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1、关于促进战略性新兴产业发展的税收政策调研近年来，按照“分类指导、重点突破，规划引领、创新驱动，环境优先、市场为主”的方针，从资金、政策、机制全方位支持，生产、流通、消费各环节引导，研发、应用、产业化全过程推动，整体部署，集中资源，统一投向，加快培育壮大战略性新兴产业，着力筛选出一批行业龙头企业，纳入市重点项目给予政策扶持。发展新兴产业，是我市立足当前渡难关、着眼长远上水平的重大战略选择，是抢占未来产业发展制高点、提高国际竞争力的重大举措，是转变经济发展方式、推动产业转型升级和谋划金融危机后工业经济新一轮发展的有效途径。 一、战略性新兴产业的范围 战略性新兴产业是指对国民经济社会发展具有战略影响
2、的新兴产业，具有鲜明的新技术特征,能真正掌握关键核心技术，具备良好的成长性和广阔的市场前景,未来可能出现爆炸性增长，具有资源消耗低、产业带动系数大、综合效益好的产业特征。战略性新兴产业可充分利用现有和潜在的优势，促进产学研结合，促进科技与经济结合，促进创新驱动与产业发展结合。根据上述标准，结合产业发展实际，当前和今后一段时期，东莞市确立了以突破核心关键技术，扩大示范推广应用，加快产业化，构建现代产业支撑体系等为重点，循序渐进，加快发展新兴电子信息产业、新能源、新材料、生物产业、节能环保和文化创意六大新兴战略性产业。具体包括： （一）新兴电子信息产业。通信网络产业。基于第三代移动通信和下一代互联
3、网的关键设备、终端产品；LTE、4G等后续技术研发及产业化；信息网络传输服务和数字内容服务业；“物联网”关键技术与产品；“三网融合”关键技术与产品；数字家庭双向互动内容服务。云计算应用产业。云计算技术支撑和管理系统，面向移动通信、电子商务、电子政务、文化和教育等领域的应用服务。新型平板显示。OLED等新一代显示技术、产品和装备。 （二）新能源产业。太阳能产业。太阳能光伏，包括非晶硅薄膜和多晶硅太阳能光伏电池及其组件；太阳能光伏电池成套生产装备；光伏逆变器、控制器等太阳能光伏发电站配套辅助设备及其关键零部件。太阳能光热，包括太阳能槽式热发电集热管等关键技术研究、关键设备制造及示范电站建设。电动车
4、产业。电动车关键技术、核心系统、零部件和应用技术的攻关及产业化，电动车示范工程。新型高效电池产业。新型镍氢电池和锂电池的储能电池；汽车动力电池。 （三）新材料产业。新型化工材料产业。新型工程塑料；新型合成树脂；碳纤维、芳纶等高性能纤维；高性能热塑聚合物材料。新型电子材料产业。高性能覆铜板、印刷线路板、电子元件。 （四）节能环保产业。LED产业。大功率LED外延片、芯片、衬底材料等前端产品及其生产装备；合同能源管理、需求侧管理等节能服务；发光效率超过80lm/W的其他节能照明产品。环保与资源综合利用。固体废弃物处理处置、环境检测、大气和水污染防治技术及成套设备；可生物降解聚合物材料。 （五）生命
5、健康产业。医疗装备产业。高端医学影像诊断、放射治疗、医用电子仪器等临床诊断、治疗、康复医疗设备；核磁共振（MRI）、重离子/质子治疗装置等以核技术为基础的大型医疗设备；用于修复或替换人体组织、器官的组织工程产品。 （六）文化创意产业。工业设计。数字化的工业产品外观及技术设计；工业模型与模具设计；面向制造业的产品数字化设计平台技术和产品创新与协同设计平台服务。网游动漫。原创动漫影视产品，多媒体教育动漫影视产品，动漫影视制作外包业务；基于计算机、掌上终端和交互电视的网络游戏；动漫与网络游戏创作工具、软件、环境平台及服务。 二、战略性新兴产业发展面临的主要问题 （一）部分新兴产业发展的科技支撑能力不
6、强。在电子信息产业，强企业弱高校的技术发展格局明显，研究开发活动基本集中在企业，因此企业的专利远远多于高校和科研机构，但大多数电子信息企业只是集成创新，新产品开发主要靠引进与仿制，缺乏具有自主知识产权的核心关键技术，标准和专利制定滞后。目前广东IT领域的专利85%来自国外，信息技术企业对外技术依存度在70%以上，广东本地高校和科研机构的产业技术积累不足，尚不具备引领产业技术发展方向和支持产业技术升级的能力。在节能环保领域，本地知识生产和供给能力严重不足，节能环保技术尤其是高端技术基本来自日本和欧美。（二）促进新兴产业发展的软环境有待进一步改善。一个地区的制度环境，以及政府所采取推进新兴产业创业
7、、发展的政策越来越成为决定区域新兴产业竞争力的一个重要决定因素，东莞在这方面与江浙沪、京津地区等城市相比已不占优势，甚至已处于落后地位，主要体现在以下方面： 在电子信息产业，随着改革开放的深入，国内各省市尤其是沿海城市在发展观念和政策优势上已经与珠三角地区没有落差，珠三角地区原有的优势正在逐渐弱化和丧失，企业生产成本逐渐上升，管理和服务水平也有待提高。另一方面，东莞在社会环境、文化建设和科技教育事业方面较为薄弱，特色文化建设力度不够，文化底蕴不足，科学教育总体水平落后于经济和产业发展的要求，科研机构和研究型大学数量偏少，教育和再教育体系不完善，人才资源结构性矛盾突出，高层次人才储备严重不足，难
8、以支撑电子信息工业的快速和可持续发展。 在新能源产业，政策环境体系不完善，尤其是太阳能等可再生能源的相关政策体系还不完善，缺乏良好的产业发展指导，经济激励力度较弱，政策的稳定性和协调性较差，未能形成支持新能源持续发展的长效机制，导致产业呈现出一定程度的无序发展、畸形发展，没有形成一个良好的产业发展模式和机制。 （三）新兴产业竞争力和技术水平还有待进一步提升。电子信息产业在价值链中的地位不高，技术、市场“两头向外”。东莞新电子信息产业主要集中在产业链和价值链的中低端，尤其是传统整机和中低端零部件的大规模加工、组装环节，而在成套生产设备、新型换代整机、软件和服务、集成电路和广电元器件等高附加值的产
9、品领域较为薄弱，产业竞争力不强。环保产业标准缺乏，技术产业化难度较大。环保产业标准化体系尚未建立，大多数环保技术和产品没有规范和标准；环保产业高新技术产业化难，技术进步不能满足产业升级的需求。环保产业中小型企业约占总数的80%，年收入额大于5000万元的企业仅占总数的不到10%，总体呈现规模小且分散的特点，缺乏在全国具有影响力的旗舰式企业。 （四）新兴产业资金投入大，承担税负相对偏高。新兴产业大多处于起步阶段，须投入大量资金用于购买生产设备和技术研发。由于新兴企业初期产品上市毛利普遍较高，利润也相对较大，其相应承担的税收负担也较其他行业高。税费的增加将直接影响企业流动资金的使用，进而影响企业投
10、资和扩大再生产，不利于新兴企业的发展。 三、促进战略性新兴产业发展的现行税收优惠政策 （一）增值税方面。目前增值税税收优惠政策主要涵盖软件产业、集成电路产业和动漫产业。对属于增值税一般纳税人的软件产业、集成电路产业和动漫产业企业，在按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。（二）所得税方面。新企业所得税法税收优惠政策主要以产业优惠为主，地区优惠为辅，在整个税收优惠体系中占据主要地位，对我市战略性新兴产业的优惠主要体现在以下几点： 1.高新产业优惠鼓励自主创新。新企业所得税法中，设立了多项针对高新技术产业的优惠条款，包括高新技术企业税率优惠、研发费用加计扣除
11、优惠、软件产业和集成电路产业发展鼓励政策、固定资产加速折旧、技术转让所得优惠等，鼓励企业自主创新和技术改造。 2.创投抵免促进中小企业转型升级。中小企业是东莞经济的主体，目前对中小企业的所得税优惠政策主要有：一是小型微利企业所得税优惠政策，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，支持起步阶段中小企业的发展。二是创投抵免优惠政策，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。通过创投抵免优惠政策引导社会资金集中用于对中小高新技术企业的投
12、资，解决中小科技企业投资不足的问题。 3.环境保护优惠促进可持续发展。新企业所得税法明确对企业从事环境保护、节能节水项目的企业所得税优惠、企业综合利用资源取得的收入减计收入的优惠、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资实行税额抵免等相关政策。该项政策将有力促进我市环保产业的发展。 4.文化产业优惠推进文化建设发展。为支持文化产业建设，对从事经营性文化事业单位转制为企业的，在优惠政策执行期限内（2009年1月1日至2013年12月31日），可自转制注册之日起免征企业所得税；对经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策，上述文化产业优惠的
13、贯彻落实，有利于促进我市文化创意产业的进一步发展。四、完善促进战略性新兴产业发展的税收政策建议 （一）出台新兴产业的增值税税优惠政策，支持产业发展。增值税具有链条式的抵扣机制，环环相扣，上环节减免的税款将自动在下环节补征上来。从税收效率角度看，增值税本身非常排斥减免税，因为它会破坏链条的完整性。我国税法明确规定：用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务不准予抵扣进项税额，因此若实行在某一环节实行增值税减免优惠政策，将会影响下一环节税收负担。因此，建议参照软件产品和动漫产业现行的增值税优惠政策，对新兴行业实际税负超过某个特定数值的部分，实行增值税即征即退政策，以进一步支持新兴产业的发展。 （二）
14、完善企业所得税优惠政策，扩大优惠受众面。现行企业所得税优惠政策涵盖面虽然广泛，但存在门槛设置过高、部分政策操作性不强等问题，导致实际落实的广度和力度有限。为此，我们建议适当降低企业所得税优惠政策门槛，提高优惠政策的可操作性，具体如下： 1.适当降低高新技术企业的认定条件，扩大优惠政策受惠面。现行高新技术企业认定管理办法对企业具有人才标准规定具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。据了解，目前东莞大部分申请认定企业都符合高新技术企业的其他认定条件，唯独具有大专学历人数要求这一方面难以达到，导致一些刚刚转型升级的高新技术企业难以享受
15、到此项优惠政策，使得该项优惠政策受惠面大打折扣。因此，建议适当降低高新技术企业认定中对具有大专学历的人数的比例限制，让更多企业享受到此项优惠政策。 2.完善优惠政策配套措施，提高政策可操作性。针对目前企业所得税优惠政策复杂、可操作性差的现状，建议上级部门从两个方面着手完善相关配套政策：一是简化具体政策。目前一项优惠政策通常涉及多份文件，复杂难懂，给税务人员和纳税人全面理解政策带来一定的困难。建议简化具体的操作政策，制定简单明确的判断标准，便于税务人员和纳税人判断，也减少主观的判断因素；二是加强与相关专业部门的协作。将对专业性要求较高的优惠政策把关放到相关专业部门，例如研发费用加计扣除优惠的把关
16、交由科技部门完成，固定资产加速折旧的判断放在技术监督部门，从而减少税务人员的跨专业判断。 3.规范中介机构管理，促进中介机构实现良性发展。企业所得税优惠政策的实施对纳税人的财务核算也提出了更高的要求，要求企业财务核算健全，对相关收入或成本费用单独核算，准确归集。但以税务部门的人力物力无法做到对享受优惠企业的财务核算情况一一细查。为做好优惠政策的落实，应充分发挥中介机构的作用，在为企业进行财务核算处理和出具相关审计报告、涉税鉴证报告时秉承公正、专业的职业操守，如实反映纳税人的财务核算情况。为此，应积极联合中介机构相关管理部门或协会，加大对中介机构的培训和监督力度，一方面提高从业人员税法知识和业务水平，另一方面，提高市场准入门槛和违法行为的惩罚力度，改变目前中介机构良莠不齐的现状，促进其实现良性发展。6
