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1、.1 浅析企业流动资产管理方法摘要：企业流动资产主要包括现金、有价证券、应收账款、存货等的管理。它的配置和管理是企业财务管理的重要组成局部，如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从面影响企业的盈利能力；相反，流动资金缺乏，则其资金周转不灵，会影响企业经营。本文主要浅析从流动资产管理有关方法是否有效和合理方面进展。关键词：流动资产；流动资产管理；方法资产是企业赖以生存和以展的根底，是企业存在的灵魂，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。特别是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产缺乏就会影响从上到下的经营运转。当前，由于全球金融危机的影响，众多的企业生产经营面临着困境，突出反映在流动
2、资产管理上。所以说，如何加强流动资产管理，提高企业经济效益，是当下企业非常关注的问题。一、企业流动资产概述 (一)流动资产的含义企业流动资产是指在一年或一个经营周期变现或运用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中最活泼的局部。流动资产是公司进展生产经营的必要条件，在公司生产经营过程的每个环节，都需要一定的流动资产，*一环节流动资产投入缺乏，必然引起生产经营活动的中断。任何公司需要有相当数量流动资产的投入，随生产经营的扩大，流动资产投入的规模也必然随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成局部，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润
3、，相反流动资产缺乏，则其资金周转不灵，影响企业的经营，在此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要的地位。企业一定的生产周期所需比拟合理的流动资产占用量应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。二企业管理流动资产管理的意义在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和回收的循环过程，这一过程没有终止的日期，这就是我们难以直接评价其投资报酬率。因此，流动资产管理的根本目标是以最低的本钱满足生产经营周转的需要。加速流动资产的循环和周转， 2 既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营规模不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就
4、越大，唯有较快的转化为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时归还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进展，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产管理的目的所在。流动资产的主要工程是现金、应收账款和存货，他们占用了绝大局部的流动资产，因此流动管理的目标又可以描述为最大限度的缩减货币资金中的沉淀资金，减少持有现金的时机本钱，测定应收账款的合理投资额，尽可能的减少存货。二、加强企业流动资产管理的必要性流动资产是企业
5、整个经营活动的重要经济资源。在整个再生产过程中起着至关重要的作用，流动资产管理是企业财务管理的重要组成局部，企业的经营方法以及市场的变化都对企业的流动资产发生影响。一货币资金管理货币资金是保证企业正常运转的主要工程之一，主要包括现金和银行存款。企业能否保持足够的货币资金余额对于降低或防止经营风险与财务风险具有十分重要的意义。企业在经营过程中各种收支渠道必须通过货币资金来完成，绝大局部的经营成果及各种债务最终也要靠货币资金来实现。由于当前企业各项银行存款账户开立较多，各类支票管理不善，一些划转款项没有及时作账，银行存款账户核对不及时，未达账项过多，时间过长，造成银企之间余额差距较大。有时企业账上
6、表达银行存款有钱，而银行存款却没钱，这样会给企业在办理正常的结算业务时带来不便，甚至影响企业的正常运营，加强银行存款的核算，严格货币资金管理，保障货币资金有效出处，也是财务管理的重要容。二应收账款管理应收账款是企业流动资产的一个重要组成局部。随着市场的开展，商业信用的扩展，企业的应收账款额明显增多，在流动资产所占的比例也越来越大。当前许多企业由于没有按时收回应收账款，造成资金紧难以支付应收帐款，形成企业之间的三角债，这种现象严重困扰着企业。由于情况比拟复杂很难确定其真伪，其原因主要有以下几点：其一，未能合理地进展商业决策。有的单位根本没有事先制定相互信用的有效 3 文字依据，是否提供信用全凭当
7、时领导的指示，领导一变信用全无。其二，有些企业为了完成上级下达的指标和评价业绩，人为地扩大收入，虚增利润，至于如何处理应收账款，则无人过问，长期挂账，形成企业的潜亏。其三，一些单位的财务人员对所发生的业务数量等容缺乏准确的依据，通知财务进账与实际应收账款额不一致。其四，有些单位不守信用或自身困难不按时付款或无限制拖延等。为此企业必须针对上述问题认真加以研究分析，制定有用的信用政策，确定实行应收账款的围和尺度，并据此对购货单位进展评价，衡量是否可以给予商业信誉；再则必须抓好自身的管理，真实反映企业的经营成果，严格按财务制度办事，企业部要严格经济责任制，营销人员的劳动报酬不仅要与营业额挂钩，也要与
8、应收账款挂钩，完善考核制度。三存货的管理存货是企业流动资产的重要容，存货管理的中心环节为加快存货的周转，通过广泛深入的市场调查，根据不同的消费对象采购，依据实际需要，保持较科学的库存量，同时也要适销对路，对产品要以销定产，对原材料采用经济购批量，减少库存，使企业的资金到达合理的占用，降低这局部资产的占用本钱。总而言之，企业的流动资产管理是企业管理的重要容之一，加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大，唯有较快的转换为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时的归还到
9、期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进展，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成。在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产的目的所在。三、企业流动资产管理的现状及成因一企业流动资产管理的现状随着 2007 年企业会计准则的逐部实施，社会公众对企业资产的管理要求更为严格。但是，目前不少企业资产质量状况不佳，存在很多不良资产，主要分布在往来款项、存货、对外投资等方面，并且占资产总额的比重较高，已成为企业自身开展和科学转型的严重障碍。如何监管企业资产，完善企业
10、不良资产管理水平，提高企业资产整体质量，提升企业资产运营效率，减少、防止资产损失浪费，已成为企 4 业管理者的又一新课题三角债问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产工程所必须的流动资金缺乏，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成人欠、欠人的问题使大局部资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决三角债的问题是一项非常重要的问题。 1、往来款项管理制度缺位往来款
11、项主要包括应收、应付、预收、预付等。造成损失的主要原因：一因企业未建立完善的信用评价体系，盲目进展赊销；购货单位拿到货物后迟迟不付款，而企业财务人员责任心缺失及人员更换等原因，对货物催款不及时，导致欠款时间过长；有的连对方的联系方式和地址都搞不清楚，对方成心不认账或无力支付。二因局部企业为完成业务考核指标，通过往来款做虚假收入，到达企业虚假盈利目的，这种为完成业务撕票而存在的往来款自然是无法收回的。三中企业领导或财务人员因缺乏监视机而随机出借资金，结果使资金流入他人囊中，给企业带来了资金损失。四是大局部企业重销售、轻管理，有的销售人员甚至从中拿回扣，当这些销售人员离岗，或因失职而被解聘后，企业
12、也无有效对策和制度加以约束，给企业造成了损失，而责任人却未受到应有的处分。 2、本钱利润不配比，存货积压或短缺目前，有的企业财务有掌握企业的实际发生本钱，企业各部门对以生的实际本钱瞒报或缓报，对已经入库的物资，在领用时不办理出库手续，致使无对应本钱结转，造成库存核材料盘亏，企业潜在亏损已存在；有的企业存货实际已经出销售，但本钱结转不及时，造成企业库存材料和利润的虚增；有的企业因管理制度、风险意识不强等因素，在物资采购中存在盲目性，造成企业存货大量积压；还有的企业因生产工艺、技术等问题。生产的产品存在残次品，或物资已经毁损、报废，但仍积压在仓库而未作技术评估计价值，企业存在亏损。 3、投资管理制
13、度不健全，投资无效益投资环节中的不良资产在整个企业不良资产中所占比例最大，决策失误是产生问题的根本原因：1是投资盲目决策。决策制度不健全，往往由一个人或几个人决策没有专职部门或人员负责投资管理；有些工程投资前不搞前期调查和可行性论证就匆匆上马，而一旦发现决策失误，已不能及时挽回，造成投资损失。2企业一旦发生投资，就无人再去关心投资事宜。如有的企业对外投资已多年，以何种形式投资、被投资单位是否分配投资收益都不 5 清楚，有的甚至已与被投资单位失去联系，对方单位已关停，或已被撤消营业执照已进入清算阶段也不清楚，还有*些企业投资形成损失后不及时进展账务处理，长期挂账:如企业对被投资单位由于债转股等原
14、因，对各个股东所持有股权进展缩减而造成投资损失长期挂账，未进展账务。目前，还有很多企业为短期获得收益，将局部资金投入股市，但由于近期股市持续低迷，使得股票占用了许多流动资金而不能变现，不但失去而资金效益，还在客观上形成了企业的潜在亏损。盲目投资,短贷长投一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期工程，致使流动资金严重缺乏。一方面由于企业资金监管机制不健全，方案外盲目采购使存货中的物资储藏额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金缺乏并存。对此，假设不采取相应措施及时处理，其结果必将加重企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏
15、，使企业步入恶性循环。二企业不良资产的成因 1、部管理不善,资金不良占用企业的部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经历、凭感觉来进展管理和决策，致使许多资金使用量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的紧。 2、资金分散，使用效率低下很多企业往往只按照
16、国家规定，对货币资金进展制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使局部资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最正确持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最根本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的局部货币资金往往闲置起来而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量缺乏时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。 3、存在无预算或管理不严的现象盲目采购、超定额储藏普遍存在，有的企业抱着手中有粮，心里不慌的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生 6 产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进展科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程工程和投产后因缺乏
