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1、股份有限公司文件类别主职部门主题 成本核算制度文件编号 CWA2013三级文件财务部页次版次3/91.00批 准审 核制 定发 布签名日期2013-8-012013-8-012013-6-271目的为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则，以及公司实际情况，制定本制度。2、范围：成本核算的范围包括，发生的与生产经营有关的支出，按照权责发生制原则，计入生产成本和期间费用。分为定额成本核算、原材料成本核算、多种产品成本核算、生产订单成本核算、销售订单成本的核算、分析和跟踪，贯穿于生产经营活动的全过程。3、参考文件：财务控制程序文件号：QEP CW809会计政策文件号：
2、CW2011006仓库管理办法文件号：QW712044、定义：成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行统计、计算、分析和控制。企业成本核算包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 5、成本核算的主要内容：5.1. 成本核算由公司的成本会计计算处理、财务主管复核。5.2各产品定额成本的核算：根据生产BOM清单及采购材料单价、工艺工时计算，是实际生产成本对比的重要标准资料之一；在定额成本制订过程中应遵循以下原则：（一）根据公司研发、生产现状，技术部制定生产BOM表，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是定额成本计算的材料依据； （二）技术部指定工艺科提供产品各工艺
3、标准工时，平均单位人工费用、平均单位制造费用，用于计算定额成本的人工成本及分配制造费用；（三）配合部门：技术部配合确认BOM清单、工艺科提供每个产品各工艺标准工时、采购科配合提供采购单价。（四）输出成果及更新次数规定：输出产品定额成本表给公司管理层；产品定额成本表原则上每个季度更新一次，要保持定额成本与实际生产工艺流程相符，作为实际成本的比对标尺。5.3原材料成本核算：原材料的核算（含委托加工物资核算），每月核算一次，每月做数量金额式的存货进销存报表，即各项材料及代码的起初数量、金额，加本期增加数量、金额，减本期减少数量、金额，算出本期期末结存各项材料数量、金额；核算方法：每次外购材料按其采购
4、单价计算，发出时按加权平均计价法，生产领料或生产退料按加权平均单价计算，本期期末结存各项材料数量、金额按加权平均计价法。输出成果及核算次数规定：每月1日-4日之间核算一次，每月输出材料进销存核算报表，提供给财务部门主管及公司管理层。5.5多种产品成本核算：对产品生产成本进行料、工、费、整理分配，核算出各种产品的生产成本。产品成本核算方法：生产材料计算，指由成本会计根据仓库交的领料单，输出仓储账务系统中的本期领料明细，以生产BOM清单用量为核对的准绳。统计汇编成“材料领用汇总表”，再分部门、分任务单、分产品整理出材料领料分配数量及金额表，材料成本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。成本会
5、计人员根据生产部门的领料单据，计算材料成本；辅助材料没有注明对应生产任务单的，按权责发生制原则，计入当期费用，按辅助材料的领料承担部门归集费用，生产部门领的计入制造费用，每月2日-4日之间生成车间材料成本表。成本会计整理多种产品的“车间材料成本表”，并编制生产领料成本凭证。材料领用的计价方法，依帐面成本采用月末加权平均法，其公式为：（上月底结存总金额+本月份进料总金额）/（上月底结存数量+本月进料数量）=本月领用材料单价人工费计算，指生产人员直接或间接参加生产，而支付的一切报酬，人工成本费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，先计入部门制造费用，再根据实际生产工时确定分配
6、占总产品总工时的比例，分配制造费用。每月3日至6日核算一次，生成工费分配表。制造费用计算，指生产过程中，除直接材料、直接人工外，生产所发生的其他费用。包括不能直接归到生产任务单中的间接材料、间接人工、生产用厂房折旧、设备等折旧及生产制造发生的其他费用等。根据产品实际生产工时确定分配占总产品总工时的比例，把制造费用分配到当期产品成本中，每月3日至6日核算一次，生成制造费用分配表。入库产品的单位成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总金额本月生产总金额）/（上月底结存量本月进库数量）产品单位成本，生成生产成本表。配合部门：计划科提供月度车间生产完工报表，须有计划科长审核签字、生产经理复核签字的
7、，反映生产任务单、对应当月生产任务单的期初数、投入、产出、结存及生产工时的汇总表；车间提供部门生产月报表、车间生产任务单工时汇总表、月度车间协作任务报表，对应当月生产任务单的期初数、投入、产出、结存统计表，每个产品实际工时数；以上表单须有车间主管审核签字、生产经理复核签字。仓库提供月度产品收发存明细表、仓库销售出库明细表，当月产品的进销存报表；以上表单须有仓库主管审核签字、生产经理复核签字。采购科配合提供采购单价。5.6生产订单成本的核算：根据生产订单整理上期结余数、本期投入数、本期领用书、本期结余数；计算方法，按生产订单整理领料数量，核算材料成本；按生产部提供的生产工时核算人工成本；按生产工
8、时分配制造费用；在生产订单完工入库后，核算此生产订单对应的完工产品对应料、工、费的成本；订单成本可与产品成本结合在一起进行成本核算，体现出生产任务单号、产品名称、规格型号、物料代码、入库产品成本、结存产品成本。编制成成本计算表。输出成果及核算次数规定：每月4日-7日之间核算一次，每月输出生产成本表，提供给财务部门主管及公司管理层。6、销售订单成本的核算：按销售合同计算出收入、成本、毛利表；销售成本核算，按销售合同整理销售收入，成本会计根据销售出库清单，整理出各个销售合同对应的实际产品成本、工程安装费成本、运输费、软件费、其他费用成本等，归集核算销售成本，在确认收入当月结转销售成本。计算销售合同
9、收入成本毛利及毛利率。输出成果及核算次数规定：每月5日-10日之间核算一次，每月输出销售收入成本毛利表，分析毛利高低，提供给财务部门主管及公司管理层。配合部门：仓库提供当期销售出库明细；工程服务科提供合同对应的工程安装费用；商务科提供合同运输费用。7、成本分析与控制：通过成本差异分析，找出差异原因、改进措施，以实现有效的成本管理，达到有效地降低成本的目的。8、成本分析与控制：实际成本与历史成本差异分析，按产品进行本期实际成本与往期历史成本的差异比较分析，对成本升高或降低差异大的数据，成本会计整理出差异数据，提供给生产部分析原因并制定对应措施及下期计划改善，再反馈给财务部汇总，并跟踪下期改善进度
10、，以便下期作进展情况说明。形成产品实际成本与历史成本差异分析表，每季度提供给生产部负责人及公司高层领导。 8.1、成本分析包括：实际成本与定额成本差异分析、实际成本与历史成本差异分析、销售收入成本毛利分析等。8.1.1实际成本与定额成本差异分析，按产品进行实际成本与定额成本的差异比较分析，指对成本升高或降低差异大的数据，成本会计整理出差异数据，提供给生产部分析原因并制定对应措施，生产部反馈给财务部汇总，并跟踪改善进度，以便下期作进展情况说明。形成实际成本与定额成本差异分析表，每季度提供给生产部负责人及公司高层领导。输出成果及核算次数规定：每月10日-14日之间核算一次，每月输出实际成本与定额成
11、本差异分析，分析毛利高低，提供给财务部门主管及公司管理层。8.1.2实际成本与历史成本差异分析，按产品进行本期实际成本与往期历史成本的差异比较分析，对成本升高或降低差异大的数据，成本会计整理出差异数据，提供给生产部分析原因并制定对应措施及下期计划改善，再反馈给财务部汇总，并跟踪下期改善进度，以便下期作进展情况说明。形成产品实际成本与历史成本差异分析表，每季度提供给生产部负责人及公司高层领导。输出成果及核算次数规定：每月10日-14日之间核算一次，每月输出实际成本与历史成本差异分析，分析毛利高低，提供给财务部门主管及公司管理层。8.1.3销售收入成本毛利分析，主要指按合同（或按站点或按客户）进行
12、收入成本毛利分析，针对合同收入，核算对应的产品成本、安装成本、运输成本、维修成本、相关服务成本等，计算毛利，提供给市场销售部对毛利的高低进行原因说明及改进措施，反馈给财务汇总，并跟踪将来改进情况。形成销售收入成本毛利分析表，每季度提供给市场销售部负责人及公司高层领导。输出成果及核算次数规定：每月10日-14日之间核算一次，每月输出销售收入成本毛利分析，分析毛利高低，提供给财务部门主管及公司管理层。8.1.4每年度对公司各类产品成本差异情况进行年度分析，年度产品平均成本，与定额成本、上年度产品平均成本差异情况进行纵向和横向分析，相关部门讨论差异原因、改进措施，以及下年度工作进化，以便推进成本的节
13、约与控制。输出成果及核算次数规定：次年1月10日-14日之间核算一次，输出年度产品成本差异情况分析表，分析毛利高低，提供给财务部门主管及公司管理层。9、原材料成本核算流程：流 程 图主职部门说明适用表单核算原来材料成本原料金额和加工费金额加工费成本整理原材料起初结存数量、本期增加数量、本期减少数、本期结余数对应的单价和金额整理原材料起初结存数量、本期增加数量、本期减少数、本期结余数原材料成本核算委托加工物资计算原来材料成本计算原材料加权平均单价财务财务财务财务财务财务财务按材料进出数量、单价归集整理各材料的数量增减及结存数量算出入库成本加工费材料进出数量整理原材料进销存表 材料数量增减及结存表
14、整理材料进销存数量和金额表按加权平均单价计算期末结存单位成本金额原来材料成本加上加工费成本计算出原材料期末结存单位成本金额10、产成品成本核算流程：流 程 图主职部门说明适用表单统计合同对应的安装费、运输费、软件费，计算销售总成本核算出合同销售的产品成本根据销售出库单生成成本核算表按入库的产品名称计算计算入库产品成本根据产品工时分配人工费、制造费成本会计根据领料单据，计算材料费用成本会计按权责发生制核算财务财务财务财务 财务财务财务财务按权责归属费用分成各对应车间间接费用分配整理成本核算表算出入库成本销售出库明细产品成本计算费用成本生产用料与技术BOOM比较生产成本、制造费用 车间材料领用分配表工、费分配表制造费
