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1、内部限制13.1 稽核制度.1.1. 为了保障各项会计资料的精确、真实，各项财务收支的合理、合法，维护企业财产物资的平安、完整，保证国家财经法律、法规和公司规章制度的贯彻实施，全面提高会计工作质量，依据会计法和会计基础工作规范，制定本制度。.1.2. 本制度适用于局及所属各单位。.1.3. 稽核体系.1.3.1. 建立局-公司-分公司-项目稽核体系。局及所属二级单位财务部门下设“财务稽核组”，受总会计师及部门经理领导，管理下级机构财务稽核工作，同时接受上级单位财务机构的职能监督和业务指导。二级单位的分支机构可依据稽核工作量设立稽核组。.1.3.2. 各级会计机构必需设立内部稽核岗位，配备专职或
2、兼职稽核员，并将稽核人员名单上报上级财务部门备案。设立稽核组的，稽核组组长由财务部经理或副经理担当，设立专职副组长，成员包括本级、下一级机构稽核员。.1.3.3. 年初以通知或文件的形式，对稽核组成员进行明确，通知或文件报上级部门备案。稽核员有变动的，经上级财务部门同意后可更换。.1.3.4. 稽核员任职条件：稽核组组长、副组长应具备会计师以上职称；专兼职稽核员应参与工作三年以上，从事过基层财务工作岗位，有较高业务技能、职业素养，熟识驾驭和正确运用国家财经法规、企业规章制度，有较强的事业感和责任心，严格履行职责。.1.3.5. 稽核员应严格依照国家财经法规、制度和本单位有关规定，定期对本单位所
3、发生的经济事项开展稽核工作，在稽核中发觉的问题应刚好要求当事人整改，并作好稽核记录工作。.1.3.6. 各级领导和会计机构负责人、各岗位财会人员要支持稽核员的工作，不得以任何方式阻碍稽核员履行职责。.1.4. 凭证稽核.1.4.1. 原始凭证稽核.1.4.1.1. 真实性审核。包括审核经济业务的单位、经办人、经济业务发生的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实精确。 .1.4.1.2. 完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。.1.4.1.3. 合
4、法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家财经纪律、会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的规定以及符合局内部管理方法的规定。 .1.4.1.4. 对不真实不合法的原始凭证不予接受；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求依据规定进行更正、补充。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不予受理的同时应当予以扣留，并刚好向公司负责人报告，恳求查明缘由，追究当事人的责任。.1.4.2. 记账凭证审核.1.4.2.1. 每一交易行为发生，是否按规定填制凭证，如有积压或事后补制者，应查明其缘由；.1.4.2.2. 所附原始凭证是否齐全；.1.4.2.3. 会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当
5、，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。借贷方核算是否符合规范，是否与经济事项的增减一样。.1.4.2.4. 转帐是否合理，借贷方数字是否相符。.1.4.3. 应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。.1.4.3.1. 凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整，是否按规定时间装订。.1.4.3.2. 凭证的保存方法及放置地点是否妥当，是否已登录日记簿或日记账。.1.4.3.3. 凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。.1.5. 账簿稽核.1.5.1. 是否依据局及总公司规定，在用友NC财务管理系统中设置会计账簿。.1.5.2. 各种账簿的记载是否与凭证相符，应复核
6、者是否已复核。.1.5.3. 现金日记账和银行存款日记账是否在满页时刚好打印；是否帐实一样。.1.5.4. 是否按规定时间打印和装订账簿，是否符合会计基础工作规范。.1.5.5. NC系统年初余额、协助余额是否与上年度一样，是否与各类账簿金额一样。.1.5.6. 各种账簿的保存方法及放置地点是否妥当，是否登记备忘簿，账簿的毁销是否依照规定期限及手续办理。.1.6. 财务报告稽核.1.6.1. 按季度、年度稽核。.1.6.2. 各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。.1.6.3. 各种报表内容是否与账簿上的记载相符。.1.6.4. 各财务报告之间、财务报告各项目之间的勾稽关系是否正确。.1
7、.6.5. 会计报表附注、财务状况说明书是否齐全，内容是否完整，签章签字是否齐全。.1.6.6. 报表编号、装订是否完整及符合规定。报表保存方法及放置地点是否妥当。.1.7. 库存现金和银行存款稽核.1.7.1. 定期、不定期或实行突击检查方式对库存现金进行盘点，实际库存现金与账面余额是否相符，如有不符，应由出纳员作出长、短款缘由的书面说明。.1.7.2. 现金是否存放库内，是否超出银行核定的库存现金限额，如有另存他处者，应马上查明缘由。.1.7.3. 库存现金有无以单据抵充现象。.1.7.4. 托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并核对有关帐表、凭证单据。.1.7.5. 有无挪用、贪污
8、或白条抵库等现象，如有此状况应刚好以书面形式报告财务负责人。.1.7.6. 定期检查银行存款余额调整表，对未达帐项，应刚好查明缘由。.1.7.7. 检查支票存根有无缺号，有无签发空头及远期支票的行为，检查现金支票的收支业务除核对银行日记帐外，还要与现金日记帐核对。.1.7.8. 有无出借本单位帐户的行为，有无将公款私存，侵吞利息的行为。.1.8. 收入、成本、费用稽核.1.8.1. 是否正确确认当期收入，收入是否真实、牢靠，依据是否充分，有无虚报、瞒报行为。.1.8.2. 是否按规定刚好、精确、完整记录已经发生的成本和费用，是否按真实的项目、类别归集成本，是否对尚需发生成本进行了合理的估计，依
9、据是否充分。.1.8.3. 发放奖金是否经过规定程序审批。.1.8.4. 是否按规定计提相关费用，各项费用开支是否符合单位规定标准。.1.8.5. 会计核算是否口径一样，是否符合权责发生制原则，会计处理前后是否一样，收入与其相关的成本、费用是否相互配比。.1.9. 财产、物资稽核.1.9.1. 固定资产增减的帐务处理是否符合单位规定，是否按制度规定进行了审批，是否按规定计提折旧和固定资产清理，帐务处理是否正确。.1.9.2. 各种物资的选购按制度应当签订合同的是否有合同，所签订的合同是否经有关人员审签，结算单据是否与合同一样，发票与验收单是否相符。.1.9.3. 是否定期对财产物资进行盘点，刚
10、好调整帐务，做到帐帐相符，帐实相符。.1.9.4. 废旧物资的处置收入是否按规定办理，并刚好入账核算。.1.10. 债权、债务稽核.1.10.1. 各项债权、债务核算科目是否正确运用，登记是否正确。.1.10.2. 单位是否定期依据应收、应付款项管理制度要求，核对各单位的往来款。.1.10.3. 各种事由的个人借支有无长期不报销冲帐又不清理现象，有无公款私借和挪用公款的状况。.1.11. 其他稽核事项.1.11.1. 出纳业务是否严格职能分工，有无其他岗位兼出纳或出纳兼管其他不符合牵制制度的工作。.1.11.2. 空白收据、发票是否办理领用登记，收据、发票存根是否全部入帐，有无隐瞒收入不入帐的
11、状况。.1.11.3. 各类安排的编制及执行状况。.1.11.4. 是否定期开展经济活动分析，各专题分析资料是否真实牢靠。 .1.11.5. 检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应留意其是否存放库内，并应依据开出收据的存根副本及有关帐册，审核是否相符，如有另存其他地点者，应查询缘由并检阅其有关单据。.1.11.6. 各种印章的保管是否妥当。.1.11.7. 各项财经纪律执行状况、本年度下发财务文件、通知是否执行。.1.12. 工作方法.1.12.1. 各级会计机构每年1月份前制定年度稽核安排，二级单位与确定稽核组成员的通知或文件一同下发。.1.12.2. 稽核过程中刚好做好书面记录
12、，记载于专用稽核工作薄，使稽核工作在稽核工作中有真实痕迹记录。.1.12.3. 稽核员每月10日前对上月稽核工作进行一次稽核小结，呈报上级主管及上级财务稽核组批阅。每个季度在季末次月内完成季度总结，财务稽核组汇总分析，据实总结问题报组长批阅。严格保守单位经济隐私，除呈报外，不得泄露。.1.12.4. 稽核员负责本机构的稽核工作，同时各稽核组应定期不定期组织稽核员参与不同单位的交叉稽核检查工作。.1.13. 稽核工作奖罚.1.13.1. 职级晋升、评先评优及各类嘉奖，应优先考虑稽核员。分支机构及以上财务负责人，原则上应有从事过稽核岗位工作经验。.1.13.2. 对于局会计基础工作考评不合格的单位，其稽核组及成员要写出书面分析资料，必要时应对稽核人员岗位进行调整。.1.14. 附则.1.14.1. 本制度由局财务部负责说明。.1.14.2. 本制度自印发之日起执行。
