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1、注册会计师考试税法稳固测试注册会计师考试税法稳固测试1、以下说法中不符合增值税相关规定的有( )。A、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税D、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输效劳，照章征收增值税正确答案：BD解析：选项B，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;但凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项D，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳
2、，属于以公益活动为目的的效劳，不征收增值税。2、以下各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。A、将自产的货物用于非应税工程B、将购置的货物委托外单位加工C、将购置的货物无偿赠送别人D、将购置的货物用于集体福利正确答案：AC解析：选项B，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项D，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。3、以下选项中，可以享受免税并退税政策的有( )。A、消费企业自营出口的自产货物B、消费企业委托外贸企业代理出口的自产货物C、有出口经营权的外贸企业收买后直接出口D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物正确答案：ABCD解析：上述选项均可以
3、享受免税并退税的政策。4、以下各项中，应当计算缴纳增值税的有( )。A、农业消费者销售自产农产品B、电力公司向发电企业收取过网费C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输效劳D、以积分兑换形式赠送的电信业效劳正确答案：B解析：选项A免征增值税。选项C，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输效劳不征收增值税。选项D，以积分兑换形式赠送的电信业效劳，不征收增值税。5、某消费企业为增值税一般纳税人，其在进展以下消费经营活动时，可以抵扣进项税额的有。A、卷烟制造企业从农业消费者处购进烟丝B、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，获得税务机关代开的增值税专用发票C、从小规模纳税人处
4、购进机器设备而支付的价款，获得增值税普通发票D、购置增值税税控收款机，获得增值税普通发票正确答案：AB解析：选项A，卷烟企业从农业消费者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项B，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，获得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项C，获得普通发票，不得抵扣进项税;选项D，增值税一般纳税人购置税控收款机，只有获得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，获得普通发票不得抵扣。6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，以下税务处理正确的有。A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营
5、业税B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额正确答案：AD解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。7、某一般纳税人企业于2023年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。A、按3%简易方法计算应纳增值税B、按4%简易方法计算应纳增值税C、按照3%征收率减按2%征
6、收增值税D、应纳增值税为1942元正确答案：CD解析：根据现行政策，2023年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2023年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易方法按照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10(1+3%)2%=0.1942(万元)8、以下各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、固定业户到外县(市)销售货物或提供给税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物
7、的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税正确答案：ABC解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供给税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。9、一般纳税人销售以下自产货物，可享受增值税即征即退80%优惠政策的有( )。A、以农作物秸秆为原料消费的纤维板B、以沙柳为原料消费的箱板纸C、以人发为原料消费的档发D、以污水处理后产生的污泥为原料消费的干化污泥正确答案：AB解析：选项C、D均适用即征即退100%的政策。10、一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法按照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。A、县级及县级以下小型水力发电单位消费的电力B、商品混凝土(不仅限于
8、以水泥为原料消费的水泥混凝土)C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续消费的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液正确答案：ACD解析：商品混凝土(仅限于以水泥为原料消费的水泥混凝土)，可选择按照简易方法按照3%征收率计算缴纳增值税。11、以下出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。A、属于小规模纳税人的消费性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书正确答案：ACD解析：此题考核出口政策的知识点。此题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B，实
9、行“免税并退税”政策。12、以下出口货物，不符合增值税免税并退税政策的有( )。A、加工企业对来料加工后又复出口的货物B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包工程的货物C、属于小规模纳税人的消费性企业自营出口的自产货物D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物正确答案：ACD解析：选项A，属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C，属于消费性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D，因为获得普通发票，不得申请退税。13、以下选项中，需要缴纳增值税的有( )。A、供电企业进展电力调压并按电量向电厂收取的并网效劳费B、纳税人提供矿产资开采、挖掘、分拣等劳务C、纳税人转让土地使用
10、权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物D、燃油电厂从政府财政专户获得的发电补贴正确答案：ABC解析：各燃油电厂从政府财政专户获得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。14、以下关于特殊销售方式下销售额确实定说法正确的有( )。A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建立费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租效劳，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额C、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代
11、理效劳，以其获得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额D、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站效劳，以其获得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除正确答案：ABC解析：选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站效劳，以其获得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。15、以下业务中应当征收增值税的有( )。A、销售金币的银行B、机床的经营租赁收入C、建筑安装劳务D、对不从事电梯消费、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进展保养、维修获得的收入正确答案：AB解析：建筑安装劳务不属于增值税的征税范围，而是属于营业税
12、的征税范围;对不从事电梯消费、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进展保养、维修获得的收入，征收营业税。16、以下关于适用零税率的说法表述正确的有( )。A、外贸企业兼营适用零税率应税效劳的，统一实行免抵退税方法B、境内的单位提供适用零税率的应税效劳，属于适用增值税一般计税方法的，实行免退税方法C、境内的单位提供适用零税率的应税效劳，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税方法D、境内的单位提供适用零税率的应税效劳，属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率正确答案：CD解析：外贸企业兼营适用零税率应税效劳的，统一实行免退税方法;境内的单位提供适用零税率的应税效劳
13、，采用增值税一般计税方法的，实行“免、抵、退”税方法。17、以下行为中，属于增值税征税范围的有( )。A、修缮房屋B、进口机器设备C、销售商标权D、销售计算机及软件产品正确答案：BCD解析：销售或进口货物，属于增值税的征税范围。商标权营改增征收增值税。房屋属于不动产，销售不动产、转让无形资产都属于营业税的征税范围。18、外购的货物发生以下用处，可以抵扣进项税额的有( )。A、外购的货物用于投资B、外购的货物无偿赠送别人C、外购的货物用于集体福利D、外购一批材料用于工程建立正确答案：AB解析：外购的货物用于非增值税应税工程和集体福利，不属于增值税视同销售，进项税额不得抵扣。19、以下出口业务中，
14、适用增值税免税政策的有( )。A、已使用过的设备(购进时未获得增值税专用发票)B、非出口企业委托出口的货物C、来料加工复出口的货物D、出口企业对外投资的出口货物正确答案：ABC解析：出口企业对外投资的出口货物适用增值税退(免)税政策。20、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，说法不正确的有。A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税B、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人C、小规模纳税人与一般纳税人身份可以互相转换D、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人纳税正确答案：AC解析：选项A，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人要按小规模纳税人纳税;选项C，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第 页 共 页
