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1、幼儿园财务尽调报告一、历史沿革1、简介幼儿园（以下简称幼儿园）于2013年10月15日经县民政局批准，领取民办非企业单位（个体）登记证书，证书号民证字第号。开办资金：1万元；住所：小区内；业务范围：学前教育；法定代表人：幼儿园领取由县教育局颁发的中华人民共和国民办学校办学许可证，有效期自2015.8.1-2018.8.1。2、人员结构公司现有教师24人，后勤3人，共计27人。二、主管部门根据民办非企业单位登记管理暂行条例，民办非企业单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。民办非企业单位不得从事营利性经营活动。国务院民政部
2、门和县级以上地方各级人民政府民政部门是本级人民政府的民办非企业单位登记管理机关（以下简称登记管理机关）国务院有关部门和县级以上地方各级人民政府的有关部门、国务院或者县级以上地方各级人民政府授权的组织，是有关行业、业务范围内民办非企业单位的业务主管单位（以下简称业务主管单位）。幼儿园登记管理机关为县民政局，业务主管机关为县教育局。三、收支状况1、日常核算状况幼儿园未设置专职财务人员，也未设置会计账册，基本无财务核算与管理。2、两年度审计报告根据幼儿园提供的2014年度及2013年度审计报告，审计后资产负债状况如下,项目2014年12月31日2013年12月31日流动资产641,589.44653
3、,441.10长期资产889,400.53756,502.37资产总额1,530,989.971,409,943.47流动负债400,000.00负债总额400,000.00净资产1,130,989.971,409,943.47园方称，以上审计报告数据仅为应付年检需要，数据并不真实，不能用作参考。3、园方提供的收支情况(1)收入情况学期入学时间人数收费项目平均收费/人估算总收费第一学期2013.9196保教费1900元/人，牛奶点心300元/人，托管费400元/人，生活费500元/人2,600.00509,600.00第二学期2014.3229保教费2100元/人，牛奶点心300元/人，托管费
4、400元/人，生活费500元/人2,600.00595,400.00第三学期2014.9238保教费2200元/人，牛奶点心300元/人，托管费400元/人，生活费500元/人2,600.00618,800.00第四学期2015.3289保教费2280元/人，牛奶点心300元/人，托管费400元/人；亲子班3580元/人；精致小班4580元/人3,300.00953,700.00(2)支出情况-以第四学期为例支岀项目每月金额月份数金额备注工资45,000.004.50202,500.00暑假期间不发放工资，仅留守人员发放社保4,500.006.0027,000.00暑假期间缴纳社保电费1,50
5、0.006.009,000.00水费270.006.001,620.00办公费1,000.006.006,000.00食堂费用2,400.004.009,600.00合计255,720.00力口：房屋租金55,000.00租期2012-2032年,共计220万，已付，年均11万总计310,720.00注1、以上收支情况为园方估算数据，并未提供相应账册及票据等依据。注2、支出未考虑固定资产及装潢费用摊销。审计报告中固定资产数据不可取用，园方称其已投入的固定资产及装潢费用等约100多万。注3、以上支出未考虑所得税。四、主要税项幼儿园目前未缴纳任何税金，经查阅幼儿园适用的税收政策，其保育费收入在收费
6、标准范围内可免征营业税，生产经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税，具体规定如下：(一) 税务登记及税收征管根据财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知(财税20063号）文件规定：各类学校（包括全部收入为免税收入的学校）均应按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票。（二）营业税根据中华人民共和国营业税暂行条例第八条：下列项目免征营业税：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。根据财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439号），对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业
7、税。根据财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）文关于“对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”问题，“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施06岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院；“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务；对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费；超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支
8、教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。（三）所得税根据国家税务总局关于印发（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法）的通知（国税发1999065号），根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则和有关税收规定，事业单位，社会团体和民办非企业单位取得的生产，经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位，社会团体，民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税
9、收入总额，依法计征企业所得税。根据国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发200888号文，事业单位、社会团体和民办非企业单位管理：通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。五、重要事项提示1、适用的行业规定：幼儿园现为民办非企业单位，条例规定不得从事营利性经营活动，如若引进投资方，势必性质变更为盈利性组织，原有的民办非企业性质是否需要变更？2、税收政策：免征营业税的养育服务收入是指在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育
10、费、保育费；超过规定收费标准的收费，不属于免征营业税的养育服务收入。如若今后养育服务收费超过上述收费标准，则不再享受免税政策。3、财务规范成本：幼儿园未设立账册，无财务核算，也未缴纳所得税。需要按照规定建账建制、使用合规票据、并履行纳税义务。4、以幼儿园名义的对外借款：尽调中我们了解到幼儿园尚有对外借款，投资方需与园方确认其负债的归属，即由谁偿还。5、合理回报的界定：根据中华人民共和国民办教育促进法实施条例（国务院令第399号），国家机构以外的社会组织或者个人可以利用非国家财政性经费举办各级各类民办学校。民办学校的章程应当规定出资人是否要求取得合理回报。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。出资人根据民办学校章程的规定要求取得合理回报的，可以在每个会计年度结束时，从民办学校的办学结余中按一定比例取得回报。
