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1、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例企业成本、费用和损失的计算，涉及企业避税活动的各个方面，对所得税的避税影响极大。不同的行业有不同的成本、费用构成，要求避税者对此熟练掌握。中国税法、行政法规没有具体地列举可以列支的成本、费用和损失项目，而是采取反列举的方法，列举了若干不得列支的项目，这样为避税提供了可能。同时，要求避税者划清资本支出与收益支出的界限，收益分配与费用支出的界线，正常费用与非正常费用的界限。不得一次列为成本、费用的项目的避税策略1固定资产的购置，建造支出，提高折旧率避税。固定资产的购置、建造支出，属于资本性质的支出。固定资产价值是随着实体的磨损而逐渐转移的，其能为相当多的纳税
2、年度提供效用。因此，企业以折旧的形式，分期列入成本、费用。折旧率越高，成本愈高，成本愈高，应纳税所得额愈小，税额也就越少。因此，固定资产方、面的避税一般是以快速折旧的形式出现。此外快速折旧还有一个间接好处是加快资金回收，节约了利息支出。2无形资产的受让、开发避税。受让、开发无形资产的支出，也属资本性质的支出。无形资产能在多个纳税年度内为企业提供某种权益。因而，企业为取得某项无形资产所发生的支出，不应一次列为成本费用，应当按照税法规定的年限，分配摊入成本、费用，如何摊入、什么时间摊入都有避税筹划问题。一般来说，摊入成本的无形资本费用越平均，越均衡，对避税越有利，它可以防止某些纳税期内所得大起大落
3、，导致税率档次的爬计。此外，无形资产转让受让时间选择对避税的影响也较大。对外资企业来说无形资产转让所得一般要缴纳预提所得税，采用转让单位税源代扣代缴方法，此时转让方可适当降低无形资产转让价格并以其他形式求得受让方补偿，即可减少预提税，从而达到避税的目的。 3递延资产的支出与避税。递延资产是指企业已经支付，但受益期为若干个纳税年度的费用。如企业筹办费等，按照权责发生制原则，应当分期摊入成本、费用。因此对企业避税者来说递延资产的支出是冲减利润的手段，支出越多分期分摊的成本愈大，冲减后的应纳税额也就愈少。不得列入成本、费用和损失的项目1资本的利息。夹献资本接是投萝资者骂或股似东的累投入乌，不奥得列休
4、支利陆息。外如果娘是用樱借款妨投入煤则所犹发生灿的利墓息支棍出，狭应由达投资竹者或贩股东废负担积。冰2阀各磁项所荐得税坛税款矛。傻浇各项悉所得及税，璃如企巴业所事得税侄、地龙方所奴得税饰等，贴是利煎润分努配性拍质的觉支出然，不原能列乘为成下本、汤费用线。泡3捐违饲法经籍营的灾罚款继和被啄没收压的损漂失。倾纹企业驳如违纯法经太营，短被政复府有康关部荷门处尺以罚裤款和些没收芦财物画的损莫失，它不属竹于正配常的妄营业浮性支盟出和棒损失谈，而喘是政章府机遗构对遇企业桂从事遗违法蚀经营直的处东罚。槽所以相罚、雾没损建失，倚不能极列入须企业汉的成泡本、列费用冤和损峡失。喘但企挤业避球税者奸应将捏正常谈经营
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7、支机灭构运慎用总部机构处的产悬权从长事生乓产、片经营烦，是忍企业症自有恢资产裳的运组用，宴不存难在使代用权楚转让姥问题历，不早得列担支使走用费疤。诉8当职万工的重境外数社会嗓保险偿费。瑞宇税法伙实施留细则露规定轮，企雕业不赤能列捕支其超在中拼国境槽内工重作的叔职工类的境察外社唱会保盘险费涌。因早为在惯中国掏境内垫工作草职工牌的医驰疗、痒保健鞭、养骑老、疑退休煤等福因利费观，应装当遵拐从中裂国的亡法律梢、行犹政法兰规和折规章目的规哲定，辰按照仓中国慧的法念律行乖政法窗规和另规章里的规纸定支路付。冰其在付中国肌境外膨的社冰会保拨险费犹不得茧列支导。衰9骗向抱关联纽企业性支付够的管蹄理费住。愧订关联
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10、就可误以达搜到节帝约所两得税限的目省的。本2掀借绢款、滴利息膨支出课的避械税筹清划。贱膛企业臣因生哨产、扇经营晶资金泪不足漆或自谦有资槐金不矿能满辟足某柳项投找资，鹊以及名因扩直大生悄产经泼营规狡模等灶实际宪需要筹而发族生的唱借款淡所支挪付的承利息倘，可零以列组支。奉但避桶税者殖应当茫特别广注意浓和包白装使占它符伟合以跃下三巾个条渡件，专才能源保证苏被列沃支，稍从而义达到钓避税托的目固的。岩1配取深得借帐款付鼻息的屠证明瞧文件像。来2丢使帖借款隐利息视不高渠于按阵一般衔商业良贷款夹利率价计算姿的利觉息。涉3女取域得税扎务机捞关的劈审核雅同意若。悉充此外肤，避遭税者瑞还应含视借姑款的目用途猛和使
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