财务报表管理制度

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1、财务报表管理制度目录 第一章总则1 第二章会计政策与估计变更 1 第三章会计科目变更2 第四章日常账务处理2 第一节凭证录入 2 第二节审核及记账3第五章结账 3 第六章财务报表的编制 3 第七章合并财务报表管理4 第一节合并工作底稿的编制4 第八章财务报表的分析 6 第九章附则7第一章 总 则第一条 为进一步规范集团及下属各子公司、医院（以下简称“集团及下属 单位”或“公司”）财务核算、会计报表和报告编制，保障财务数据的真实、准 确，特制定本制度.第二条 本制度所称财务报表管理，是指涵盖会计政策与估计变更、会计科 目变更、日常的账务处理（包括凭证录入、审核及记账、月末结账、财务报表的 编制、

2、合并财务报表的编制、财务报表的分析等与财务报表有关的全过程管理活 动.第三条 本制度所称财务报表，是指对集团及下属单位财务状况、经营成果 和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括下列组成部分：资产负债表（会医 01 表）、利润表（也称收入费用总表-会医 02 表）、医疗收入费用明细表（会医 02 表附表 01）、现金流量表（会医 03 表）等。第四条 本制度合并报表内容适用于集团合并财务报表工作 ,会计政策与估 计变更、会计科目变更、日常账务处理等适用于集团及下属各子公司、医院的财 务报表工作.第二章 会计政策与估计变更第五条 集团根据医院会计制度、医院财务制度、企业会计准则和 实际业务情况编

3、制会计核算手册。会计核算手册涵盖集团及下属单位适用 的各种会计政策与估计。第六条 每年年末，集团财务负责人根据实际需要检查会计核算手册 , 确认是否需要更新。主要关注以下方面：所采用的会计政策、估计是否符合适用的医院会计制度、医院财务 制度、企业会计准则等；是否及时反映了更新内容，包括当期会计准则变更是否描述准确、完整;是否与实际操作相符合。第三章 会计科目变更第七条 财务部门会计主管定期检查财务系统科目设置是否符合医院会计 制度、企业会计准则要求，是否与集团要求一致.第八条 涉及会计科目变更时，应由财务部门会计主管提交系统变更申请 表，经集团财务总监审核。第九条 集团财务总监主要关注：是否合

4、适，符合公司业务发展的需要；是否准确，符合医院会计制度和企业会计准则要求；是否完整，确保科目结构合理和完整。 审核无误后由集团会计统一进行新增、修改或删除会计科目的操作。第四章 日常账务处理第一节 凭证录入第十条 各业务经办人向财务部门提交账务处理所需的各项原始单据（包括 但不限于：合同/协议复印件、报表单、领（付）款凭证、汇款申请单、计算表、 发票、银行回单、结算票据等）.第十一条 财务部门会计审核原始单据，关注点如下:检查所提交原始单据的真实性、完整性；原始单据中如涉及计算表的，与系统原始数据或其他单证文件核对保证 数据来源准确，检查公式设置是否正确,从而确保计算表的准确性；核实原始单据与

5、交易事实以及相关资料之间的勾稽关系，以确保其关联 性；核实相关的审核、批复手续是否均已有相关授权人员签字确认，以确保 单据审批手续的完整性等.第十二条 财务部门会计审核确认原始单据无误后，通过被预先授予的用户 名和密码进入财务软件在相关模块录入凭证，查看确认总账系统中生成的凭证信 息正确无误后点击保存，凭证录入完毕，提交财务部门会计主管审核。第二节 审核及记账第十三条 财务部门会计主管在总账系统中审核凭证，关注点主要包括:会计分录所反映的信息是否与所附的原始单据一致,包括：会计科目的使 用、摘要中的描述、金额数字等;凭证所附原始单据的审批手续是否完整；原始单据涉及到时间日期的，审核入账时间是否

6、合理等。审核过程中如果发现错误，及时通知编制凭证的会计进行修改并重新提交审 核,直至修改正确为止，审核无误后，会计主管点击审核按钮，记账凭证的状态 即变成已审核,审核人处显示会计主管签章。第十四条 当月账务处理完成,所有记账凭证都经过审核后，由经授权的过账 人员（会计主管）在总账系统中进行凭证过账操作，过账是指系统将录入的记账 凭证根据其会计科目登记到相关的明细账和总账的过程。第十五条 全部记账凭证过账完毕后,由会计在总账系统中点击生成每月最 后一张记账凭证，即结转本期损益的记账凭证，并提交会计主管审核，审核无误 后,进行凭证记账.第五章 结账第十六条 会计主管根据期末结账检查清单逐项检查当月

7、账务工作是否 完成，特别关注预提费用等敏感科目以确保没有重大记账遗漏。确认无误后，在 总账系统中进行结账操作，月结之后不能再对本月数据进行任何的修改。第六章 财务报表的编制第十七条 集团财务部门设定了财务报表的模板,并在初始化时将资产负债 表、利润表、医疗收入费用明细表和现金流量表的事项组成和总账科 目数据链接勾稽关系，进行公式设置，系统会自动抓取总账数据生成财务报表， 数据链接关系和公式不得随便更改。仅系统管理员可以依据审核后的变更申请进 行修改.第十八条 每月结账完成后，会计使用财务系统中报表功能自动生成财务报 表（主要包括资产负债表、利润表、医疗收入费用明细表和现金流量表）,并导 出财务

8、报表,提交会计主管审批。第十九条 会计主管检查导出财务报表的合理性和正确性，并按照期 末结账检查清单中的“表外调整”中的检查事项对报表进行调整,编制调整会 计分录，形成各子公司、医院财务报表。第二十条 会计主管审核财务报表,审核无误后需在每月 8 号/每季度 12 号前 交由院长、集团财务总监审阅。如有修改内容应及时反馈财务部门会计予以修改， 并于每月10 号/每季度 15号经院长、集团财务总监审核后定稿.第二十一条 会计将经审核后的财务报表等相关资料提交集团会计。集团会 计根据各单位提交报表进行财务报表合并工作.财务报表合并应于每月 12 号/每 季度20 号完成。第二十二条 集团会计在报表

9、合并过程中会对下属子公司、医院提交的报表 及相关资料进行审核，如果发现错误，及时通知下属子公司、医院会计进行修改， 以保证财务报表信息的正确性.有关财务报表合并的程序请参见“合并财务报表 管理”流程。第二十三条 财务部门会计每月按照税务部门规定的时限和要求 ,申请对外 报送财务报表，由会计主管、单位负责人审批签章。第七章 合并财务报表管理第一节 合并工作底稿的编制第二十四条 集团财务部门会计根据最新的股权结构图及下属子公司、 医院清单更新合并工作底稿内的公司清单,并对比有关部门提供的公司清单与 合并报表内的公司清单，对于差异部分需单独列表说明。第二十五条 集团财务部门会计根据要求更新合并报表内

10、的工作事项，以确 保符合会计准则的规定，并反映了所有当前重要及特殊事项的处理.表格内公式、 模板本身设置密码保护，不允许未授权人对其格式进行更改，合并报表的编制及 公式的更新和维护只能由集团会计负责完成。第二十六条 集团财务总监审核更新后的合并报表模板，关注点如下：合并工作底稿中纳入合并范围的公司完整、正确；合并工作底稿内的工作事项完整、合理且考虑了最新的会计准则规定和 当期重要财务事项;合并报表内的所有表格内容经过适当的更新，反映了所有重要事项；合并报表内所有表格的公式设置、链接等是否正确.对照公司股权结构图及下属单位清单，检查合并报表，确保合并公司是完 整的;检查合并报表中的科目和披露是否

11、完整、适当，并符合会计准则的要求, 且考虑了当期的重要事项对财务报告的影响。审核无误后，财务总监回复集团会计确认模板的准确性。第二十七条 集团财务部门会计按照各子公司、医院财务报表编制合并财务 报表。 主要工作步骤如下：将各子公司、医院上报的财务报表数据输入合并工作底稿中；在合并工作底稿中做差异调整，主要包括：（1）收入确认（2）费用调整（3）所得税及递延税金的处理（4）科目的重分类等准备合并调整会计分录相关计算、明细等工作底稿，并在“合并抵消调 整”工作表中更新合并抵销分录，包括：股权投资与子公司所有者权益项目抵销 公司内部往来项目抵销、公司内部收入成本抵销等；A编制合并现金流量表；对合并财

12、务报表进行分析性复核，检查是否存在异常变动并进行分析， 确保账务处理完整无遗漏，且符合会计准则的要求，形成分析性复核报告。合并财务报表、相关工作底稿及分析性复核报告提交集团财务部门会计主管 审核.第二十八条 集团财务部门会计主管审核会计完成的合并财务报表 ，关注点 如下：录入的报表数据是否与各子公司、医院原上交的报表数据一致；根据相应的支持文件或工作底稿逐个检查是否存在会计政策差异、差异 的科目是否已经经过调整，调整分录是否完整、正确，是否全部过入报表中,确 认报表符合会计准则要求；所有的关联方交易是否包括在内，合并范围公司调整后的内部往来科目 余额是否相符。所有公司的合并数据是否完整地链接到

13、合并财务报表中，合并抵 销分录是否正确；现金流量表各活动项目（经营活动、投资活动、筹资活动）是否合理、 是否与公司实际经营情况相符，现金变动数是否与资产负债表一致；分析性复核对变动异常或变动较大的项目的解释是否合理. 审核无误后，会计主管把合并财务报表提交给财务总监审核。第二十九条 财务总监审核分析性复核报告及合并财务报表，关注点如下： 检查分析性复核对变动异常或变动较大的项目的解释是否合理；合并财务报表是否完整、准确且符合会计准则的要求。审核意见反馈给会计主管，会计主管根据财务总监的意见安排修改，修改完 成后重新提交财务总监审核。第三十条 审批后的合并财务报表和其他辅助电子文档由会计主管在自

14、己的 电脑硬盘中存档,存放在标好日期及类型的文件夹中。所有文档均设置密码,禁止 非授权人员对其进行修改。第八章 财务报表的分析第三十一条 财务负责人负责组织定期（一般每月一次）财务分析工作，并 向集团领导提交财务分析报告。第三十二条 财务分析报告的内容包括对当期及上年同期财务状况、相应期 间的经营能力、资产管理、发展能力、农保和医保指标及预算控制能力的分析。 具体包括：分析各项收入、成本费用的构成及其增减变动情况，通过收入/成本费用 占比、毛利率、经营利润率、净利润率及EBITDA等指标，分析公司的盈利能力, 了解和掌握当期利润增减变化的原因.分析资产周转情况，通过总资产周转率、应收账款周转率

15、及存货周转率 等指标，分析公司营运能力，了解和掌握资产不断变化的趋势。分析资产增长情况，通过总资产增长率、净资产增长率及固定资产净值率 等指标，分析公司的发展能力,了解和掌握公司未来发展趋势.分析农保、医保参考指标,符合监管机构预算指标要求，了解和掌握农保、 医保总体情况及其变化。分析预算执行情况，通过分析预算收入偏差率/执行率、成本偏差率/执 行率、利润偏差率/执行率等指标,分析预算偏差情况和执行情况，了解和掌握公 司预算预测准确性和执行偏差程度。第三十三条 集团领导对于财务分析报告反映的问题组织相关部门和人员研 究对策、采取措施。责任部门和人员应按要求落实整改。第九章 附 则第三十四条 本制度解释权、修订权归财务管理部，本制度未尽事宜由财务 管理部负责说明。第三十五条 本制度自 2014 年 X 月 X 日起正式执行。