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1、科研项目安全风险自查报告目前来说，科技项目经费管理不规范，甚至有些管理人员挪用科技项目经费， 给企业造成巨大的损失。通过科技项目经费审计，揭示科技项目经费的运行情况， 对经费管理使用过程中存在的薄弱环节，提出切实可行的审计意见和建议，促进 被审计单位严格管理，专款专用，保证科技项目经费使用的规范性、安全性和有 效性。对此，笔者将详细介绍科技项目经费的审计程序和方法及对审计风险的评 估。审计程序科技项目经费的审计程序如下：（一）了解被审计单位及被审计科目的基本情况了解被审计单位及被审计科技项目的基本情况，着重了解科技人员人数及知 识结构、研究方向、课题、专利及科技查新报告，了解被审计单位取得各科
2、技项 目的有关立项批复、阶段性（如小试、中试、结题）报告。（二）审计被审计单位是否专户管理、专户存储 审查被审计单位是否按照企业会计制度，对科技项目经费是否单独设置账页 核算、实行专户管理。索取科技部门下达的科技项目经费的计划，将科技部门下达的科技项目经费 的计划与被审计单位明细账页核对，审查经费是否按照规定及时到位，有无少拨 科技项目经费，是否全部作“专项应付款”入账、是否专户存储。（三）审查有无转移科技项目经费审查经费使用是否符合规定，有无转移科技项目经费。审查银行对账单与银 行存款明细账期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调整，追根溯源，确 保科技项目经费的安全完整。审查有无专户银行
3、对账单上有而银行存款明细账无 记录的往来业务。如果存在被审计单位专户银行对账单有资金进出，而账面未作 处理，或只在账面的“银行存款”科目一进一出的情况，则存在转移科技项目经 费的可能。应详细审查往来款项，追查资金去向转回配套资金。审查科技项目经费的使用范围，有无改变经费用途。对照科技项目合同书及 科技项目经费决算表、设备购置明细表，详细审查“专项应付款”科目 核算内容，是否为与科技项目相关的设备费、材料费、测试费化验加工费、燃料 动力费、差旅费、会议费、科技合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权 事务费、劳务费、专家咨询费、管理费及其他费用。有无借科技项目经费“搭便 车”，列支应由管理部
4、门负担的差旅费、各项补贴费等；有无列支与科技项目经 费无关的费用，用于建办公室装修、购置办公设备及用品，列支招待费、礼品、 旅游费、出租车费用；有无用于支付各种罚款、捐款、赞助；有无发放与上述科 技项目无关的勤杂人员工资、奖金和福利补贴。审查科技项目经费的开支标准。专家咨询费中，高级职称人员是否在800 元 /人/天以下，间接费用一般不超过直接费用 5。（五）审阅支出凭证是否真实合法有效审查对外拨出的协作费是否有协作合同；会议费是否有明确的内容、规模、 会期、参加人员及记录；差旅费是否目的、路线不明或时间、日期不详；购买材料有无明细清单及验收证明；有无个体经营户劳务收据；有无白条列支；有无不
5、属于科技项目合同书期间的发票；有无提取尚未发生的费用；有无专家咨询费无专家签名表；科技项目经费的使用有无经工程技术中心负责人批准，财务部 门审核，配套的间接费用是否经财务部门批准。核对科技项目经费支出核算的准 确性，入账的及时性。（六）审查科技项目经费结余的账务处理 审查科技项目经费决算表与项目的实际支出是否一致。审查科技项目结 余经费，属于按规定准予核销的部分，报经批准后冲销“专项应付款”，其余部 分作为“资本公积”处理。审计方法科技项目经费的审计方法如下：（一）科技项目经费审计必须与财务收支工作相结合 有的被审计单位没有建立专账，而是在其他应付款或管理费用中核算，只有 将科技项目经费审计与
6、财务收支审计有机结合，才能分清专项应付款支出与经营 支出，确认管理费用与科技项目经费是否存在串通使用，经营支出是否挤占了科 技项目经费。（二）科技项目经费审计必须与效益审计相结合 在科技项目经费审计的同时，必须结合考察科技成果转化和产业化，检查研 发项目取得的知识产权、项目应用以及市场前景，着重检查项目实施期间已取得 的销售收入和新增税利。通过审计，对科技项目经费使用的经济效益、社会效益 给予客观的评价，有针对性地提出加强管理、提高经费使用效益的意见和建议。审计风险评估审计风险评估主要包括以下内容： 一是科技项目经费未设专户管理。科技项目经费没有设专户或专门账页单独 核算，与本企业的其他生产经
7、营成本费用混淆；二是虚假配套。在分期补助方式 下，虚走一笔账，将银行借款或其他应付款调入专项应付款作为配套资金，套取 科技项目经费后，又原封不动地转回原科目；三是通过往来科目转移科技项目经 费，借给关联企业、项目负责人借支或用于非科技项目；四是任意扩大科技项目 经费的支出范围，列支与科技项目经费无关的费用；五是超标准列支科技项目经 费；六是从科技项目经费中提取管理费；七是虚开发票、虚报支出，套取科技项 目经费。为加强对科技三项经费的使用管理，减少资金风险，最大限度发挥资金的使 用效益，保证资金的安全封闭运行，政府在对科技三项经费的使用管理过程中， 要把好如下“三关”。一是把好项目立项关。科技部
8、门每年要提前安排下一年度的科技项目指南， 并对项目进行调研和论证，报政府批准后向社会公布，然后由科技部门会同财政 部门编制项目计划和年度经费预算报政府批准后实施。二是把好手续完善关。项目批准后，项目承担单位要根据计划，并附项目预 算，向财政部门提出申请，财政部门根据申请与项目承担单位签订用款协议，必 要时要经过有关部门进行论证，然后进行资金拨付，从而为资金的安全运行提供 法律保证上。三是把好事后监督关。1.科技三项费用实行决算管理制度，在项目完工时要 对项目的安排和使用进行决算，并填制决算表和分析报告报行政主管部门进行鉴 定和验收。2.科技、财政部门要对科技资金进行跟踪监督，进行定期、不定期检
9、 查，并按资金使用合同及时清收到期的资金，对有偿拨款不能按期偿还的项目承 担单位，要查明原因，并要求用款单位及时提交用款延期申请，续签用款协议， 以减少资金的运行风险，3.审计部门要对科技三项费用使用情况进行审计监督， 以保证资金的专款专用，防止挤占挪用专项资金。1。滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨 付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项 目的正常运作。如20xx年省级科技主管部门安排某市项目款299万元，当年项 目款已全部拨付给市科技局，而市科技局实际只拨付229万元，尚有70万元未 拨付，滞留金额占项目款的 23.41；某区科委
10、 20xx 年在到位的项目经费 69 万元中，实际只拨出 46万元，尚有23万元未拨付给项目单位，滞留金额占项 目款的 33.33。2挤占经费、挪作它用。科技主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、 安排科研经费的职责。但是，有些科技主管部门利用手中的权力，左右科研经费 的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科 研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关， 本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科技主管部门的有关职 能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科 技主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，
11、而基层科研单位为了今后能争取到课 题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。同时在审计中也发现一些基层科研 单位自身也存在挤占挪用现象。如由某市高新技术产业开发区建设发展总公司与 某电子有限公司联合开发的“微型条码打印机系列产品”项目，该项目资金 30 万元，被开发区建设发展总公司挪用于大楼基建20万元。3虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后 将科研经费从申报单位转至这些部门。如我们在审计某研究院的科技专项经费时， 在支出中发现有一笔专项经费转至某协会，随后审计人员跟踪审计该协会，经核 对查明，这笔
12、专项经费系研究院虚设课题，取得经费20 万元后，除了留下部分 手续费外，余款 18.5 万元全部转至该协会，用于协会的各种补贴、餐费等与课 题无关的开支。4未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办 法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科技主管部门签订科技合同， 实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定， 但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计 抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不 符合项目合同所规定的开支范围。5计划安排不符规定。有的主管部门在安排项目计划时，未按三项
13、费用管 理规定的要求，擅自将非科研项目的经费夹带安排，使得项目计划缺乏严肃性、 科研经费预算失去真实性。如由某中心承担的“马尾松营养高效基因型选育林的 研究”项目，当年经费安排37 万元，科技主管部门在该项目合同拨款用途的其 他费用下夹带安排某县科技扶贫款 30 万元。某大学的“重大项目立项评估”项 目拨款 7 万元，实际是科技主管部门的业务处用于开支重大项目立项评估会议费， 并非科研项目。6监管不力、影响效益。科技主管部门不仅履行着科研经费的分配职责， 而且对科研经费的使用情况承担着监督管理的义务。从这几年的审计中，我们发 现一些科技主管部门只重视资金的分配，却忽视了资金的监管，甚至出现“一拨 二转三不管”的现象。有的项目没有及时组织验收；有的没有认真执行项目追踪 反馈制度，经审计抽查发现有部分上年安排的计划项目，资金也已拨款到位，但 至次年末仍未使用；对项目用款单位没有做好资金使用情况的检查和监督，导致 部分基层用款单位存在挤占、挪用科技专项现象。由于监管不到位，制约了科研 资金的使用效益，甚至有的项目单位因倒闭而直接给国家造成经济损失。
