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1、技术研究开发费列支及辅助帐建账说明随着国家税收策的调整，税收优惠政策主要侧重于国家重点支持的高新技 术领域。所以根据现行企业所得税法及其实条例的规定，在所得税方面：根据高新技术企业认定管理办法（国科发火201632 号）和高新技术 企业认定管理工作指引（国科发火 2016195 号）被认定为高新技术企业的单 位享受 15%的所得税优惠税率；一、 高新技术企业认定研发费事项： 高新技术企业研发费归集列支包括直接研究开发活动和可以计入的 间接研究开发活动所发生的费用。1、各项费用科目的归集范围（1）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业 保险费、工伤保险费、
2、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费 用。（2）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： 直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固 定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维 修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期 待摊费用。（4）无
3、形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创 意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制 特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活 动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的 费用不能计入归集范围。试验
4、费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间 试验费等。（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发 活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要 经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则 确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。（8）其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技 术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的 检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费， 会议费、差旅费、通讯
5、费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%， 另有规定的除外。2、研发费用归集核算要求：发生的研究开发费要求以各个研发项目为单位分别进行核算并加总计算；企 业应设置研究开发费辅助核算账目，提供相关凭证及明细账表。 二、研究开发费辅助账建账思路：原则上以项目建立帐页，分项目归集各类费用。说明：（1）为研究开发活动所发生费用能识别到某项目的尽量列支到具 体项目，（2）不能具体到项目的，先以费用性质（上述费用类别）归类（归 集到研发费-公共费用账页），最后按项目工时或其他方式分 配到各项目中（可月末或年末分配），耗用的材料费用原则上 归集到具体项目下，不得分摊。（ 2）研发费用中的“其他费用”主要包括技术图书资料费、资料 翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、 论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、 代理费，会议费、差旅费、通讯费 ,不能笼统的归集为其他费 用。以上仅供参考和共同探讨之用辅助帐见附表。
