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1、建筑业最新税收政策汇总、国家税务总局公告2017年第11号1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于营业税改征增值 税试点实施办法（财税201636号文件印发）第四十条 规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分 别适用不同的税率或者征收率。（自2017年5月1日起施行）笔者注：强调是自产，分别核算。自产材料部分如何开票和如何做为分包扣除需要与主管税务机关确认，笔者认为 建筑分包方自产材料部分开票可以作为总包方扣除凭证。2、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三 方”）为发包方提供建筑
2、服务，并由第三方直接与发包方结 算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发 票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包 方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。（自2017年5月1日起施行）笔者注：此条款为挂靠项目合法化创造了运作空间，为地方政府争夺税源创造了机会。3、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总局公告2016年第17号印发）。（自2017年5月1日起施行）笔者注：对此条款的理解和运用要结合当地税务机关的管理要求，要结合对同一地级行政区域的理解，尤其是
3、直辖 市的区（或县）的理解，不能简单按字面解读。4、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过 万元（或季销售额超过 9万元）的建筑业增值税小规模纳税 人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售 货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票 的，通过增值税发票管理新系统自行开具。5、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的 2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统 发票，应自开具之日起 360日内认证或登录增值税发票选择 确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增
4、值税一般纳税人取得的 2017年7月日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限 有关问题的通知（国税函2009617号）执行。笔者注：即使认证抵扣期限延长了，也要考虑资金的时间价值，尽量早认证抵扣。虽然可以通过调整进项税认证抵扣时间来调节税负，但个人认为，只要交易真实，没必要通 过人为调节进项税认证抵扣时间来调节税负，除非你心虚。二、财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知（财税201758号）（自2017年
5、7月1日起执 行）1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、 混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照建筑工程施工质量验收统一标准（GB50300-2013）附录B建筑工程的分部工程、分项工程划分中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。笔者注：理解政策要把握关键词，房建项目的地基与基础、主体结构工程，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。网上解读很多，不再赘述。2、营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号印发）第四十五条第（二）项
6、修改为“纳税人提供租赁 服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天”。笔者注：取消了建筑业收到预收款确认纳税义务的规定，就是说收到预收款只要不开票就不产生纳税义务，对于 不需要专票的行政事业单位或小规模纳税人的甲方，具有 定筹划空间。3、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照法定 的预征率预缴增值税。(适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%.)按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现 行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收 到预收款时在机构所在地预缴增值税。
