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1、结转管理费用会计分录消费税会计分录总结【部分】一、一般会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税二、特殊会计处理（一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构 方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）应交消费税用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面A.借：长期股权投资贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）B.同时结转成本:借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备 贷：库存商品或原材料c.计算应交消费税借:营业
2、税金及附加贷：应交税费一一应交消费税用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 一一应交消费税（按计税价计算消费税额）（二）委托加工应税消费品生产车间领用原材料投入产品生产：借:生产成本-XXXX贷：原材 料-XXXX计提折旧：借：制造费用贷：累计折旧发工资：借：应 付职工薪酬贷：库存现金（或银行存款）分配工资：借：生产成本 借：制造费用贷：应付职工薪酬月末制造费用分配计入有关成本核算 对象：借：生产成本贷：制造费用五）完工产品成本的结转借：库 存商品贷：生产成本销售收入：借：银行存款
3、（或库存现金、应收账 款、预收账款）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品收入应缴纳的税金 借：营业税金及附 加贷：应交税费计提所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交 所得税期末，将“主营业务收入”和费用科目的余额转入“本年利润” 科目借：主营业务收入贷：本年利润期末，将“营业税金及附加”和 费用科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业税金及附加贷：销售费用贷：管理费用贷: 所得税费用将本月成本、税金、费用结转本年利润不包括生产成本和制造费 用。这是这里结转的当期损益一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二
4、、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的:借：本年利润贷：投资收益。四、将本年的借贷：如借：贷：本年利润 年度收入和支：利润果利润结转利润分配：出相抵后的结出的本年实现的净利润：本年利润分配一一未分配利润 是亏损：分配一一未分配利润的哦难处理的会计分录.txt(转)一些常用比较难处理的会计科目备注：根据个人的工作经验，总结了一些在会计工作中常遇到的会 计科目难题，有误之处敬请各位同行的朋友指点，觉得对你有所帮助 的话，请豉掌，
5、呵呵，开个玩笑别介意！1. 补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会 规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损 益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末 无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项 目中反映。2. 被税局检查需要补交的所得税处理(1 )调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交所得税（2 ）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制
6、损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人：借：营业外支出贷：库存商品应交税金-应交增值税4. 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问 题借：原材料 贷：应付帐款-暂估应付款下月初用红字冲销； 收到票时: 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款5. 代理岀口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：
7、代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品釆购（进价成本）应收帐款? X X单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷:银行存款6. 销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转 经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行
8、存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入7. 销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交稅金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金？应交增值税（
9、减免税款）”科目的记录填列；在填报“增 值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销 售额”即可，不需填报“税额”.8. 企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现 借方余额时，该期不需缴纳增值稅，该借方余额即反映为尚未抵扣完 的进项税额。9. “住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问 题借：管理费用贷：累计折旧10. 购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题（比如采购油）答：1 购油时 借：材料采购5 400 000应交税金-应交增值税（进
10、项税额）918 000贷：应付帐款6 318 0002 发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为:借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000 元 X 2%0） 10 800应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 836 （10 800元X 17%）11. 对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如 何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入 “产品销售收入”科目核算。二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费 用。12. 款已付清但发票
11、未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票 未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额， 借记：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额）贷记：银行存款13. 中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价 值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。14.
12、因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金-应交增值税（销 项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证 不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用-待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口 单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后， 出现期末留抵税额，这是不正确的。15. 销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处 理问题答：(1
13、)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录 为:借：银行存款或应收账款贷：应交税金-应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税岀现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金-销项税170.17 但交税时，税所按“收入1001”来计算税金(1001X17% =170.17 ),即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17 ,即与原发 票相差1分，入账时在
14、增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?结转：借：其它应付款-现金长款0.01元贷：应交税金-应交增值税(销项税额)0.01元借：现金0.01元 贷：其它应付款-现金长款0.01兀 处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款-现金长款0.01元贷：营业外收入001元17. 供货方当月发岀商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购 销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：(1) 发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2) 开出发票时，借：应收帐款-XX公司 贷：应交增值税-销项税额贷：商品销售收入 同时结转商品销售成本借：
15、商品销售成本贷：分期收款发出商品(3) 收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款- XX公司18. 超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因XX年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部 门对我公司超额部分按13.5%的稅率征收企业所得税，同时作5000元 罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出 了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配-税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金-应交所得税贷：银行存款19. 企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：
