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1、企业应收账款管理存在的问题与措施在市场经济条件下其竞争是越来越激烈,企业为了抢先 占领市场、扩大销售、增加利润和节约存货资金，往往采取 赊销方式进行交易，但是在赊销过程中，必然导致企业持有 大量的应收账款，即企业因销售产品或者是提供劳务等方面 的原因，使得应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈 利而向购买者进行的投资。在这过程中由于应计现金流入量 和实际现金流入量往往在时间上存在不一致，由于我国信用 体系和法制建设尚不完善，使得在应收账款方面存在很大的 风险。使得发生相应的机会成本、坏账成本和对应收账款的 管理成本情况，从而影响企业财务状
2、况和正常经营现象。那 么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身 的生存以及发展存在着其重大的意义。一、企业应收账款管理存在的问题现象改革开放 20 多年来，中国的经济得到了长足的发展， 物质是越来越丰富，并使得这些产品存在供大于求的局势， 企业之间为了竞争，在做法上很盲目，并且对于中国这个发 展中国家而言，其制度不完善，导致企业由于种种原因，使 得在应收账款管理没有重视，导致收账款的管理相当混乱， 已经严重影响企业资金的周转。其企业应收账款管理存在如 下的问题现象。（一）市场调查不到位市场调查不到位，使得信用销售前资信评估薄弱，缺乏 规范程序。信用销售是指企业通过分期付款、延期付款
3、等方 式向单位或个人销售商品或服务的信用交易方式，是市场经 济中商业信用销售的基本形态，是生产经营者及消费者之间 的直接信用。企业在进行信用销售前在未对购货方资信情 况、债务状况进行全面深入调查了解，同时由于企业自身对 现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现 象，只是在产品销售上由于急于销售获取利润，而将企业的 产品赊销给对方，而我国某些企业普遍缺乏“信用”的观念， 由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的 社会信用体系，使得事前的资信评估非常薄弱，并且缺乏规 范的信用销售程序予来进行约束，以至于造成产品销售出 去，所以就存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致 企
4、业有大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的 范围和难度，使得企业自身造成重大经济损失。（二）经营风险意识缺乏随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些 企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付 款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估 的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合 同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽 扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在 企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用 的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而 且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳 大
5、额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。（三）内部控制制度不严许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力， 造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控 制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工 资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考 核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长 信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可 能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供 调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特 燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大， 业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报 酬，
6、自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成， 虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了 他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回给 公司带来很大的损失。四）应收账款管理权责存在的问题在应收账款管理权责、跟踪控制、时间上存在问题。在 应收账款管理权责存在的问题。按照权责发生制的原则，企 业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利 润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体 现坏账风险上。使得企业不应产生的应收账款产生了，有大 量的应收账款对不上、收不回，这样就虚增了企业的利润。 这样存在的问题是企业没有明确的权责划分，没有要求具体 的责任人来负责和严格
7、的管理办法缺少必要的内部控制制 度， 导致出现的问题找不到追究的责任人。在跟踪控制上存在问 题。当企业的应收账款形成，企业就需要考虑如何按时足额 收回欠款，就需要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分 析，做好日常的监督与管理，但是很多企业并没有建立应收 账款跟踪控制制度或未遵守制度。如财务部门不能及时和业 务部门进行核对，使得销售与核算脱节，存在的问题不能及 时暴露解决，导致企业应收账款居高不下，或成坏账。亦如 企业没有实行应收账款定期对账制度，导致在交易过程中货 物与资金流动在时间和空间上的差异出现差错情况。在时间 上存在问题。企业面对大量的应收款账户，在核算中经常出 现差错，就难以及时发现
8、问题，导致不能及时了解应收款动 态情况乃至应收款对方企业详情。这样无形中就会存在潜在的坏账风险。二、企业应收账款管理不善的后果（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售 发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货 款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务 损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨年度销售收入导 致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红， 企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分 红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的 周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计 划
9、销售计划等，无法实现既定的效益目标。（二）夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当 期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不 表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款 余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%。-5%。 （特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏 账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大 量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企 业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成 本。响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环 节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买
10、， 严重影响了企业正常的生产经营。三、企业应收账款管理处理策略（一）制定严格的信用政策 竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决 于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。 所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需 要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客， 在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长， 有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投 放成本的增加，甚至造成利润的下降。（二）加强应收账款事前控制和管理 源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率当卖方市场 转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩 大销售或承揽工程。一些企业为了
11、达到推销产品或承揽工程 的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经 营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对 库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查 评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估 对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定 是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估 时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。三)建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的 形式将债权责任明确下来，以
12、规范有关人员的行为。主要内 容包括：(1) 明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可 能地落实到个人；(2) 明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得 调离企业；(3) 明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审 批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4) 明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5) 明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而 产生坏账应负的责任；(6) 明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。 当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应 收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖 罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，
13、以实际收到货 款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确 风险意识，加强货款的回收。（四）加强应收账款的事后控制和管理1、建立定期和客户对账制度 企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关 管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户 比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部 接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录 分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提 示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠 款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额 度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策 对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒 绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务， 人为发生的赖账，应在诉讼有效期内 2 年运用法律手段来解 决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业 可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取 物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵 消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户， 可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。
