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1、审前调查是审计工作不可缺少的审计程序，是审计投资项目的前 题和基础。搞好审前调查有有利于突出审计重点、把握审计内容、防 范审计风险、提高审计质量。那么审前调查有哪些方法呢？笔者现结 合审计实际浅谈几种方法。一、审阅法。审阅法是审计前调查审计证据的审计机构最基本、 最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被摊开审计单位及相关 单位的相关公函，获得相关证据资料的一种方法。审计人员可以根据 需要，查阅与被内控审计单位相关的经济政策、法律法规、行业地区 背景材料；查阅被审计单位的报表、帐册、财政财务收支计划、内部 管理制度、重要会议记录，文件、合同；查阅有关的审计署档案，统 计资料等。运用这种方法，主
2、要是为了分类整理有关资料，熟悉被审 计单位内外情况，为下让一步调查作好准备。二、观察法。观察法是审计拟合人员对被审计单位的经营场所、 有形资产和有关业务活动及内部控制程序进行实地察看，探知被审计 单位的基本情况，被审计单位的经营环境、生产状况，业务运行上层 情况及内部管控情况的证据。实地观察的目的是更多地了解被审计下 属单位办公用房及环境，有无房屋出租、固定资产存放左边等情况。 现场观察使审计人员主动性对被审计单位有一个感性的意识，以利于 实施关键期的审计工作开展。某些这种数学方法虽然比较简单但作用 却很大。运用观察法往往可以掌握到信息审计单位账簿之外的一些重 要经济被和疑点，再结合其他审计方
3、法的灵活运用，能够有效不断提 高审计效率，发现重大问题。三、访谈法。访谈法是指由审计人员向当事人或知情人询问、交 流来获得审计信息艺术交流的方法。访谈有多种方式，可以通过电话 成功进行访谈，也可以面对面的播客，还可以通过信函方式也进行访 谈。访谈的对象可以是被审计机构单位领导，也可以是财会人员，还 可以是与被审计单位相关的又相关人员。通过访谈，可以在短时间内迅速了解被审计对象的总体概貌，为下所一步审计指明方向和重点内 容，确定系统风险点及控制状况，以及合理配置审计资源。四、问卷法。问卷法是指审计人员先设计好的问卷（进行调查提 纲或询问表），组织工作通过邮政总局部门或以组织形式交给被调查 者，让
4、其在新规定的就绪时间内回答完毕。然后通过邮局寄回或由调 查者收回，最后成功进行统计汇总，以取得所需要调查资料的调查方 法。问卷法是一个间接的、书面的访问。调查者不能一般不与被调查 者见面，而由被调查者自己填写答卷。一篇完美的问卷应是问题具体 重点突出、使被调查者乐于战略合作，能准确地记录和反映被调查者 回答的事实，而且便于资料的统计和整理。它省时、省力、匿名性强 但调查质量难以保证，可能需要时应一步分析处理。运用这种方法可 以撷取用其他方式难以获得重要信息信息，如账外资金、小金库等。五、文献法。文献法是指审计人员根据一定的研究目的或课题需 要，通过查阅文献来获得相关资料，全面地、正确地了解所要
5、研究的 了解风险问题，找出自然现象的本质属性，从中发现发现问题的一些 研究方法。碑铭是第二手材料，它是审计调查中不可缺少的环节。文 献研究的途径包括：一是历史文献资料，即查阅与审计项目有关的研 究报告，书籍、论文以及以往审计工作资料等，来收集相关的背景资 料或细节、信息，更能工作人员加深审计人员对审计项目的了解；密 序现有统计资料，即通过统计、财政及主管部门等提供的数据数据， 查阅与被审计单位相关的统计数据；三是网络文献资料，随着科技的 飞速发展，网络文献日益成为文献研究的重要方面，它具有信息量大 动态性强、时效性广等特点。运用这种方法可以更多的了解被审计单 位的情况常规情况。六、分析法。分析
6、法是根据审计目标的要求，将有关数据资料和 具体情况结合起来通过分组分析、对比分析、结构分析、趋势分析、 因素分析等手段，进行归纳、推理、判断、概括出与出审计事项的内 在联系，从而得出结论，作出评价判断其存在的主要问题，确定审计研究重点和目标。工具运用这种方法可以辨别票据的真伪，某项收支 的异常变动等问题。七、抽查法。抽查法是指审计人员按照随机原则，在总体中抽取 作为样本进行调查，并以此推断审计对象总体情况的一种调查方法。 此方法省时省力方便灵活，适用于规模大、业务多的被审计机构单位 如对个体个体工商征税情况调查等项目。八、侧重法。侧重法是一种及非全面调查，它侧重在普遍调查的 基础上选取少量典型
7、样本进行是检查的一种方法。侧重调查主要适用 于那些反映主要境况或基本趋势的市场趋势调查。单位的选取通常是 指在调查总体中具有举足轻重的，能够领头总体的情况、特征和主要 发展变化趋势的那些样本单位。这些单位可能数目不多，但有代表性 能够反映调查对象的常规一般而言情况。运用这种方法，可以抓住典 型综合剖析，理清审计的整体思路，规避大型项目的审计系统风险。九、座谈法。例会座谈法是指审计人员召开小型会议，邀请熟悉 被审计单位情况和有不同知识、经验、观点的人，通过与他们进行沟 通和讨论，来获得特定的知识。听取不同的意见和建议，寻求被审计 单位易出现哪些问题及如何解决这些问题。运用这种方法，深入群众 了解
8、实际情况，所取得的资料也较为真实、丰富。十、测评法。测评法是指审计人员通过了解被审计单位内部制度 的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制制度健全性、合理 性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制制度和实质性测试的 性质、范围、时间及重点内容的活动。通过了解和测试内部控制，可 以初步评价控制风险，初步确定控制保证程度系数，决定是否审计机 构推行依赖内部控制审计策略。为确定实质性测试的程序和范围服务 如果能依靠测试和评价内部来开展审计工作，那么就既能提高审计效 率，又能可以保证审计质量。总之，审计调查采行什么样的方法，应根据审前调查的目标、内 容、时间、地点、调查人员及基本特征被审计单位的特点，结合实际 情况加以选择。事实证明，运用好审调查结果的方法，对开展好审前 调查工作能够收到事半功倍的效果。
