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1、仁和会计教育深圳分校未分配利润稅务处理解析相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。由于 盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益，对于留存收益的提取和使用，除了企业的自主 行为外，往往也有法律上的诸多规定和限制。一、未分配利润的会计核算在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分 别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本 的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行核算。1、未分配利润期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目
2、。 结转后“本年利润”的贷方余额为当年实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度 终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配一一 未分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配利 润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的贷方余额就是未分配利润的金额;如出现 借方余额，则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。2、分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配一一 应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给
3、 股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配一一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。3、未分配利润弥补亏损的会计处理企业在生产经营过程中既有可能发生盈利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况 下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配 未分配利润”科目，借记“利润分配一一未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目， 结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目enfte仁和会计教育深圳分校核算有关亏损的弥补情况。由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补的亏损有的可以以当年实现的 税前利润弥补，
4、有的则须用税后利润弥补。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏 损，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利 润分配一一未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配一一未分配利润”的借方 余额自然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同。但是， 两者在计算交纳所得税时的处理是不同的。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额 可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理。4、未分配利润转增资本的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，并在工商部门办理增资手续后，借记 “利润
5、分配一一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加。虽然所收 到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会由于派发股票股利 而使开盘价格降低，即使以后市价有可能回升，但在股票未出售前，亦属于未实现的增值， 根据收益实现原则，不能将股票股利确认为收益，因此投资企业收到股票股利时不用作会计 处理，只需在备查簿中登记所增加的股数。【案例分析】大华股份有限公司的股本为1亿元，每股面值1元。2009年初未分配利润为贷方8000万元， 2009年实现净利润5000万元，该公司按照2009年实现净利润的10%提取法定盈余
6、公积，5% 提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.3元派发现金股利，按每10股送5股的比例派发 股票股利。2010年2月26日，公司已银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理 完股权登记和相关增资手续。A公司的会计处理如下：(1) 2009年度终了时，企业结转本年实现的净利润借：本年利润5000贷：利润分配一一未分配利润5000(2) 提取法定盈余公积和任意盈余公积 借：利润分配一一提取法定盈余公积500enfte仁和会计教育深圳分校提取任意盈余公积250贷：盈余公积法定盈余公积500任意盈余公积250结转“利润分配”的明细科目借：利润分配一一未分配利润750 贷：利润分配一一提取法定盈余公积500提取任意盈余公积250A公司2009年底“利润分配未分配利润”科目的余额为8000+5000-750=12250万元 即贷方余额12250万元，反映企业的累计未分配利润为12250万元。(4) 批准发放现金股利10000 X0.3=3000万元借：利润分配一一应付现金股利3000贷：应付股利30002010年2月26日，实际发放现金股利借：应付股利3000贷：银行存款3000(5) 2010年2月26日，发放股票股利10000X1 X50%=5000万元借：利润分配转作股本的股利5000 贷：股本5000
