙述在此期间的主 要经历。在实习期间，我们主要的审计对象 为浙江省机电集团下属的几家子公司， 康恩贝集团，杭州兴业园林环境工程有 限公司，浙江恒丰投资有限公司等。（）每次参加审计的外勤工作对我而言都是 一次很好的锻炼和提高的机会，因此我 很认真对待项目部所分配的任务，按照 执业规范的要求实施审计程序，在此期 间，项目部的老师们给了我很好的指导 作用，使我认识到在坚持独立，客观， 公正原则的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企 业的财务是否符合国家财经法规，财务 人员素质高低等，使自己在审计过程中 做到心中有底，同时也与客户单位

11、建立了良好的合作关系，便于我们的审计工 作能更有效地开展。刚进天平所的第一天，就在所里翻 阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的 审计业务流程，明确年报审计的目的， 大致的了解了会计师事务所的工作性 质。紧接着第二天就和我们业务部带队 的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清 的浙江运达风力发电工程有限公司。该 公司是1家隶属于浙江省机电集团的以 网型风力发电机组设计、生产和销售， 兼营风场规划、科研和风场设计等技术 咨询业务为主的公司。CPA赵老师交给 我的第一个科目就是货币资金，有了第 一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也 不会摸不到头脑。但是第一次还是对现 金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很 模糊

12、。不过随着后面几次的实践，也做 的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清 楚现金的具体金额，而且要检查保险箱 内是否放了不该放的东西，类似白条， 金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日 的现金余额，再与审计基准日现金的账 面余额相核对，确定现金账实是否相符 而银行存款的情况则要复杂一些，而且 也是涉及货币资金安全的最重要的一个 环节。首先一家有一定规模的企业一定 会在不同的银行开立不同的几个账户， 而每个账户都有余额，有些做进出口生 意的还会开立外币银行账户。先核对审 计基准日的银行存款日记账余额和相应 账户的对账单的余额是否相符，如果不 符，不符的话要看未达帐，检查每

13、一笔 未达帐的内容和形成的原因，未达帐是 否及时清理，有没有长期挂账的未达帐 等。还需要对每家开户银行寄银行询证 函以证实银行存款金额的正确性。而比 较特殊的是有些企业上年有余额，而本 年则销户了，在需要出具相应的银行销 户证明的复印件。而对于有些活期存款 和保证金用户的则需要在其他货币资金 中列示了，一般的企业在这方面的业务 都不太会很大，因此查清楚还是比较容 易的。其次还需要对外币业务进行汇兑 损益的调整，天平所现在对美圆的汇率 都是，因此我们都是在这个基础上进行 汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整 分录，借：财务费用一一汇兑损益？ 贷: 银行存款/往来款。对货币资金的凭证检 测也是很重要

14、的一块，尽管看起来很简 单抄些附件中发票，银行转帐支票。但 是真正想找出问题，通过测试是最容易 发现的。简单的工作越不能马虎，这也 是审计的特点之一。从德清回来，休整了几日后，又马 不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有 限公司，这是家以主营园林绿化设计和 施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪 的培育和养护的公司。所以在某些税收 方面是享受国家优惠政策的。照例做了 货币资金，长期、短期借款等科目，进 一步巩固了这几个科目的审计流程和应 该注意的事项。过了几日，又和带队的CPA赵老师, 助理张峰去了金华，这次的任务是康恩 贝集团在浙中的最大的子公司 -浙江金 华康恩贝生物制药有限公司。金华康恩 贝这几

15、年业务量增长的速度很快，业绩 在金华地区的也是数一数二的，从其的 资产负债表上的资产总额4个多亿就显 现一般了。对于新手的我来说当然是马 虎不得的，需要仔细仔细再仔细，这也 是带队CPA赵老师给我的要求。货币资 金按惯例还是属于我的，而在盘点现金 时则出了点岔子，盘点了几次实际金额 和账面上还是相差一个整数。后来又仔 细的翻阅了日记账，果然出纳在XX年2 月底应该发放的抚恤金实际已经用现金 支票支付了，但是未在其账面上反映出 来。这明显是不符合权责发生制的，带 队CPA赵老师经审核认为这块是最后是 需要披露出来的。在做待摊费用的凭证 测试的时候，又发现好几笔 600多万的 待摊费用的明细居然列

16、支了会务费，住 宿费。按道理这么大金额的费用是绝对 不能放在待摊费用的，既不符合会计上 的客观性原则，也不符合做账的合理性， 明显是为了某些特殊的目的而故意这样 做的。后来经带队CPA赵老师和对方财 务主管的沟通协调，才把这么大笔的金 额调进管理费用，当然也少不了必要的 披露。而在做长期、短期借款这个科目 的时候发现有两笔银行短期借款，银行 12月20日结息，虽然该付的利息都付 了，但是12月20日至12月31日的利 息都没有计提，金额虽然不大，也就几 千块钱左右，不过还是要调整，借：财 务费用 贷：应付利息。还有值得探讨的 一点是，他们把工会经费和职工教育经 费放在应付福利费科目里，按会计准则 这两项应该放其他应付款科目。工资也 是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸 张地说他们的员工在工资单上签名都可 以签到手发酸。不仅如此，金华康恩贝 交个调税不经过应付工资科目，等于是 变相地提高工资，本来交个调税是为了 调整收入差距的，本着收入高的人多交 税，收入