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1、会计电算化条件下如何开展审计工作【摘要】会计电算化是会计开展的必然方向。会计电算化解决了会计人员记账的问题,实现了从凭证到账簿到报表的一体化过程。由于电算化会计与手工会计无论在会计根底,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差异,因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进展改变、补充和完善。【关键词】前提;审计内容;审计程序一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提(一)进步电脑应用程度和审计业务素质在会计电算化条件下,审计工作能否顺利进展取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用程度。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进
2、展审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进展审查或利用计算机进展审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化在不断向前开展,审计人员必须经常更新知识构造,以适应新形式下新技代写论文术应用的企业审计工作的需要。(二)引进审计电脑辅助软件在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了宏大变化,使得传统的内部平安控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联络
3、又互相独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完管理睬计软件商品化通用化比拟困难,只能有针对性地开发研究。但是,管理睬计电算化是以财务会计电算化为根底的,因为它们的数据同源,财务会计电算化能为管理睬计电算化提供所需的财会信息。因此,企业应在实现财务会计电算化的根底上不失时机地推进管理睬计电算化,解决管理睬计手工操作难的问题,这样才能促进管理睬计在企业中的推广应用,真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。同时,也为企业管理信息系统的开发奠定扎实的基矗(五)在开展电算化会计的同时更要重视对电算化审计的研究,使二者互相配合互相促进,共同开展特
4、别在网络时代,网络技术的应用给电算化审计的开展带来了契机与挑战,网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上,应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者,在互联网连接起来的全球化经济中,掌握现代化信息技术(包括计算机技术、通信技术、信息处理技术),对网络时代的审计创新进展全方位的开拓,以保证与电算化会计的开展同步。(六)随着管理睬计电算化的开展,财务软件智能化必将提到议事日程上来利用决策支持系统,在系统中除了设计有数据库外,还有方法库,其中预先放置了各种决策方法,可以快速运用这些决策方法处理数据库中的数据,得出在不同决策方法下的系统运行结果,从
5、而为用户得出决策提供参考信息。从理论上未说,假如方法库中放置了足够多的方法,那么,系统便能提供足够多的决策帮助。(七)加强网络环境下电算系统的管理设立防火墙、电子密钥,采用网上公证,分高监控与操作等方法来实现系统内部的有效牵制。三、会计电算化的开展要顺应信息时代潮流(一)会计电算化向网络化的进一步开展会计软件的网络化目前大多限于局域网,信息传输的范围小,制约电算化会计效能的发挥,将来的电算化会计将向着广域网的方向开展,信息传输范围大大增加,使会计数据的异地共享成为可能。会计电算网络化将从原来企业内部的会计信息共享,上、下级单位之间的财务信息的传递转变到与外部相关机构的信息共享、与全世界进展信息
6、交流。网络会计环境是一个集供给商、消费商、经销商、用户和银行等机构为一体的网络体系。(二)会计电算的开展要适应电于商务开展的要求电子商务指利用计算机网络和各类电子工具进展的一切商业贸易活动。电于商务是21世纪贸易方式开展的方向:企业经济活动中的业务数据可以自主地进展双向交流,企业建立自己的电子账簿和电于银行账户划拨资金,企业采购、发货可以通过网络直接进展确认。它正以其低本钱、高效率等特征吸引着大多数企业。电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术,从不同的来源和渠道搜集企业经营活动中的会计数据、会计资料,按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工,并生成会计信息,向企业内外部各方面传递,以帮助信
7、息使用者改良经营管理,加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代,电算化会计在实现其根本目的的根底上将顺应电子商务的开展。(三)会计电算化新领域在线财务报告在线报告是指企业在国际互联网上设置站点,向信息使用者提供定期更新的财务报告。其特点是利用国际互联网作为传播媒体,将网络页面数据采用“超文本的形式,增强了会计信息的时效性、交互性。在线报告的出现改变了传统的财务报告顺序构造,它的各个组成局部之间建立了超链接,人们可以借助相关链接主动而迅速地搜寻所需信息,企业还可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。在线报告改变了信息披露方式。由于信息链的建立并不局限于财务信息本身,其范围可以覆盖所有与企
8、业经营有关的方面,进步了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度。在线报告在美国应用较为广泛,从其现有的在线报告来看,它们往往不是作为一个独立的局部出如今互联网上,而是交融于整个企业的经营情况介绍之中,与各种营销统计数据及其他非数量化信息一起向关心企业的公众展示企业的综合经营情况,有利于准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动。总之,在线报告实现了会计信息的实时追踪,便于财务报告的需求者及时掌握相关企业的第一手资料,为本企业的理性决策提供了方便,实现了企业的在线管理,并利于会计信息系统的社会监视和政府监视。二、会计电算化条件下的审计内容电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系、计算机硬件
9、和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差异,电算化会计审计的内容主要包括以下内容:(一)对会计电算化系统的内部控制的审计一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的受权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完好性。通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。(二)对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会计软件,程序质量的上下直接决定了会计电算化系统整体程度的上下,在这局部里主要审计会计软
10、件程序对数据进展处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错才能和容错才能。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一局部的审计是至关重要的,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相比照,抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。三、会计电算化条件下的审计程序按照?审计法?的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、施行阶段、审计结
11、论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。(一)准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的根本状况并拟定科学合理的方案,一般包括以下主要工作。1.调查理解被审计单位电算化系统的根本情况,如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络构造、系统的管理构造和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性,确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计方案。在审计方案中除了对时间、人员、
12、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、本质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。(二)施行阶段施行阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进展取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。施行阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。1.符合性测试。进展符合性测试应以系统平安可靠性的检查结果为前提。假如系统平安可靠性非常差,不值得审计人员信赖,那么应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进展本质性测试并加大本质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试工程中,主要内容应该是
13、确认输入资料是否正确完好,计算机处理过程是否符合要求。假如系统平安可靠性比拟高,那么应对该系统给予较高的信赖;在本质性测试时,就可以相应地减少本质性测试的样本量。2.本质性测试。本质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进展测试,并根据测试结果进展评价和鉴定。进展本质性测试须依赖于符合性测试的结果,假如符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进展舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完好的会计文字资料,此时审计人员应考虑对会计报表发表保存意见或回绝表示意见的审计报告。进展本质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进展审计的方法,详细包括:(1)“测
14、试数据法,就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进展手工核算和被审计单位电算化系统进展处理,比拟处理结果,作出评价;(2)“受控处理法,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理,比拟结果,作出评价。3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进展数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。(三)审计结论和执行阶段审计人员对会计电算化系统进展符合性测试和本质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见
15、,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进展评价,并提出改良意见。审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监视被审单位执行。(四)异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定假设有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改良时,还需组织后续审计。总的来看,随着会计电算化的快速开展,同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用,努力进步审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用程度。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价,监视企业管理和经营活动,使其得以良性运行和开展。【参考文献】1张朝晖.电算化环境下会计人员的困惑和考虑J.工业会计,2022,(5).2刘红.对会计电算化开展现状的考虑J.现代会计,2022,(2).3程昔武.网络时代我国电算化会计开展假设干问题讨论J.技术经济,2022,(9).
